Чтобы подготовиться к повышению НДС:
- Проверьте договоры. Если цена зафиксирована с НДС или указана ставка 20%, подготовьте и подпишите допсоглашение. Если налог начисляется сверх цены и ставка не указана, можно обойтись уведомлением.
- Разделите операции 2025 и 2026 года: отгрузки и авансы облагаются по разным ставкам.
- Обновите шаблоны документов и предупредите сотрудников о новой ставке.
Основные изменения по НДС с 2026 года
Ставка НДС — 22%. Ставки для плательщиков УСН без права вычета по налогу остались прежними — 5 и 7%. Также сохранили льготный НДС 0% для экспортёров и 10% для специальных категорий товаров, например, лекарства, детская продукция.
Порог дохода для работы с НДС на УСН — 20 миллионов рублей. С 2025 года бизнес на УСН с доходом от 60 миллионов рублей платит НДС. С 2026 года этот порог уменьшили до 20 миллионов рублей и продолжат плавное снижение: с 2027 года — до 15 миллионов рублей, с 2028 года — до 10 миллионов рублей. Лимит дохода считается за предыдущий год: если за 2025 год у ИП или компании он больше 20 миллионов рублей, с 1 января 2026 бизнес платит НДС.
В статье подробно разбираем все налоговые изменения для бизнеса с 2026 года.
Почему повышение НДС требует пересмотра договоров
Рассмотрим основные причины, по которым стоит пересмотреть договоры с контрагентами.
Сохранить прибыль. Если цена в контракте включает НДС по ставке 20%, то вы потеряете 2% прибыли.
Пример. Цена товара — 120 000 рублей, из них НДС 20% — 20 000 рублей. При ставке 22% выручка снизится до 98 360,66 рубля, а это минус почти 1 640 рублей с каждой продажи.
Чем выше оборот, тем ощутимее падение прибыли.
Предотвратить споры с партнёрами. Чёткие условия помогут избежать разногласий с клиентами о том, кто должен доплатить разницу в 2%.
Избежать проблем с налоговой. Налоговая может отказать в вычете НДС, если документы оформлены неправильно.
«С 1 января 2026 года рассчитывать налог нужно будет по новой ставке 22%. При этом не имеет значения, когда была заключена сделка и какая ставка прописана в ней. Если стороны не заключат дополнительное соглашение, может возникнуть спор о том, кто компенсирует разницу в 2% — продавец или покупатель. Это особенно важно для переходящих сделок: поставки, авансы оформлены в 2025 году, а исполнены уже в 2026 году», — поясняет Ирина Герасименко.
Когда допсоглашение к договору об НДС обязательно
Изменить условия договора придётся в таких случаях.
В договоре указана цена с НДС 20%. Например: «Цена товара — 120 000 рублей, в том числе НДС 20%». Возможны два варианта замены:
- Увеличить сумму сделки на 2%: «Цена товара составляет 122 000 рублей, в том числе НДС 22%».
- Поменять ставку, но цену оставить прежней — издержки будут на поставщике: «Цена товара — 120 000 рублей, в том числе НДС 22%».
НДС в договоре не упоминается. В договоре может выглядеть так: «Стоимость работ — 400 000 рублей». Договоритесь с покупателем, включает ли стоимость НДС. В допсоглашении уточните, как будет рассчитываться цена. Формулировки зависят от того, добавляет ли продавец НДС к уже согласованной цене или выделяет налог из общей стоимости по новой ставке.
Исполнение, отгрузка или оплата переходят на 2026 год. В допсоглашении укажите, что в 2025 году цена товаров включает НДС по ставке 20%, а с 2026 года — 22%.
Компания переходит с УСН на ОСНО. Допустим, в 2025 году вы использовали УСН с НДС 7% и в 2026 году перешли на ОСНО, тогда меняйте все договоры, где указана ставка 7%. Подробнее, что делать с НДС при УСН, читайте в статье.
Когда допсоглашение составлять не обязательно
НДС начисляется сверх цены, а ставка не указана. Как это выглядит в договоре: «Стоимость товара — 100 000 рублей без учёта НДС. НДС уплачивается покупателем по установленной законодательством ставке на дату отгрузки товара». Если в договоре указана цена без налога, продавец просто добавит сверху актуальную ставку.
Пример. Расчёт НДС сверх цены, указанной в контракте:
- В 2025 году: 100 000 рублей + 20% = 120 000 рублей.
- С 2026 года: 100 000 рублей + 22% = 122 000 рублей.
