Пониженные ставки НДС 5 или 7% на УСН: кому подходят и когда можно применять

С 1 января 2026 года предприниматели и компании на упрощённых системах налогообложения (УСН) «Доходы» и «Доходы минус расходы» с годовым доходом от 20 миллионов рублей платят налог на добавленную стоимость (НДС). Об этом сказано в законе № 425-ФЗ. С 2027 года лимит снизится до 15 миллионов рублей, а с 2028-го — до 10 миллионов рублей.

В 2026 году вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС, если доходы за предыдущий год не выше 20 миллионов рублей.

Если за 2026 год вы заработаете больше, с первого числа месяца, следующего за превышением, выберите, как рассчитывать налог:

Пониженный процент НДС зависит от годового дохода:

Если превысите лимит 490,5 миллиона рублей, применять УСН будет уже нельзя. В 2025 году лимиты были ниже: 250 и 450 миллионов рублей, но для 2026 года Минэкономразвития ввело повышающий коэффициент 1,09 приказом № 734.

Указывайте НДС в кассовых чеках, оформляйте счета-фактуры, ведите книгу продаж, ежеквартально подавайте налоговую декларацию и платите налог. Отдельно сообщать в ФНС о размере ставки не нужно, просто отслеживайте доходы и отражайте положенный процент НДС в налоговой декларации. Налоговую декларацию по НДС подают только онлайн, поэтому заранее получите электронную подпись и настройте программное обеспечение.

Например, ИП продаёт детские игрушки. В прошлом году заработал 18 миллионов рублей, а в этом начал торговать на маркетплейсах и с января по июнь получил доход 21 миллион рублей. ИП выбрал специальные ставки НДС. С июля он должен отражать НДС 5% в документах, сдавать декларации и платить налог.

Выбирайте общий порядок расчёта НДС по ставке 22, 10, 0%, если:

Налоговая база — общая стоимость проданных товаров и услуг без учёта входного НДС. Формула расчёта налога: сумма x ставка НДС / (ставка НДС + 100). Формула может быть и другой, например, когда налог не выделяют из стоимости, а добавляют дополнительно. Какую формулу применять, зависит от условий договора, который заключен между контрагентом.

Например, для салона красоты на УСН налоговая база — весь его доход, в том числе НДС в цене оборудования, материалов и работы. Если организация за год заработала 70 миллионов рублей, то заплатит НДС 5% — 3 333 333,33 рубля.

Как и на общей системе налогообложения (ОСНО), на УСН можно применять специальные ставки налога по некоторым операциям. Например, НДС 0% действует для экспортных товаров и международных перевозок. Но учитывать входной НДС при этом нельзя.

«К сожалению, уменьшить налоговую нагрузку при уплате НДС по льготной ставке 5 или 7% на УСН невозможно. Входной НДС будет включён в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг и имущественных прав. Важно отметить, что при расчёте налога по УСН берётся доход без НДС. Согласно статье 248 НК, из доходов вычитаются суммы налогов, предъявленных покупателю. Например, если за первый квартал оказано услуг на 210 тысяч рублей, в том числе НДС 10 000 рублей, налогооблагаемая база по УСН составит 200 тысяч рублей», — Ксения Козлова, владелица бухгалтерского агентства «Бэнтэн Эксперт».

Если покупатель перечисляет аванс, налог начисляйте дважды: на дату, когда получаете деньги и когда отгружаете товар. НДС с аванса можно принять к вычету при отгрузке в счёт этой предоплаты.

Например, ООО «Аннушка» продаёт мебель и применяет УСН с НДС 5 %. Покупатель перевёл аванс — 10 000 рублей. В день поступления денег компания начислила НДС: 10 000 x 5 / 105 = 476,19 рубля. Через неделю она отгрузила мебель на сумму 50 000 рублей. На дату отгрузки компания снова начислила НДС: 50 000 x 5 / 105 = 2 380,95 рубля. Так как налог с аванса уже начислен, ООО «Аннушка» уменьшает итоговую сумму НДС к уплате: 2 380,95 — 476,19 = 1904,76 рубля.

