На УСН «Доходы» и ПСН вы можете уменьшать налог на страховые взносы за себя, а на УСН «Доходы минус расходы» включать их в расходы. Фиксированную часть за 2026 год в размере 57 390 рублей учитывайте в этом же году, а дополнительную — 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей — в 2026 или 2027 году. Для уменьшения налога на ПСН подайте уведомление в налоговую, а на УСН отразите страховые взносы ИП в декларации.
Общие правила уменьшения налога и патента на страховые взносы
Вы можете уменьшить платёж на страховые взносы, даже если ещё их не платили. Об этом сказано в статьях 346.21 НК и 346.51 НК. Главное — перечислить их до установленного срока: фиксированные — до 28 декабря, а дополнительные — до 1 июля следующего года. Например, из авансового платежа по УСН за I квартал 2026 года можно вычесть страховые взносы ИП в сумме 57 390 рублей, а уплатить их в конце года.
Страховые взносы для уменьшения можно разбить на любые части. Вы сами решаете, какую сумму использовать. Например, годовые фиксированные взносы в размере 57 390 рублей можно разделить на 4, и в каждом квартале уменьшать налог на 14 347,50 рубля.
Фиксированные взносы за себя вычитайте из налогов, начисленных за тот же период. Для упрощёнки это календарный год, а для патента — срок, на который его выдали. Например, если у вас патент с января по июнь, вычитайте из стоимости фиксированные взносы, начисленные за этот же год, даже если перечислите их позже.
Дополнительные взносы вычитайте из налога за текущий или следующий год. Если доходы за 2025 год больше 300 тысяч рублей, рассчитайте 1% с превышения. На эту сумму можно уменьшить налог за 2025 или 2026 год, на ваш выбор. Об этом сообщила налоговая в письме № СД-4−3/4104. Главное, не уменьшайте платежи повторно на те же самые суммы. Дополнительные взносы за 2025 год перечислите в налоговую не позднее 1 июля 2026 года.
Пример. ИП Ковалёва получила в 2025 году доход 9 миллионов рублей. Она рассчитает дополнительные взносы: (9 000 000 — 300 000) x 1% = 87 000 рублей. Эту сумму Ковалёва решила использовать так:
- 40 000 рублей — вычесть из налога за 2025 год;
- 47 000 рублей — вычесть из авансового платежа за I квартал 2026 года.
По желанию можно было полностью использовать 87 000 рублей в налоге за 2025 год или только в платежах 2026 года.
По аналогии действуйте и в следующих годах. То есть на дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2026 год уменьшайте налог в 2026 или в 2027 году. Если в этом году израсходовали не всю сумму, остаток можно перенести на 2027 год.
Если у вас есть сотрудники, уменьшайте платёж не больше чем наполовину. Это касается выплат физлицам, облагаемые страховыми взносами. Например, вы платили зарплату или вознаграждение по договору ГПХ. Тогда налог УСН или патент можно уменьшить максимум на 50%. Если вы ИП без работников, можете снижать платежи на всю сумму страховых взносов за себя, в том числе до нуля.
На УСН «Доходы минус расходы» уменьшайте не налог, а базу, с которой его считаете. Вы можете учесть в расходах сумму, начисленную за этот год, а уплатить её в ИФНС в любое время, но не позднее крайних сроков. Ограничения в 50% для ИП-работодателей нет. Например, в расходы за 2026 год вы можете включить 57 390 рублей: всю сумму фиксированных взносов за себя.
ИП на УСН «Доходы»
На фиксированные взносы за 2026 год в сумме 57 390 рублей уменьшайте налог только за 2026 год. Неважно, когда вы их перечислите, главное — не позднее 28 декабря 2026.
На страховые взносы в размере 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей за 2026 год уменьшайте налог за 2026 или 2027 год. Если учли всю сумму в налоге за 2026 год, повторно её не используйте. Перечислите дополнительные взносы в ИФНС не позднее 1 июля 2027 года.
На страховые взносы в размере 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей за 2025 год уменьшайте налог за 2025 или 2026 год. Срок уплаты этих взносов — не позднее 1 июля 2026 года.
Пример. ИП Васильков применяет УСН «Доходы» и работает один. За I квартал 2026 года он получил 2,5 миллиона рублей и должен перечислить в ИФНС авансовый платёж 150 тысяч рублей. Из этой суммы Васильков может вычесть:
- страховые взносы ИП за 2026 год — 57 390 рублей;
- часть дополнительных взносов, которые он не использовал полностью в прошлогодних платежах, — 20 000 рублей.
Сами взносы он может пока не уплачивать, крайний срок уплаты ещё не наступил. Авансовый платёж по УСН (150 000 — 53 658 — 20 000) = 76 342 рубля.
Для уменьшения налога по УСН не нужно подавать в ИФНС заявления о зачёте страховых взносов. На сколько уменьшить платежи, вы решаете сами, но не больше суммы взносов, которую вы должны уплатить. При этом неважно, есть ли на ЕНC переплата на такую же сумму.
Если вы зарегистрировались не с начала года или снялись с учёта до его окончания, сумма взносов будет меньше, потому что их нужно рассчитать пропорционально отработанному времени. Правильно сделать расчёты поможет калькулятор страховых взносов от ФНС.
