Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по экспорту товаров, соберите документы и подайте в налоговую электронный реестр. Сделать это нужно за 180 календарных дней:
- при экспорте в ЕАЭС — со дня отгрузки (передачи) товара;
- при экспорте за пределы ЕАЭС — со дня выпуска товара из России.
Если не уложитесь, придётся начислить НДС по обычной ставке.
Кто может применять экспортную нулевую ставку
Все компании и ИП — плательщики налога на добавленную стоимость, которые работают по одной из систем налогообложения:
- ОСНО;
- УСН при годовом доходе более 60 миллионов рублей;
- ЕСХН.
С 2026 года порог дохода для УСН снизится до 20 миллионов рублей, а общая ставка по НДС увеличится с 20% до 22%. О подробностях налоговой реформы по НДС рассказали в статье Справочной.
Если работаете со странами за пределами ЕАЭС, можете на год отказаться от льготы и применять обычные ставки НДС. Иногда выгоднее вести учёт по общим правилам и не тратить время на сбор документов, например, при редких экспортных сделках: 1−2 в квартал.
Чтобы отказаться от нулевой ставки, напишите заявление в свою налоговую. Сделайте это до 1 числа квартала, в котором хотите начать применять общие ставки. Утверждённой формы документа нет, поэтому пишите его в свободной форме, например так:
.doc
Образец заявления об отказе нулевой ставки НДС
Если работаете со странами ЕАЭС, отказаться от ставки 0% нельзя. Об этом сказано, например, в письме Минфина № 03−07−13/1/24.
Как подтвердить ставку 0% по экспортному НДС
Для экспорта в ЕАЭС и страны за пределами союза разные правила: расскажем о них подробнее.
Экспорт товаров в страны ЕАЭС
Если продаёте товары в Казахстан, Армению, Кыргызстан или Беларусь, не нужно подавать в ФТС декларацию на товары. После отгрузки предоставьте таможне статистическую форму учёта перемещения товаров, соберите документы и передайте данные налоговой.
Как отчитаться перед налоговой. Направьте в свою ИФНС декларацию по НДС и документы:
- Оригинал или скан-копию контракта с покупателем.
- Транспортные и иные документы на перемещение товара.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Документ заполняет ваш иностранный покупатель, ставит на нём отметку в своей налоговой и присылает вам. Проверяйте подлинность документа в сервисе ФНС.
Вместо документов и заявления можете подать реестр заявлений о ввозе товаров электронно в формате xml или на бумаге по форме КНД 1150035. Правила заполнения и подачи в протоколе об обмене информацией между налоговыми ЕАЭС.
Правило о подаче документов, электронных реестров, заявлений вместе с декларацией по НДС прописано в пункте 10 статьи 165 НК.
В какой срок подтвердить экспорт. 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара — время, за которое покупатель должен вернуть вам оригиналы документов (с отметкой о получении груза) и заявление. Считайте начало срока с даты первого по времени составленного первичного документа, например, товарно-транспортной накладной или УПД.
Праздники и выходные не продлевают срок.
Пример. ИП Фёдоров продал в Армению подсолнечное масло. Товарную накладную и товарно-транспортную накладную на доставку товара оформил 17.07.2025, а счёт-фактуру
Экспорт товаров за пределы ЕАЭС
В этом случае вы сначала оформляете экспорт на таможне, потом собираете документы и направляете данные в налоговую.
Как отчитаться перед налоговой. Направьте в свою ИФНС декларацию по НДС и электронный реестр в формате xml или на бумаге по форме КНД 1155110, в котором укажите:
- период, за который отчитываетесь;
- регистрационный номер таможенной декларации на товары (ДТ);
- стоимость проданных товаров;
- номер и дату контракта с иностранным покупателем.
Порядок заполнения и направления реестра в налоговую в приказе ФНС № ЕД-7−15/1003@.
Правило работает даже при перевозке товара транзитом через страну ЕАЭС.
Оригиналы и копии документов подавать не нужно. При сомнениях налоговая может дополнительно их запросить, чтобы убедиться в вывозе товара из РФ, например, CMR или ж/д накладную. На подачу у вас 30 календарных дней с даты получения требования, и неважно, в какую страну продаёте товар.
Можете сформировать реестр в своей рабочей программе и направить его через оператора ЭДО или воспользоваться сервисом ФНС «Офис экспортёра».
Для работы с сервисом понадобится программа шифрования КриптоПро CSP, электронная подпись и программа для неё — Крипто ПРО ЭЦП browser plug-in. Войти в сервис можно с помощью логина и пароля, которые используете для входа в личный кабинет налогоплательщика ИП или юрлица. Подробнее о работе с реестрами читайте в руководстве пользователя на стартовой странице офиса экспортёра.
