Издержки: что такое и зачем их считать

Издержки — все затраты, которые несут предприниматели. Это расходы на аренду помещения, покупку сырья и материалов, хранение и доставку, зарплату работникам, налоги, оплату электричества и многое другое.

Чем больше издержек, тем ниже прибыль бизнеса, так как в первую очередь выручка уходит на покрытие затрат.

Деление издержек на виды помогает предпринимателям понять, куда уходят деньги, сравнить затраты за несколько месяцев или между разными отделами, выявить неэффективные расходы и сократить их.

Есть несколько классификаций издержек. Рассмотрим самые основные.

Пример. У Анны салон красоты. Каждый месяц она тратит 60 000 рублей на аренду помещения, 150 тысяч рублей на зарплату мастерам и 10 000 рублей на выплату кредита на ремонт — это постоянные издержки предпринимателя. В любое время Анне приходится платить ту же сумму.

Эти виды издержек помогают планировать бюджет и определять минимальную цену на товары или услуги, которая поможет покрыть все расходы. Если объём таких издержек резко вырастет, может снизиться прибыль или появиться убыток.

Прямые. Всё, что закладывают в себестоимость продукта. Это расходы на материалы, упаковку, зарплату сотрудникам.

Пример. Ольга продаёт торт весом 2 килограмма за 4 000 рублей, а его себестоимость 2 500 рублей. Зная, сколько денег уходит на ингредиенты, предприниматель может выбрать более выгодных поставщиков. Если растут прямые издержки, приходится или увеличивать цену на торты, или искать более дешёвые ингредиенты.

Косвенные. Остальные издержки, которые нельзя отнести к прямым. Обычно их не включают в итоговую стоимость продукта, а считают отдельно. Например, это расходы на рекламу, аренду, административный персонал.

Пример. Чтобы кондитерская работала и приносила прибыль, Ольга ежемесячно платит 30 000 рублей за аренду помещения, 5 000 клининговой компании, а 15 000 отдаёт SMM-специалисту за ведение соцсетей. И всё же если аренда или услуги клининга станут дороже, Ольге тоже придётся повышать цены или управлять издержками: снижать прямые через поиск более выгодных поставок или влиять на косвенные, скажем, найти более дешёвое помещение.

Контролируемые. Зависят от предпринимателя. Например, вы сами решаете, сколько платить бухгалтеру и по какой цене закупать товар для перепродажи. Вы управляете этими издержками, поэтому можете планировать их рост, если доходы бизнеса позволяют.

Неконтролируемые. Предприниматель не может на них повлиять. Сюда относят налоги и сборы, стоимость аренды помещения. Иногда такие издержки резко повышаются, например, компания на УСН превышает лимит доходов в 60 миллионов рублей и становится плательщиком НДС. Тогда приходится повышать цены, сокращать контролируемые издержки или смиряться со снижением прибыли.

Производственные. Всё, что относится к созданию товара или услуги, например, закупка сырья и материалов, обслуживание оборудования, зарплата рабочим.

Непроизводственные. Такие расходы не влияют на создание продукта напрямую, но обеспечивают этот процесс. Сюда относят затраты на продажу готовой продукции, маркетинг, аренду, страхование и другие.

При росте издержек этих типов рассчитывайте себестоимость единицы продукции, чтобы установить выгодные цены и точно понять, во сколько обходится производство каждого вида товара, а во сколько — весь цикл, включая реализацию. Это поможет усиливать прибыльные направления.

Релевантные. Предприниматель оценивает разные варианты решения вопроса, а размер издержек меняется в зависимости от его выбора.

Нерелевантные. Издержки, которые не зависят от решения предпринимателя.

Пример. Для производства мебели фирма закупает пиломатериал из дуба, ясеня, берёзы, бука и сосны. Расходы на материалы будут релевантными и зависят от выбора компании. А стоимость аренды склада — нерелевантные издержки, так как стоимость не меняется в зависимости от выбранной древесины.

При росте релевантных издержек меняйте решения и делайте выгодные выборы, а при росте нерелевантных издержек увеличивайте цену или ищите способы повысить объём продаж.

Возвратные. Расходы, которые есть шанс полностью или частично вернуть.

Пример. Антон открыл пункт выдачи заказов и оформил его в фирменном стиле маркетплейса: закупил мебель и технику. Если предприниматель закроет точку, то продаст имущество и получит частичный доход.