В договоре закреплено право продавца повышать цену при росте НДС. Например: «Цена подлежит индексации при изменении налогового законодательства. Если налоговые ставки изменятся, стороны должны согласовать корректировку цены в течение десяти дней».
Цена и НДС вынесены в спецификацию, которая формируется на каждую партию. Скорректируйте ставку налога в спецификации, а текст базового контракта менять не нужно.
В этих случаях заключать допсоглашение к договору не обязательно, но лучше письменно уведомить контрагента о повышении с 1 января 2026 года цены из-за роста НДС.
Ставка осталась прежней. Если вы продаёте товары или услуги, ставка по которым не меняется: 5%, 7%, 10% или 0%.
Краткосрочные договоры, то есть срок исполнения которых завершится до конца 2025 года.
Как составить допсоглашение об НДС: пошаговая инструкция
Порядок действий такой.
Проверьте все действующие договоры с исполнением в 2026 году. Обратите внимание на пункт о цене: если в документе стоит сумма НДС или его ставка, измените формулировку. По новым договорам с исполнением в 2026 году сразу пропишите цену с НДС 22%.
Подготовьте проект допсоглашения. Документ составляется в произвольной форме. Соглашение должно содержать:
- дату и место составления;
- ссылку на номер и дату исходного контракта;
- информацию об изменении: новые условия;
- дату вступления в силу, указание на то, что остальные условия сделки не меняются, реквизиты, подписи, печати.
При заключении нового договора или допсоглашения не указывайте ставку НДС, а ссылайтесь на норму. Это избавит вас от перепечатки документов из-за изменений суммы налога и самостоятельной оплаты 2% НДС.
Примеры формулировок для проекта допсоглашения
Ситуация | Рекомендуемая формулировка |
|---|---|
| Цена с прямым указанием на НДС | Пункт 4.2 договора поставки № 675 от 3 мая 2025 года изложить так: «Цена товара — 200 000 (двести тысяч) рублей, в том числе НДС 22%» |
| Цена определяется в спецификациях или других дополнительных документах | Пункт 3.5 договора поставки № 56 от 10 июня 2024 года изложить в следующей редакции: «Количество, цена товара указаны в спецификациях (заявках, счетах, УПД и других документах). Цена включает НДС 22%» |
| НДС начисляется сверху | Пункт 4.2 договора № 45 от 4 июня 2025 года читать следующим образом: «Стоимость услуг — 300 000 (триста тысяч) рублей. НДС по ставке, установленной законодательством РФ, оплачивается сверх указанной цены» |
| Компания переходит с УСН (без НДС) на ОСНО (с НДС) | В связи с утратой права на применение УСН и переходом на ОСНО, с 1 января 2026 года пункт 4.4 договора № 213 от 1 сентября 2025 года изложить так: «Стоимость товара составляет 600 000 (шестьсот тысяч) рублей, в том числе НДС 22%» |
Чтобы не ошибиться в расчёте НДС, можно включить в договор не только налоговую ставку, но и рассчитанную сумму налога. Допустим, цена товара — 61 000 рублей, в том числе НДС по ставке 22% — 11 000 рублей.
Согласуйте изменения с партнёром. Отправьте контрагенту проект и сопроводительное письмо, в котором кратко объясните причину изменений, сошлитесь на федеральное законодательство. Сделать это можно письмом или через систему Электронный документооборот.ЭДО. Подпишите документ так же, как основной договор — на бумаге или с помощью ЭДО.
«При составлении договора важно чётко указать, включён ли НДС в цену или рассчитывается отдельно. Если это не прописать, могут возникнуть недоразумения и споры», — уточняет Ирина Герасименко.
Отразите изменения в учёте и предупредите сотрудников об изменениях. Обновите бухгалтерские программы, шаблоны договоров и других внутренних документов — счета, накладные, коммерческие предложения и прайс-листы. Все документы по контрактам с 2026 года должны быть с новой ставкой НДС.
Подготовили образцы документов, которые помогут согласовать и оформить договорённости.
Как начислять НДС по переходным договорам
Ирина Герасименко поясняет, как начислять налог при переходящих сделках на примерах.
Товар отгрузили в 2025 году, деньги за него получили в 2026 году. Посчитайте НДС с отгрузки по ставке 20%. Пересчитывать её после получения оплаты не надо. При этом нужно проконтролировать, чтобы клиент указал в платёжном поручении ставку 20%, которая действовала на момент отгрузки. Покупатель также принимает НДС к вычету по ставке 20/120.
