Система налогообложения для ИП — это набор налогов и взносов, которые нужно платить. Предпринимателям доступны шесть систем: общая (ОСНО), упрощённая (УСН), автоматизированная упрощённая (АУСН), сельхозналог (ЕСХН), патент и самозанятость (НПД).
Что такое система налогообложения
Каждый бизнес должен платить налоги, но не для каждого их набор одинаков. У крупных компаний, как правило, выбора нет. Они платят все причитающиеся налоги по общим правилам. А вот среднему и малому бизнесу государство предлагает выбрать один из нескольких облегчённых вариантов в зависимости от специфики деятельности.
Правила расчёта налогов и сборов, которые в конечном счёте будет платить предприниматель и по которым будет отчитываться, и есть система налогообложения.
Что сделать перед тем, как выбрать налоговую систему
Чтобы выяснить, какая система налогообложения больше подходит, начните с основных шагов.
Определите вид деятельности, с которого планируете получать основной доход. Это важно, потому как специальные режимы налогообложения подходят не для всех видов деятельности. Как выбрать и зарегистрировать коды ОКВЭД, мы уже писали в Справочной.
Определите примерный годовой доход. Он нужен, чтобы рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах налогообложения. Кроме этого, на спецрежимах есть ограничения по годовому доходу.
Продумайте, будут ли у вас сотрудники, когда вы планируете их нанять и сколько их будет. На спецрежимах есть ограничения по количеству сотрудников. Возможно, первое время вам будет выгоднее работать на одной налоговой системе, а когда наймёте сотрудников, перейти на другую.
Посмотрите, что у вас за контрагенты, или предположите, с кем планируете работать. Если это компании или другие предприниматели, важно узнать, платят ли они НДС. Если да, то таким компаниям предпочтительнее работать с поставщиками, которые тоже платят НДС.
Спрогнозируйте соотношение доходов и расходов. На некоторых системах налогообложения налог начисляется с разницы между доходами и расходами. И чем больше расходов, тем меньше налоговая база и сам налог.
Попробуйте «примерить» разные системы налогообложения и сделайте предварительные расчёты налогов. Проанализируйте основные показатели вашего бизнеса, подробно изучите каждую налоговую систему и определите самую выгодную для себя. С расчётами поможет налоговый калькулятор от ФНС.
Виды систем налогообложения для ИП
- Общая система налогообложения — ОСНО (ОСН).
- Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
- Упрощённая система налогообложения — УСН.
- Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН.
- Патентная система налогообложения, патент — ПСН.
- Налог на профессиональный доход — НПД, или самозанятость.
Разберём подробнее каждую из шести систем.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Общую систему присваивают по умолчанию, если при регистрации ИП вы не выбрали другую. Предприниматель на ОСНО платит НДФЛ, НДС и налог на имущество, в то время как на спецрежимах от этих налогов чаще всего ИП освобождены. Также на ОСНО обязаны перейти ИП, которые превысили установленные лимиты по доходам и количеству сотрудников для спецрежимов.
Кому подойдёт: предпринимателям, которые работают в основном с крупными компаниями — плательщиками НДС. Последним выгоднее работать с такими же плательщиками НДС, чтобы применять вычеты. У ИП на ОСНО больше шансов заключить договор с крупным контрагентом, чем у ИП на любом другом спецрежиме.
На ОСНО нет ограничений по видам деятельности, доходам, количеству работников, стоимости имущества. Применять её может любой ИП, но перейти на неё можно только с нового года.
- НДФЛ — с 2025 года 13% с доходов до 2,4 миллиона рублей в год, а после этой суммы действует прогрессивная шкала со ставками до 22%;
- НДС — с 2026 года 22%, по статье 164 НК есть льготные ставки 0 и 10%;
- имущественный налог.
Как отчитываться: каждый квартал сдавать декларацию по НДС и раз в год — декларацию 3-НДФЛ.
Плюсы и минусы ОСНО
| Плюсы | Минусы |
| — Нет ограничений в количестве сотрудников, сумме годового дохода, по видам деятельности — Выгодно работать с крупными клиентами на НДС, можно совместить с патентом | — Большая налоговая нагрузка, так как нужно платить НДФЛ и НДС — Ежеквартальная отчётность — Сложный учёт — понадобятся услуги бухгалтера |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог могут применять предприниматели и организации, которые занимаются растениеводством, животноводством, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям. Правила работы на ЕСХН прописаны в главе 26.1 НК.
Кому подойдёт: ИП, которые самостоятельно выращивают сырьё, например пшеницу. Если вы потом из собственной пшеницы делаете хлеб, то всё равно попадаете под ЕСХН. А если покупаете пшеницу у другого предпринимателя, а только потом делаете хлеб, эта система не для вас.