Если вы закрываете ИП, уменьшите налог при УСН на фиксированные и дополнительные взносы того же года, даже если перечислите их после того, как налоговая снимет вас с учёта. По статье 432 НК, срок их уплаты — не позднее 15 календарных дней с даты закрытия ИП.
ИП на патенте
- взносы за себя, начисленные в году, в котором действует патент;
- дополнительные взносы в размере 1% за текущий или предыдущий год.
Факт уплаты для уменьшения не важен. Но на ПСН есть дополнительная обязанность — подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы. Подробная инструкция в статье «Как ИП вычесть из стоимости патента страховые взносы».
Бланк уведомления об уменьшении налога на патенте
Пример. ИП Яблочкин оформил патент на 2026 год и нанял одного работника. Он должен перечислить первый платёж на ПСН — 30 000 рублей. Если бы у Яблочкина не было сотрудников, налог вообще не пришлось бы платить, потому что страховые взносы ИП за себя в сумме 57 390 рублей снижают платёж до нуля. Но уменьшить платёж можно только на 50%, то есть ИП заплатит 15 000 рублей. Остаток страховых взносов Яблочкин учтёт во втором платеже по этому патенту.
В письме № СД-4−3/7704 налоговая уточнила: если у ИП сразу несколько патентов и хотя бы по одному есть работники, то ограничение будет по всем патентам, уменьшить их можно максимум на 50%.
ИП на УСН «Доходы минус расходы»
С 2025 года страховые взносы за себя можно учесть в качестве расходов по статье 346.17 НК до их уплаты. Правила учёта такие же, как для уменьшения налога при УСН «Доходы».
В книге учёта доходов и расходов (КУДиР) сумму взносов ИП за себя внесите последним числом отчётного периода, в котором отнесли их к расходам. Например, если учли 57 390 рублей в I квартале, поставьте дату 31.03.2026 в графе 2 раздела 1. Номер первичного документа можно не заполнять. Такой порядок заполнения предложила налоговая в письме № СД-4−3/12849.
После того как перечислите страховые взносы за себя в ИФНС, не нужно отражать их в КУДиР ещё раз.
ИП на УСН и патенте одновременно
Если вы совмещаете УСН и ПСН, по статье 346.18 НК нужно учитывать доходы и расходы отдельно по каждому из этих спецрежимов. Страховые взносы ИП за себя не относятся к какому-то одному режиму, поэтому распределяйте сумму пропорционально доходам от упрощёнки и патента. Тут действуют общие ограничения по уменьшению платежа: до 50%, если есть работники, и до 100%, если их нет.
Пример. ИП Егоров совмещает УСН «Доходы» и ПСН. За 2026 год он получил 800 тысяч рублей доходов по упрощёнке и 200 тысяч рублей по патенту. Общая сумма доходов — 1 миллион рублей. Фиксированные страховые взносы за себя — 57 390 рублей. Сначала Егоров определяет долю доходов по каждому режиму:
- УСН: 800 000 рублей / 1 000 000 рублей = 0,8;
- ПСН: 200 000 рублей / 1 000 000 рублей = 0,2.
Затем распределяет страховые взносы:
- УСН: 57 390 рублей x 0,8 = 45 912 рублей;
- ПСН: 57 390 рублей x 0,2 = 11 478 рублей.
Работники есть, но заняты только в деятельности на ПСН, поэтому Егоров сможет уменьшить стоимость патента не больше чем на 50%. На упрощёнке ИП работает один, поэтому уменьшает налог по УСН без ограничений.
Частые вопросы об уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы
Можно ли уменьшить налог по УСН на страховые взносы после закрытия ИП?
Да. Если ИП закрывает бизнес до конца года, по статье 432 НК фиксированные и дополнительные взносы за себя нужно перечислить в течение 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП. На эту сумму можно уменьшить налог по УСН.
Как отразить уменьшение налога на страховые взносы ИП в декларации по УСН?
На УСН «Доходы» покажите страховые взносы ИП в разделе 2.1.1 декларации. В зависимости от периода, в котором уменьшаете налог, включите их в строки 140−143: это общие суммы страховых взносов за себя и сотрудников, а также больничные за первые три дня нетрудоспособности. Дальше заполните строки:
- 150 — фиксированная часть;
- 160 — дополнительная часть, в том числе 161 — за текущий год и 162 — за предыдущий.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы ИП за себя включите в строки 220−223 раздела 2.2 — общие суммы расходов. Затем заполните строки:
- 290 — фиксированная часть;
- 300 — дополнительная часть, в том числе 310 — за текущий год и 320 — за предыдущий.
Если вы используете дополнительные взносы только в одном периоде или их вообще нет, поставьте «0».
На какую сумму взносов ИП можно уменьшить стоимость патента?
Если нет работников, можете уменьшить патент на всю сумму страховых взносов за себя, в том числе до нуля. Если есть работники, уменьшить получится максимум на 50%.
Такое же ограничение действует, когда у вас несколько патентов. Если хотя бы по одному из них есть работники, нельзя снизить платёж больше чем на 50% ни по одному патенту.