Отчитывайтесь по всем доходам, перечисленным иностранным компаниям, даже если выплата не облагается налогом на прибыль. Заполняйте суммы нарастающим итогом с начала года. Сдавайте расчёт на бумаге, если среднесписочная численность за прошлый год не больше 100 человек и вы не крупнейший налогоплательщик. В остальных случаях — в электронном виде с УКЭП.
Кто сдаёт отчёт и в каких случаях
- удержать из дохода иностранного контрагента налог на прибыль;
- перечислить налог в бюджет РФ;
- отчитаться в ИФНС.
Отчитываться нужно при любой системе налогообложения по всем видам выплат: облагаемым и необлагаемым.
Исключений для компаний из стран ЕАЭС нет. Расчёт нужно сдать, даже если вы перечисляли деньги контрагентам из Беларуси, Кыргызстана, Армении, Казахстана.
Что изменилось с 2026 года
ФНС разработала новую форму, формат и порядок заполнения расчёта КНД 1151056. Они действуют с отчётности за 2025 год.
Основные изменения в форме:
- В разделе 3 появился подраздел 3.4 с данными о доходах и расчётом налога с суммы вторичной корректировки, который приравнен к дивидендам по статье 105.3 НК.
- В раздел 1 добавили строку 060 для налога, указанного в новом подразделе 3.4.
- Суммы в иностранной валюте теперь надо указывать с точностью до восьми знаков после запятой, а не до четырёх.
- Коды доходов дополнили кодом «43» для отдельных выплат от майнинга.
Когда сдавать форму КНД 1151056
Расчёт нужно сдавать после окончания отчётного и налогового периодов. Отчётный период зависит от того, как вы платите авансовые платежи по налогу на прибыль: ежемесячно или поквартально. Налоговый период — это календарный год. Для большинства организаций основной вариант уплаты авансов — квартальные платежи.
Сроки сдачи расчёта при ежемесячных платежах: до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчётным.
При квартальных платежах: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября этого же года.
Срок сдачи годового расчёта: не позднее 25 марта следующего за ним года.
Если крайний срок сдачи совпадает с выходным или праздником, отчитаться можно на следующий за ним рабочий день.
Сроки сдачи формы КНД 1151056 в 2026 году при ежеквартальной отчётности
| Период, за который отчитываетесь | Последний день сдачи |
|---|---|
| 2025 год | 25.03.2026 |
| I квартал 2026 года | 27.04.2026 |
| Полугодие 2026 года | 27.07.2026 |
| 9 месяцев 2026 года | 26.10.2026 |
| 2026 год | 25.03.2027 |
Налоговый расчёт составляется нарастающим итогом. Поэтому, если вы платили иностранной компании, например, только в январе или в I квартале, сдавать расчёты нужно за все остальные отчётные периоды до конца года.
Куда и как отчитываться
Сдавайте отчёт в свою ИФНС. Отчитаться можно в бумажном или электронном виде.
На бумаге. Сдайте отчёт, как вам удобно: лично в налоговую инспекцию, через представителя с доверенностью, по почте с описью вложения.
- среднесписочная численность работников за прошлый календарный год не более 100 человек;
- вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам;
- во вновь созданной или реорганизованной организации за месяц создания числится не более 100 работников.
В электронном виде. Для отправки нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Рассказывали о ней в статье «Как сделать электронную подпись и зачем она нужна».
- Заполните электронный отчёт в бесплатной программе от ФНС «Налогоплательщик ЮЛ» либо в другом сервисе или бухгалтерской программе, в которых есть эта форма.
- Проверьте, правильно ли вы заполнили все ячейки. Например, в программе «Налогоплательщик ЮЛ» в верхнем меню есть кнопка «К» — контроль документа. Нажмите её. Если что-то не так, внизу документа вы увидите список замечаний.
- Сформируйте файл для отправки в формате .xml и сохраните себе на компьютер.
- Зайдите в сервис сдачи отчётности, загрузите ваш файл, подпишите УКЭП и отправьте в ИФНС.
Как заполнять налоговый расчёт
Правила заполнения прописаны в приложении № 2. Форма состоит из титульного листа и пяти разделов.