Невозвратные. Траты, которые нельзя вернуть при завершении деятельности. Например, расходы на регистрацию компании или ИП, лицензию, рекламу. Такие издержки ещё называют платой за вход в бизнес.

Следите за объемами таких издержек, чтобы устанавливать минимальные цены, рассчитывать срок окупаемости, точку безубыточности и другие финансовые показатели.

Явные бухгалтерские издержки. Такие затраты зафиксированы в учёте, их легко определить: это зарплата, расходы на товары или материалы, аренда, амортизация.

Неявные экономические издержки. Это скрытые издержки, которые не фиксируются в учёте. Они возникают из-за конкретных управленческих решений.

Предприниматель, основатель консалтингового бюро Orlov.Finance Александр Орлов приводит примеры скрытых издержек в бизнесе: «Первый тип — это отложенные расходы, которые на бумаге появились сейчас, а оплачены будут позже. Например, страховые взносы ИП в размере 1% от дохода. Их нужно заплатить до 1 июля следующего года, но предприниматели часто забывают планировать эту сумму, и она становится сюрпризом.

Второй тип скрытых издержек — расходы на обслуживание оборудования. Например, купили недорогой ноутбук, который ломается регулярно и работает всего 3−4 года. А более дорогая техника может работать 7−8 лет без единой поломки. В итоге компания переплачивает за использование дешёвого оборудования. Поэтому сравнивайте не только цену покупки, но и планируйте расходы за время эксплуатации.

Третий тип — незаметные «бесплатные» ресурсы. Часто предприниматели не платят себе зарплату, а выводят прибыль через дивиденды. В расходах не отражаются реальные затраты на управленца, и прибыль на бумаге получается завышенной. Когда предприниматель решает нанять директора, прибыль резко падает и бизнес уже не кажется таким маржинальным. Это касается и всех ресурсов, которые достаются вам бесплатно, например, вы используете под склад гараж родителей. Такие не сделанные фактически расходы лучше учитывать в управленческом учёте по рыночной стоимости, чтобы понимать реальную доходность компании».

Собрали все виды издержек в одну таблицу. Вы можете скачать файл на своё устройство.

Такой подход помогает определить минимальную стоимость единицы товара в торговой компании или одного изделия в производственной фирме.

Итого постоянных издержек — 520 000 рублей.

Итого на одно изделие переменных издержек — 1 700 рублей. Теперь рассчитаем общие издержки.

Переменные издержки за месяц: 1 700×1 000 = 1 700 000 рублей.

Общие издержки за месяц: 1 700 000 + 520 000 = 2 220 000 рублей.

Средние издержки на одно изделие: 2 220 000 / 1 000 = 2 220 рублей.

Значит, для получения прибыли цена изделия должна быть более 2 220 рублей.

Чтобы спрогнозировать размеры издержек в будущем, анализируйте издержки настоящих и прошлых периодов. Это помогает видеть направления бизнеса, где важно снижать расходы или повышать цены. Планирование помогает вовремя сориентироваться и заранее принять меры.

Александр Орлов рассказывает, когда при планировании издержек пора их пересматривать и сокращать: «Самый явный и ощутимый сигнал — это кассовый разрыв. Особенно если он начинает происходить регулярно. Дальше важно понять причину. Кассовый разрыв может быть ситуативным, но часто компания зарабатывает меньше, чем тратит, а слабый финансовый учёт этого не показывает. Бизнес думает, что сложности временные, а на деле это убытки, и пора пересматривать бизнес-модель. Один из шагов — работа с издержками.

Чтобы избежать таких ситуаций, я рекомендую несколько раз в год проводить бизнес-планирование в Excel. Посмотреть на текущие тренды, спрогнозировать выручку по месяцам, понять, какие расходы нужны, чтобы обеспечить эту выручку и удержать качество для клиентов. Полезно также провести стресс-тест бизнеса: спланировать сценарий падения выручки и заранее определить, от каких расходов можно будет отказаться. Тогда в случае кризиса будет готов пошаговый план действий».

Чтобы затрат стало меньше, пересмотрите свои расходы: определите, на какие из них повлиять не получится, а от каких сможете отказаться.