Ограничения:
- доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна быть не менее 70% от общего дохода;
- можно производить только сельскохозяйственную продукцию.
Ограничений по доходам на ЕСХН нет.
Как платить налог: ИП на ЕСХН платят до 6% с разницы между доходами и расходами.
Кроме этого, ИП на ЕСХН, которые заработали за предыдущий год более 60 миллионов рублей, должны платить НДС. Этот налог платят с правом применять вычеты по общей ставке 22% с 2026 года. Чтобы не платить НДС до достижения порога в 60 миллионов рублей, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации.
Как отчитываться: декларацию нужно сдавать раз в год, а если ИП платит НДС, ежеквартально отправлять декларацию по НДС.
Как перейти: подать уведомление в ИФНС при регистрации ИП или в течение 30 дней после. В противном случае перейти можно только с начала следующего календарного года, подав уведомление до конца текущего года.
Бланк уведомления о переходе на ЕСХН
Плюсы и минусы ЕСХН
| Плюсы | Минусы |
| — Низкая налоговая ставка — Не нужно платить НДФЛ и налог на имущество, если оно используется для сельхозпроизводства — Можно совмещать с патентом | — Ограничения по видам деятельности — Доход от сельхозпроизводства должен быть обязательно не меньше 70% от общего дохода ИП — Нужно платить НДС, но можно получить освобождение по статье 145 НК |
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Самая популярная система для малого и среднего бизнеса. Правила применения прописаны в главе 26.2 НК.
- не более 130 сотрудников;
- доход не более 450 миллионов рублей в 2025 году, а с 2026 года не более 490,5 миллиона рублей;
- остаточная стоимость основных средств не более 200 миллионов рублей в 2025 году, а с 2026 года не более 218 миллионов рублей.
Есть также ограничения по видам деятельности, они прописаны в статье 346.12 НК. Например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и ювелирных изделий из драгметаллов.
С 2025 года упрощенцы должны платить НДС, если заработали за прошлый или текущий год более 60 миллионов рублей. С 2026 года этот порог снижается до 20 миллионов рублей. При этом можно выбрать ставку НДС:
- общую 22% с 2026 года, в этом случае можно уменьшать НДС к уплате на суммы НДС от поставщиков;
- пониженную 5% при доходах от 10 до 272,5 миллиона рублей и 7% при доходах от 272,5 до 490,5 миллиона рублей, в этом случае нельзя уменьшать налог к уплате на суммы НДС от поставщиков.
Как отчитываться: раз в год сдавать декларацию по УСН, а если платится НДС, ежеквартально сдавать декларацию по НДС.
Даже если за год не было ни доходов, ни расходов, всё равно нужно сдавать нулевую декларацию. О том, как заполнить нулевую декларацию на УСН, читайте в Справочной.
Как перейти: подать уведомление в ИФНС при регистрации ИП или в течение 30 дней после. В противном случае перейти можно только с начала следующего календарного года.
Бланк уведомления о переходе на УСН
Особенности: есть два подвида — УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они отличаются ставкой и объектом налогообложения. Для обоих режимов существуют установленные федеральные ставки, но региональные власти вправе их уменьшать. Чтобы не переплачивать налоговой, узнайте, какие налоговые ставки для ИП и организаций на УСН предусмотрены в законе вашего региона.
Теперь подробнее про виды УСН.
Как открыть ИП и сэкономить на старте рассказываем, в ролике проекта «Шаг за шагом». За 9 минут объясняем самое важное: как подобрать налоговый режим, как выбрать коды ОКВЭД и как легально не платить пошлину.
УСН «Доходы»
Налогом облагаются все доходы.
Кому подойдёт: предпринимателям, у которых мало расходов или их сложно подтвердить документами. Чаще всего это услуги.
Сколько платить: 6% с доходов.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Чем больше у вас расходов, тем меньше налоговая база, а значит, и платить нужно меньше. Важно, чтобы расходы были оплачены, подтверждены документами и входили в список из статьи 346.16 НК.
Кому подойдёт: бизнесу, у которого расходы составляют более 60% от доходов. Например, на сырьё и материалы, зарплату, аренду, ремонт.
Сколько платить: 15% с доходов за минусом расходов, но не менее 1% от доходов.
При обоих вариантах УСН с 2026 года нужно платить НДС, если годовой доход за предыдущий год или в текущем году превысил 20 миллионов рублей. Можно выбрать общую ставку 20% или специальные: 5 или 7%.