Бланк налогового расчёта
Общие правила оформления
Когда вы сдаёте отчёты через сервис или программу, система сама проверяет формат и заполнение. Если оформляете вручную, учитывайте несколько правил:
- Страницы нумеруйте, начиная с титульного листа. Номер указывайте в формате «001», «002» и так далее.
- Все показатели вписывайте слева направо, начиная с первой ячейки.
- Суммы указывайте в полных рублях. Значения меньше 50 копеек отбрасывайте, а от 50 копеек округляйте до полного рубля. После точки ставьте нули.
- Суммы в иностранной валюте пишите с дробной частью, округляйте сумму до 8 знаков после точки.
- Текст заполняйте заглавными печатными символами.
- Если какого-то показателя нет, во всех ячейках строки поставьте прочерки.
- Если показатель не занимает строку полностью, в свободных ячейках справа проставьте прочерки.
- Декларацию распечатывайте с одной стороны листа. Скрепляйте её аккуратно, чтобы всю информацию было хорошо видно.
Титульный лист
- ИНН и КПП — для организации, а для индивидуального предпринимателя только ИНН.
- Номер корректировки — «0» для первичного отчёта. Если нужно что-то поправить в уже принятом расчёте, здесь будет «1», «2» и так далее, в зависимости от количества корректировочных отчётов.
- Код налогового периода — для годового отчёта это «46», если вы отчитываетесь помесячно или «34», если поквартально. Коды отчётных периодов смотрите в приложении № 1 к порядку заполнения.
- Отчётный год — тот, за который отчитываетесь.
- Код налогового органа — код налоговой инспекции, в которую сдаёте расчёт. Посмотреть его можно в сервисе «Определение реквизитов ИФНС».
- Код по месту нахождения — «120» по месту жительства ИП, «214» по месту нахождения российской организации, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам. Остальные коды — в приложении № 2.
- Налоговый агент — полное наименование вашей организации или построчно полностью ФИО предпринимателя без аббревиатуры «ИП».
Напишите номер телефона и количество страниц в расчёте, которые будете заполнять и сдавать.
В левом нижнем блоке укажите, кто подпишет отчёт: «1» — ИП или руководитель организации, «2» — представитель по доверенности. Ниже напишите ФИО руководителя или представителя. Для ИП эти поля не заполняйте.
Во всех незаполненных ячейках проставьте прочерки.
Раздел 1
Здесь вы показываете, какую сумму налога на прибыль нужно заплатить в качестве налогового агента в последнем квартале или месяце. Не заполняйте раздел 1 по доходам, по которым в подразделе 3.3 в строке 020 стоит код признака лица «2» или «4».
Строка 010 — ваш код по ОКТМО. Посмотреть его можно на сайте налоговой: выберите ИП или юрлицо, заполните адрес по подсказкам сервиса и нажмите «ОК». Если в ОКТМО 8 знаков, поставьте прочерки в свободных ячейках справа.
Строка 020 — код бюджетной классификации (КБК), по которому платите налог.
Он должен соответствовать суммам и срокам уплаты из строк 030−050.
Строки 030, 040 и 050 — налог к уплате. Укажите суммы, которые нужно перечислить по первому второму и третьему срокам уплаты. Конкретные даты зависят от отчётного или налогового периода. Например, если отчитываетесь поквартально:
| Период | Первый срок уплаты | Второй срок уплаты | Третий срок уплаты |
|---|---|---|---|
| I квартал | 28 февраля | 28 марта | 28 апреля |
| Полугодие | 28 мая | 28 июня | 28 июля |
| 9 месяцев | 28 августа | 28 сентября | 28 октября |
| Год | 28 ноября | 28 декабря | 28 января |
Если отчитываетесь помесячно, налог показывайте только по первому сроку уплаты — в строке 030. В строках 040 и 050 ставьте нули.
Если в строках 030, 040 и 050 нет значений, проставьте нули.
Бывает, что в отчётном периоде разные КБК или вы платите налог в разные сроки. Тогда для каждой суммы заполните отдельные строки 030−050. Если у вас КБК больше, чем строк в разделе 1, оформите несколько листов этого раздела.
Строка 060 — налог по итогам года, который платят до 28 марта по статье 105.3 НК. Берите сумму из подраздела 3.4. Если её нет, поставьте прочерки.