Если оплата только по факту, начисляйте налог один раз — в момент отгрузки. Когда поступят деньги, ещё раз начислять НДС не надо.

Если работаете с физлицами, счета-фактуры им можно не передавать.

Вместо счёта-фактуры с накладной или актом можно оформлять универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1. Но на предоплату нужен только счёт-фактура.

Ведите книгу продаж. Вписывайте в неё счета-фактуры или УПД на реализацию в хронологическом порядке в квартале, в котором начисляли НДС.

Например, если отгрузили товары 30 июня, а счёт-фактуру оформили 2 июля, зарегистрировать его в книге продаж нужно во втором квартале, то есть датой отгрузки, когда возникла обязанность начислить налог.

Сдавайте декларацию по НДС. Заполняйте её в рублях без копеек по общим правилам из приказа ФНС № ЕД-7−3/989@ и отправляйте в налоговую в электронном виде — через оператора электронного документооборота (ЭДО). В бумажном виде декларацию не примут. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, отчитаться можно в первый рабочий день после неё.

Платите налог. Рассчитывайте НДС к уплате по итогам каждого квартала. Перечисляйте налог равными долями три месяца подряд после отчётного квартала, до 28-го числа каждого месяца. Но можно оплатить всю сумму по первому сроку.

Например, за второй квартал ИП Березину нужно перечислить в налоговую НДС в сумме 27 000 рублей. Он оплатил по 9 000 рублей 28 июля, 28 августа и 28 сентября. По желанию он мог сделать один платёж — 27 000 рублей до 28 июля.

Перечисляйте НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП). Уведомления о рассчитанных суммах налога не подавайте.

На УСН «Доходы». НДС, уплаченный поставщикам, включайте в стоимость купленных товаров, работ или услуг. Возместить из бюджета его нельзя.

На УСН «Доходы минус расходы». Суммы входного НДС отражайте в расходах одновременно с учётом самих покупок. Указывайте их в графе 5 раздела I Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Если купили основные средства или нематериальные активы, включайте НДС в их первоначальную стоимость. Как вести КУДиР, подробно рассказали в другой статье.

Если вы выбрали ставку НДС 5 или 7%, применяйте её в течение 12 кварталов: статья 164 НК запрещает в этот период переходить на обычный порядок исчисления налога.

Но в первый год работы с НДС бизнес может один раз отказаться от сниженных ставок и перейти на стандартные. Это поможет исправить ситуацию, если решение о ставке 5 или 7% оказалось невыгодным.

Ещё один случай, когда ставка меняется, — если ИП или ООО потеряли право применять УСН. Например, при годовом доходе в 2026 году выше 490,5 миллиона рублей, НДС нужно платить как на ОСНО — 22, 10, 0%.

Время применения пониженных ставок НДС считайте с периода, за который сдана первая декларация. Если доход превысит 272,5 миллиона рублей в 2026 году и ставка вырастет до 7%, заново начинать отсчёт не нужно.

Если применяете НДС 22, 10, 0%, можете перейти на специальную ставку со следующего квартала. Для этого нужно, чтобы годовой доход не превышал 490,5 миллиона рублей в 2026 году.

НДС 5% могут платить ИП и организации на УСН, годовой доход которых составляет до 272,5 миллиона рублей в 2026 году.

НДС 7% могут выбрать предприниматели и организации на УСН, которые за год заработали от 272,5 до 490,5 миллиона рублей в 2026 году.

Если работаете по специальным ставкам 5 или 7%, получать вычет по НДС нельзя.

Тогда, по статье 171 НК, вычет можно заявить с авансового НДС, который вы уплатили в налоговую.

Даже если продавец на УСН применяет специальную ставку, он всё равно считается плательщиком НДС, поэтому покупатель на ОСНО может заявить вычет налога.