Даже если за год не было ни доходов, ни расходов, всё равно нужно сдавать нулевую декларацию. Это правило действует для обоих подвидов УСН. О том, как заполнить нулевую декларацию по УСН, читайте в Справочной.
Плюсы и минусы УСН
| Плюсы | Минусы |
| — Не нужно платить налог на имущество за некоторыми исключениями и НДФЛ, а при доходах до 20 миллионов рублей в 2026 году ещё и НДС — Можно выбрать объект налогообложения — Можно совмещать с патентом — На УСН «Доходы» можно уменьшить сумму налога на страховые взносы | — Ограничения по числу сотрудников, доходам и видам деятельности — С 2026 года нужно платить НДС при доходах свыше 20 миллионов рублей в год и выбрать ставку налога: 22% с возможностью применения вычета, 5 или 7% без вычетов — Закрытый список расходов, которые можно учитывать — На УСН «Доходы минус расходы» придётся заплатить минимальный налог 1% от полученных доходов, если сумма налога по итогам года вышла менее 1% доходов |
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
Это налоговый режим, который с 2025 года многие регионы уже ввели местными законами. Список таких регионов, которые это уже сделали, есть на сайте ФНС, он будет пополняться. С пропиской в одном из этих регионов вы можете применять АУСН, даже если работаете в другом месте.
На этом режиме не нужно сдавать декларации и платить страховые взносы за себя и сотрудников, за исключением взносов от несчастных случаев и профзаболеваний в фиксированной сумме. Правила применения системы описаны в 17-ФЗ.
Кому подойдёт: компаниям и ИП, которые зарегистрированы в регионах с таким налоговым режимом. При этом предприниматели могут вести деятельность на АУСН в любом регионе РФ, а не только в тех, где этот режим принят местными законами.
- доход за год до перехода и во время применения АУСН до 60 миллионов рублей;
- объём основных средств не более 150 миллионов рублей;
- среднесписочная численность сотрудников не более 5 человек, включая исполнителей на договорах ГПХ, и среди них нет иностранцев-нерезидентов и самозанятых;
- выплаты сотрудникам проходят через банк, а не наличными;
- нет филиалов и обособленных подразделений;
- не применяются другие налоговые режимы.
Есть также ограничения по сфере бизнеса. Например, на режим АУСН не смогут перейти банки, НКО, МФО, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, крестьянские фермерские хозяйства. Ограничения во многом схожи с теми, что есть на стандартной УСН.
- 8% для объекта «Доходы»;
- 20% для «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3% от доходов.
Как перейти: на АУСН можно перейти в течение 30 календарных дней с регистрации. Уведомление подают через личный кабинет налогоплательщика, сервис ФНС или интернет-банк. Если вы уже работаете как ИП и применяете УСН или НПД, перейти на АУСН можно будет с любого месяца.
Как отчитываться: не нужно сдавать налоговые декларации. По сотрудникам не надо сдавать 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах, нужны только сведения о трудовой деятельности и стаже по форме ЕФС-1.
Плюсы и минусы АУСН
| Плюсы | Минусы |
| — Нет отчётов по доходам и в большинстве случаев отчётности по сотрудникам — Не нужно платить страховые взносы за ИП и сотрудников, кроме взносов от несчастных случаев в фиксированной сумме — Есть освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущества ИП, используемого в предпринимательской деятельности — Открытый список расходов, которые можно учесть — Простой учёт: налог рассчитывается автоматически по данным, поступающим в личный кабинет ИП | — Повышенные ставки налога по сравнению с обычной УСН — Ограничения по доходам и числу наёмных сотрудников — Ограничения по видам деятельности — Нельзя совмещать с другими режимами налогообложения — Действует не во всех регионах |
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патент — это разрешение на ведение определённой предпринимательской деятельности, в стоимость которого уже включён налог. Это разрешение покупается один раз на определённый срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Правила применения прописаны в главе 26.5 НК.
Все сферы, в которых можно работать на ПСН, указаны в статье 346.43 НК, но конечный список определяют региональные власти: они могут его и расширить, и сократить. Поэтому сначала уточните, входит ли ваша сфера в закон о ПСН региона, где вы намерены работать.
Ограничения. Есть виды деятельности, для которых запрещена работа по ПСН вне зависимости от региона:
- доход за год до перехода и в году применения ПСН с 2026 года более 20 миллионов рублей;
- работа по договорам простого товарищества;
- производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
- общепит, если площадь зала более 150 м²;
- оптовые продажи другим ИП и юридическим лицам;
- перевозка пассажиров, если вы используете более 20 транспортных средств;
- операции с ценными бумагами, оказание кредитных и финансовых услуг, майнинг.