Проверьте, правильно ли заполнили раздел 1. Суммы в строках 030−050 должны совпадать с показателями из подраздела 3.2 по тем же срокам уплаты и КБК.
Раздел 2
В нём два подраздела, в которых вы показываете суммы начисленного налога нарастающим итогом с начала года. Не заполняйте по доходам, по которым в подразделе 3.3 стоит код «2» или «4».
Подраздел 2.1. Заполните:
- Строку 010 — код дохода из приложения № 6. Например, для дивидендов «01», для оплаты аренды «21», а для майнинга «43». Код тот же, что в строках 020 подразделов 3.2 и 3.4.
- Строку 020 — налог в рублях, начисленный со всех доходов зарубежных компаний с начала года, включая последний квартал или месяц. Строка должна равняться сумме строк 030 и 040.
- Строку 030 — налог за предыдущие отчётные периоды. Сумма должна совпадать со строкой 020 подраздела 2.1 за предыдущий отчётный период.
- Строку 040 — налог за последний квартал или месяц. Равен строке 140 подраздела 3.2 и 060 подраздела 3.4.
Заполните строки 010−040 отдельно по каждому коду дохода. Если кодов больше, чем строк, оформите подраздел 2.1 на нескольких листах.
Если в строках 020, 030 и 040 нет сумм, проставьте нули.
Подраздел 2.2. Заполните:
- Строку 050 — налог в рублях со всех доходов иностранных компаний с начала года, вместе с последним кварталом или месяцем. Равен сумме строк 060 и 070.
- Строку 060 — налог за предыдущие отчётные периоды. Сумма должна совпадать со строкой 050 за прошлый отчётный период и равняться сумме всех строк 030 подраздела 2.1.
- Строку 070 — налог за последний квартал или месяц. Должна равняться строке 140 подраздела 3.2 и строке 060 подраздела 3.4, а также сумме строк 040 подраздела 2.1.
Если в них нет сумм, проставьте нули.
Раздел 3
Здесь три подраздела для информации об иностранных компаниях — получателях дохода от источников в России, о суммах выплат и удержанных налогах. Заполняйте, если выплаты были в последнем квартале или месяце.
Для каждой компании и для каждого значения строки 010 «Признак получателя дохода» подраздела 3.1 оформляйте отдельные разделы 3. Пронумеруйте их по порядку в формате «000000000001», «000000000002» и так далее.
Подраздел 3.1. Укажите код получателя в строке 010:
- «1» — иностранный банк;
- «2» — зарубежная компания, чьи доходы от государственных, муниципальных и эмиссионных ценных бумаг облагаются по особым правилам из статьи 310.1 НК;
- «3» — иностранный банк, доходы которого облагаются по статье 310.1 НК;
- «4» — остальные случаи.
Строка 020 — полное наименование организации русскими и латинскими буквами.
Строка 030 — код страны из классификатора. Например, «112» для Беларуси, «156» для Китая.
Строка 040 — адрес в стране компании, его можно посмотреть в контракте или в других документах, которыми вы обменивались.
Строка 050 — аналог ИНН в стране зарубежной компании.
Строки 060, 070, 080 — реквизиты документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной компании. Конкретных требований к форме нет, запросите его у контрагента.
Подраздел 3.2. Занимает две страницы. Здесь нужно отразить суммы выплат и удержанных налогов.
Строки 010−160 заполняйте для каждой выплаты отдельной строкой под своим порядковым номером, начиная с «000000000001».
Строки 014−016 — информация о ведомости банковского контроля:
- код «1» — контракт поставили на учёт в банке или «0», если это не нужно;
- номер контракта, поставленного на учёт.
Строка 020 — код дохода из приложения № 6.
Строки 040−060 — сумма, код валюты и дата выплаты.
Строки 070 — ставка налога. Если доход необлагаемый, напишите «99.99». Если облагается по нулевой ставке, «0-.--». В этих случаях строки 080−110 и 140 не заполняйте.
Строка 080 — дата удержания налога.
Строки 090−110 — сумма налога в валюте выплаты, срок уплаты в бюджет.
Строки 120−140 — курс рубля на дату выплаты, сумма дохода и налога. Если выплачивали деньги в рублях, в строке 120 поставьте прочерки.