Пример. У Эдуарда фирма по установке окон. В месяц он зарабатывает 1 миллион рублей, а тратит на материалы, зарплату, доставку и другие расходы 800 тысяч рублей. Прибыль 200 тысяч рублей. Эдуард договорился о скидке с поставщиком стеклопакетов и снизил расходы на 10% до 720 тысяч рублей. Теперь в месяц его прибыль выросла на 40% и составляет 280 тысяч рублей.

Помните, что сокращение издержек не должно негативно сказываться на качестве продукта или услуги.

Предприниматель, основатель маркетингового агентства Oganov Digital Максим Оганов делится опытом по сокращению издержек в бизнесе: «Мы пересмотрели подход к найму. Вместо поиска новых штатных сотрудников на каждую позицию чаще обращаемся к фрилансерам, например, к дизайнерам и копирайтерам. Пробуем внедрять ИИ-инструменты для решения простых рутинных задач.

А ещё когда только начинали работу, мы не учитывали в расходах стоимость моего времени. Иногда я долго решал задачи, которые можно было делегировать, например, переписывался с журналистами или организаторами мероприятий и считал, что так экономлю бюджет. На деле я терял ресурсы, которые можно было направить на стратегическое развитие. Сейчас у меня есть бизнес-ассистент, который помогает решать все рутинные задачи».

В налоговом и бухгалтерском учёте издержки не делят на постоянные и переменные. Разделение расходов на типы есть только в бухгалтерской отчётности — в отчёте о финансовых результатах. В нём выделяют себестоимость проданных товаров, работ или услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие издержки. Некоторые из этих категорий относятся к переменным, другие к постоянным издержкам. Например, себестоимость — переменные расходы, а коммерческие, управленческие и прочие затраты могут быть отчасти переменными и отчасти постоянными.

В бухгалтерском учёте издержки фиксируют на различных счетах бухучёта. Затраты обязательно подтверждаются первичными документами. Смотрите в таблице несколько примеров издержек, которые можно посмотреть в вашей учётной программе на разных счетах бухучёта.

Издержки — это расходы бизнеса на создание, закупку и продажу товаров или услуг. То есть это затраты на изготовление продукта, которые влияют на себестоимость и цену готового товара. Чаще всего выделяют постоянные и переменные издержки. Постоянные издержки не зависят от количества произведённых или закупленных товаров, например, зарплата административного персонала. Переменные издержки меняются в зависимости от объёма закупок или производства, например, затраты на электроэнергию при производстве.

Затраты бизнеса — это денежная стоимость материальных, трудовых и других ресурсов на производство, закупку и продажу товаров или продукции за период времени. Понятие «издержки» очень похоже по смыслу, но оно более широкое и собирательное. Издержки — это совокупность разных затрат на производство, закупку и продажу товаров или продукции за период времени.

Постоянные издержки — это затраты, которые бизнес несёт постоянно, вне зависимости от того, сколько товаров он закупает и продаёт или сколько продукции производит и реализует. Например, это аренда помещения или оборудования, амортизация, коммунальная плата не по счётчикам, зарплата административного персонала, канцелярские принадлежности, банковские и бухгалтерские услуги.

Переменные издержки — это затраты бизнеса, которые прямо связаны с объёмами закупленных и проданных товаров или произведённых и реализованных изделий. Например, это сдельная зарплата рабочих производственного отдела, затраты на материалы, которые запущены в производство, электроэнергию для производства, доставку материалов и товаров.

Издержки — более общее понятие, чем себестоимость, эти понятия отличаются по списку учитываемых затрат. Себестоимость — это все затраты бизнеса на производство или закупку и реализацию товаров или изделий. Сюда входят только затраты, которые участвуют в производстве или закупке и продаже товара или изделия, например, материалы, сырьё, амортизация оборудования, упаковка, расходы на доставку. Издержки — это все затраты, совершённые при закупке или производстве и продаже товара или изделий. Они включают, например, расходы на рекламу, обслуживание сайта, услуги бухгалтера-аутсорсера.

Явные издержки — это расходы бизнеса, которые фиксируются в бухгалтерских документах и финансовой отчётности. Например, это расходы на сырьё и материалы, аренда помещений, оплата труда работников, транспортные расходы. Неявные (скрытые) издержки — это упущенная выгода в бизнесе, когда ресурсы можно было использовать более прибыльным способом. Например, компания торгует сахаром и на фоне снижения цен откладывает сделки, в итоге продаёт товар дешевле, чем могла бы. Скрытые издержки не отражаются в учёте, но они важны для финансового анализа и принятия решений.