Как платить налог: сам патент и есть налог. Его стоимость рассчитывается из потенциального годового дохода, умноженного на 6%. Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников. Оплатить патент можно одним или двумя платежами.
Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, в котором вы её ведёте, рассчитать можно в калькуляторе на сайте ФНС.
Как отчитываться: по закону декларацию по патенту сдавать не нужно. Но патент — это режим налогообложения для отдельных видов деятельности, а в целом у ИП всегда есть основной режим — общий (ОСНО) или упрощённый (УСН). По ним отчитываться нужно.
Как перейти: подать заявление на патент не позднее чем за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности.
Бланк заявления на получение патента
Плюсы и минусы патентной системы
| Плюсы | Минусы |
| — Не нужно сдавать декларацию по патентной деятельности — Подойдёт для старта, потому что оформить можно на короткий срок — Фиксированная стоимость патента — Можно купить несколько патентов — Можно уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов | — Действует только в том регионе, где был оформлен — На каждый вид деятельности придётся покупать отдельный патент — Есть ограничение по доходу в текущем и предыдущем году и количеству сотрудников — Патент не освобождает от уплаты страховых взносов и сдачи отчётности по сотрудникам — Условия применения и разрешённые виды деятельности зависят от региональных властей |
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД, или самозанятость, придумали для фрилансеров. Этот режим позволяет легально работать на себя без риска получить штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность. Работать на НПД могут в том числе и ИП.
НПД подойдёт тем, кто оказывает услуги или продаёт товары собственного производства. Например, оказывает косметические услуги на дому, сдаёт квартиру в аренду, снимает фото или видео на заказ, ремонтирует помещения, делает игрушки ручной работы, проводит мероприятия. Правила применения описаны в 422-ФЗ.
- нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору;
- нельзя работать с заказчиком, на которого в течение последних двух лет работали по трудовому договору;
- запрещено заниматься перепродажей чужих товаров;
- доход не более 2,4 миллиона рублей в год;
- нельзя применять другие режимы налогообложения.
- 4% при расчётах с физическими лицами;
- 6% при расчётах с юридическими лицами и ИП.
Новичкам налоговая предоставляет бонус — 10 000 рублей. За счёт него первое время вы будете платить не 4 и 6%, а 3 и 4%.
Как отчитываться: на НПД не нужно сдавать декларации и отчёты, а учёт доходов ведётся через мобильное приложение «Мой налог».
Как перейти: зарегистрироваться в приложении «Мой налог».
Плюсы и минусы НПД
| Плюсы | Минусы |
| — Нет обязательных страховых взносов — Не нужно сдавать отчётность — Нет обязательных, минимальных или фиксированных платежей при отсутствии доходов — Сумма налога автоматически рассчитывается в приложении — Не нужно применять кассу, а принимать деньги можно любым удобным способом — Есть налоговый бонус | — Нельзя нанимать сотрудников — Есть ограничения по видам деятельности и доходам — Продавать можно только то, что произвели сами — Нельзя вычитать расходы — Два года нельзя работать на бывшего работодателя |
Сравнение систем налогообложения по основным признакам
| Налоговая система | Ставка налога | Количество сотрудников | Лимит годового дохода | Отчётность |
| ОСНО | НДФЛ от 13% НДС с 2026 года 22% | Нет ограничений | Нет ограничений | Декларация по НДФЛ Декларация по НДС |
| ЕСХН | До 6% с разницы между доходами и расходами НДС, если нет освобождения | До 300 человек для рыбных хозяйств | Нет ограничений | Декларация по ЕСХН Декларация по НДС |
| УСН | 1−6% с доходов 5−15% с разницы между доходами и расходами, но не менее 1% от доходов НДС при доходах от 20 миллионов рублей с 2026 года | 130 человек | 490,5 миллиона рублей с 2026 года | Декларация по УСН Декларация по НДС |
| АУСН | 8% с доходов 20% с доходов за минусом расходов, но не меньше 3% от доходов | 5 человек | 60 миллионов рублей | Нет |
| ПСН | 6% с потенциального годового дохода | 15 человек | 10 миллионов рублей | Нет, но остаётся обязанность отчитываться по основному режиму (ОСНО, УСН или ЕСХН) |
| НПД | 4 или 6% | Нельзя нанимать | 2,4 миллиона рублей | Нет |
Пример расчёта налоговой нагрузки в зависимости от системы налогообложения
Анна шьёт одежду, наёмных сотрудников у неё нет. По виду деятельности и доходам ей подходит любой из специальных режимов налогообложения, кроме ЕСХН, поэтому общий режим не рассматриваем. В 2024 году она продала изделия на 2,3 миллиона рублей, а на расходные материалы потратила 800 тысяч рублей.