Строки 150−160 — код фактического права на доход из приложения № 5 и основание, по которому вы применяете пониженную ставку или освобождения от налога. Если в строке 020 стоит код «40», напишите наименование дохода.
Строки 170−190 заполняйте, если выплата связана с эмиссионными ценными бумагами или цифровыми финансовыми активами.
Подраздел 3.3. Заполняйте, если знаете, что конечный получатель дохода — другое юридическое или физическое лицо. Такую информацию нужно получить в письменном виде от иностранного контрагента.
Подраздел 3.4. Заполняйте, если иностранная компания получила доход, приравненный к дивидендам по статье 105.3 НК, из-за самостоятельной корректировки налоговой базы по сделке между взаимозависимыми лицами. Информацию вносите только за год.
Раздел 4
В нём два подраздела, в которых отражаются сведения о выплатах, не облагаемых налогом на прибыль, кроме оплаты товаров. Заполнять нужно по иностранным компаниям без постоянного представительства в РФ.
Сдавайте раздел 4, если в последнем квартале (месяце) отчётного периода или года иностранная компания получила от вас необлагаемые доходы из статьи 309 НК:
- от продажи имущественных прав и другого имущества, кроме товаров;
- от выполнения работ, оказания услуг на территории России;
- от продажи недвижимого и движимого имущества.
По каждому иностранному получателю дохода заполняйте отдельный раздел 4. В строке 001 присвойте им уникальный порядковый номер, начиная с «1». Например, у первого получателя будет номер «000000000001», у второго «000000000002» и так далее.
Раздел 4 состоит из двух подразделов.
В подразделе 4.1 заполните сведения о получателе дохода:
- строка 010 — полное наименование иностранной компании в латинской или русской транскрипции;
- строка 020 — цифровой код страны по справочнику ОКСМ;
- строка 030 — адрес иностранной компании, указанный в договоре с ней;
- строка 040 — код налогоплательщика или его аналог, присвоенный в стране, где зарегистрирована иностранная компания.
В подразделе 4.2 заполните сведения о доходах, в том числе в неденежной форме, например, если у вас с иностранным контрагентом был взамозачёт.
В строке 010 присвойте доходу порядковый номер, начиная с «1». Количество подразделов 4.2 зависит от того, сколько было выплат в пользу одной иностранной компании. Код дохода по строке 030 берите из приложения № 6.
Сумму дохода в строке 090 указывайте в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до рубля. Сумму в иностранной валюте в строке 050 округляйте до четырёх знаков после точки.
Раздел 5
Здесь нужно отразить выплаты необлагаемых доходов из статьи 309 НК, если вы покупали товары у иностранных компаний. Это касается и неденежных доходов, например, при взаимозачёте. С отчёта за 2025 год в разделе 5 не надо указывать доходы от реализации товаров по внешнеторговым договорам.
Заполняйте раздел 5, если выплаты были в последнем квартале (месяце) отчётного периода или года.
В строке 010 укажите код «33» из приложения № 6 — это доходы от продажи товаров, не предусмотренные другими пунктами перечня.
В строке 020 укажите общую сумму выплат в рублях за приобретение товаров, перечисленных иностранному поставщику в последнем отчётном периоде (квартале или месяце) календарного года. Если платили в иностранной валюте, пересчитайте её по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты.
Если выплата была, например, в первом квартале, а во втором ничего не было, в расчёте за полугодие раздел 5 будет пустым. Но его всё равно нужно сдавать. Даже если больше выплат не будет, отчитываться нужно по итогам всех остальных отчётных периодов до конца календарного года.
Что будет, если не отчитаться
Если пропустить сроки или вообще не отчитаться, штраф для налогового агента по статье 119 НК составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Его рассчитают со дня, установленного для сдачи расчёта. Максимальная сумма, на которую оштрафуют — 30% от неуплаченного налога, минимальная — 1 000 рублей. То есть, даже если к уплате ноль, штраф будет 1 000 рублей.
Если опоздать с отчётом больше чем на 20 рабочих дней, ИФНС по статье 76 НК может приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств. После сдачи расчёта их разблокируют в течение следующего рабочего дня.
Должностному лицу организации, например директору, по статье 15.6 КоАП грозит дополнительный штраф на сумму от 300 до 500 рублей. На ИП такое наказание не распространяется.