Товар оплатили в 2025 году (получили аванс 100%), отгрузили в 2026 году. При получении денег в декабре 2025 года начислите НДС по ставке 20/120, а при отгрузке в 2026 году — уже 22%. Авансовый НДС примите к вычету.
Допустим, оплата 120 000 рублей (100 000 + 20 000 НДС) поступила в декабре 2025 года.
Вы начисляете НДС с предоплаты: 120 000×20/120 = 20 000 рублей.
В 2026 отгрузка: налог 22% от базы, итого 22 000 рублей.
Покупатель должен доплатить 2 000 рублей.
Чтобы избежать разрыва, укажите в договоре, когда покупатель должен доплатить 2% к цене товара. Покупатель в 2025 году примет к вычету НДС с оплаты по ставке 20/120. В 2026 году он получит товары и заявит вычет по ставке 22%. НДС с предоплаты восстановит по ставке 20/120.
Частичную предоплату получили до и после 1 января. Если часть предоплаты пришла в декабре, а остаток — в январе, то НДС с отгрузки в 2026 году посчитайте по ставке 22%. Примите к вычету налог: по ставке 20/120 с суммы, поступившей в 2025 году, и 22/122 — с суммы, полученной в 2026 году.
Что делать, если контрагент отказывается подписывать допсоглашение
Если партнёр не хочет подписывать соглашение об увеличении цены, предложите альтернативные варианты:
- Поделить налоговую нагрузку поровну — поднять цену не на всю сумму роста НДС, а только наполовину.
- Оставить цену прежней, но в ответ, например, контрагент увеличит объём заказов в следующем году.
- Сохранить текущую цену и платить 2% за свой счёт, если клиент важен, а между вами заключены долгосрочные контракты.
Также можно отказаться от сделки, если это предусмотрено условиями контракта и вы готовы потерять контрагента. В любом случае нет единых решений, всё зависит от ваших взаимоотношений с партнёром.
Частые вопросы о повышении ставки НДС
Нужно ли менять ставку НДС в договоре с 2026 года?
Да, если в контракте стоит сумма НДС или устаревшая ставка 20%, нужно подписать с контрагентом допсоглашение.
До какого срока нужно будет внести изменения в договоры?
Строгих сроков нет, руководствуйтесь принципами разумности и деловой этики. Главное, чтобы в допсоглашении было чётко отражено, что изменения действуют с 1 января 2026 года. Лучше составить проект допсоглашения, отправить его контрагенту и подписать окончательную версию до конца 2025 года.
Как изменить ставку НДС в договоре?
Есть следующие варианты:
- Увеличить сумму сделки на разницу НДС: «Цена товара — 122 000 рублей, в том числе НДС 22%».
- Не указывать ставку НДС, а сослаться на норму: «Стоимость услуг — 120 000 рублей без учёта НДС. НДС уплачивается сверх цены по ставке, установленной законодательством».
- Оставить прежнюю цену — издержки будут на поставщике.
Какая формулировка нужна в договоре про НДС на УСН с 2026 года?
Зависит от налогового статуса организации или ИП на УСН. Возможны следующие варианты:
- Компания на упрощёнке и не платит НДС. Укажите в договоре, что НДС не применяется, и сошлитесь на закон. Пример формулировки: «Стоимость услуг — 300 000 рублей, НДС не облагается согласно статье 346.11 и статье 145 НК, так как продавец использует УСН и освобождён от НДС».
- Бизнес на УСН с уплатой НДС 5, 7 и 22%. Например: «Стоимость услуг составляет 1 000 000 рублей, в том числе НДС по ставке 5% на основании пункта 8 статьи 164 НК».
Что делать с контрактами по госзакупкам?
С 2026 года по госконтрактам нужно будет использовать ставку НДС 22%. Поднять цену в действующих договорах нельзя, так как ставка НДС не считается существенным условием контракта. Поэтому можно просто заключить дополнительное соглашение и поменять ставку без пересмотра цены контракта. Об этом говорится в письмах Минфина № 03−07−11/3980, № 24−03−07/80187.
Пример. Компания заключила в 2025 году госконтракт на 2026 год с формулировкой: «Стоимость услуг — 1 000 000 рублей, в том числе НДС 20%». В допсоглашении нужно изменить формулировку на: «Стоимость услуг — 1 000 000 рублей, в том числе НДС 22%». В госконтракт нельзя вносить другие изменения.
Нужно ли менять акт выполненных работ?
Только если он подписан после изменения ставки, в нём должен быть НДС 22%.