Вот сколько налогов заплатит Анна в зависимости от режима налогообложения.
УСН «Доходы»
- Фиксированные страховые взносы — 53 658 рублей.
- Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей — 20 000 рублей.
- Налог 6% с доходов — 138 000 рублей, из них можно вычесть фиксированные страховые и дополнительный взносы, в итоге нужно заплатить налог в сумме 64 342 рубля.
Итого — 138 000 рублей.
УСН «Доходы минус расходы»
- Фиксированные страховые взносы — 53 658 рублей.
- Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за минусом расходов — 12 000 рублей.
- Налог 15% с доходов за минусом расходов, включая страховые взносы — 215 151,3 рубля.
Итого — 280 809,3 рубля.
АУСН «Доходы»: 8% со всех доходов — 184 000 рублей.
АУСН «Доходы минус расходы»: 20% с доходов за вычетом расходов — 300 000 рублей.
ПСН: стоимость патента на пошив одежды зависит от региона. Например, в Ульяновске на 2025 год — 54 300 рублей, а страховые взносы Анна вычтет из этой суммы.
НПД: 4% с доходов — 92 000 рублей.
Анне с такими показателями работы выгоднее использовать НПД. К тому же на НПД ей не придётся тратиться на покупку и обслуживание кассового аппарата. Если изменится соотношение доходов и расходов или Анна решит нанять сотрудников, суммы будут другие, поэтому в каждом отдельном случае нужен свой расчёт.
Совмещение режимов налогообложения
Иногда можно использовать не один, а одновременно два режима налогообложения, но только если один из них — ПСН.
Одновременно с патентной системой можно работать на ОСНО, ЕСХН или УСН. Это может быть выгодно, если у ИП дополнительно есть виды деятельности, на которые нельзя приобрести патент.
Что ещё, кроме налогов, предприниматели платят государству
Кроме налогов, ИП платят страховые взносы за себя и сотрудников. Они обязательны на всех системах налогообложения, кроме НПД и АУСН. Страховые взносы за себя делятся на фиксированные и дополнительные.
Фиксированные взносы идут на обязательное медицинское и пенсионное страхование — их точный размер определяет государство. Такие взносы нужно платить в любом случае, была у вас прибыль или нет. Сумма за 2025 год — 53 658 рублей, за 2026 год — 57 390 рублей. На эту сумму уменьшится стоимость патента.
Дополнительный взнос нужно заплатить с дохода, превышающего 300 тысяч рублей в год, по ставке 1%.
Частые вопросы
Какая система налогообложения выгоднее для ИП?
Всё зависит от вида деятельности, размера доходов и расходов, а иногда и от региона. В каждом случае нужно считать отдельно.
Что лучше для ИП: УСН или ОСНО?
Если ИП не собирается работать с крупными организациями, которым важны вычеты по НДС, то лучше выбрать упрощёнку.
Сколько платит ИП на упрощёнке
Это зависит от объекта налогообложения: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях нужно ещё платить страховые взносы за себя, в 2026 году — 57 390 рублей плюс дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.
Если доход превышает 10 миллионов рублей в год, нужно платить ещё и НДС по общей ставке 22% или специальным ставкам 5 или 7% в зависимости от дохода.
Сколько стоит содержание ИП в год
- обязан ли ИП платить страховые взносы;
- будет ли открывать расчётный счёт;
- будет ли нанимать сотрудников;
- нужно ли ему применять онлайн-кассу.
Какие бывают виды налогообложения у ИП
- Упрощённый (УСН).
- Автоматизированный упрощённый (АУСН).
- Патентный (ПСН).
- Сельскохозяйственный (ЕСХН).
- Самозанятость (НПД).
В каком случае ИП платит 6%
Ставка налога 6% есть на нескольких налоговых режимах: на УСН «Доходы», на ЕСХН, на самозанятости при продажах юрлицам. А ещё стоимость патента тоже рассчитывается по ставке 6% от потенциального дохода. Чтобы выбрать подходящий режим, изучите условия по каждому из них.
Как узнать, какая у меня система налогообложения?
Ваша система налогообложения прописана в личном кабинете на сайте налоговой сразу под именем и ИНН. Ещё её можно узнать в сервисе «Прозрачный бизнес»: введите ваши ФИО, и система покажет данные об ИП, в том числе налоговый режим. Другие способы: написать запрос в налоговую и указать в нём ФИО ИП и ИНН или позвонить на горячую линию ФНС по телефону