В какой срок подтвердить экспорт. 180 календарных дней со дня помещения товара под процедуру экспорта, то есть когда таможня разрешила вывоз товара из РФ: дата из графы С декларации на товары.
Срок считайте со следующего дня после выпуска товара.
Пример. ИП Фёдоров продал в Китай замороженную ягоду. Таможня выпустила товар из страны 19.05.2025, поэтому ИП подаст в свою налоговую электронный реестр
Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
Чтобы заполнить декларацию без ошибок, нужно правильно:
- определить налоговый период;
- рассчитать налоговую базу по экспортным операциям;
- учесть вычеты по экспорту;
- выбрать раздел декларации;
- отразить экспортные операции.
Страна покупателя не имеет значения, сдавайте декларацию по НДС по форме КНД 1151001. Правила заполнения в приказе ФНС № ЕД-7−3/989@.
Много нюансов, поэтому сначала теория.
Налоговый период и база
Включите операции в декларацию по НДС за тот квартал, в котором собрали документы. На последнее число этого квартала зарегистрируйте счёт-фактуру с нулевой ставкой НДС в книге продаж. Об этом сказано в пункте 9 статьи 167 НК.
Пример. У ИП Фёдоров 180 дней по сделке с Китаем начинаются в мае и заканчиваются в ноябре: срок захватывает 2, 3 и 4 кварталы. Если он соберёт документы до 30 июня, значит сможет отразить экспорт в декларации по НДС за 2 квартал, если до 30 сентября — в декларации за 3 квартал, а если до 15 ноября — в 4 квартале.
Аналогично по сделке с Арменией: 180 дней текут с июня по декабрь, то есть во 2, 3 и 4 кварталах. В зависимости от того, как быстро ИП соберёт документы, в таком периоде и сможет отразить нулевой экспорт.
Инспекторы проверяют отметки на документах, даты реестров и заявлений, поэтому важно уложиться в период сбора документов.
Вычеты
По общим правилам налог на добавленную стоимость, который нужно уплатить в бюджет, можно уменьшить на тот налог, который вы уплатили своим поставщикам, когда покупали сырьё, материалы, товары, услуги. По экспортным операциям тоже можно это делать, только по особым правилам.
Возможность учесть вычеты в том или ином периоде зависит от двух факторов:
- Собраны ли все документы для подтверждения нулевой ставки по экспорту.
- Сырьевой или несырьевой товар. Сырьевые товары — соль, металлы, камень, древесина: полный перечень в постановлении правительства № 466. Несырьевые — все остальные.
Вычеты по несырьевому товару не привязаны к условию подтверждения экспорта документами, поэтому их можно заявить в периоде продажи товара за границу в разделе 3 декларации по НДС.
Вычеты по сырьевому товару можно заявить только после подтверждения экспорта документами.
Если реализуете и сырьевые товары, и несырьевые, ведите раздельный учёт входящего НДС.
Раздел декларации
Для экспортных операций предусмотрены три раздела — 4, 5 и 6.
- раздел 4 — если подтвердили экспорт в срок;
- раздел 6 — если не уложились в 180 дней;
- раздел 5 — если экспорт раньше отражали в разделах 4 или 6, а вычет по ним не заявили.
Пример. ИП Фёдоров продал ягоды в Китай и масло в Армению. Оба товара несырьевые, поэтому он покажет их с кодом 1011410 — экспорт несырьевых товаров. Если бы ИП продавал ещё соль или камень, выбрал бы код 1011422 — экспорт Природные ресурсы, переработанное сырьё.сырьевых товаров.
Перечень кодов операций в приложении 1 к приказу ФНС ЕД-7−3/989@.
Пример заполнения декларации по НДС с экспортом
На примере компании «Ойла» покажем, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.
Ойла продаёт кондитерские изделия в Китай, Беларусь и Армению.
Таможня выпустила товар из России в Китай в день отгрузки —
Если экспортные операции в иностранной валюте, рассчитывайте налоговую базу по НДС в рублях по курсу ЦБ на дату отгрузки. Например, если бы отгрузка в Китай была в юанях, компания взяла бы курс рубля к юаню
Срок для подтверждения экспорта. По продаже в Китай истекает 09.12.2025, в Беларусь — 24.02.2026, Армению — 09.03.2026.
Подтверждение ставки 0% по НДС. Компания получила документы для подтверждения нулевой ставки из Беларуси и Армении в октябре 2025: раньше 180 дней, а из Китая в срок — в декабре.
Налоговый период и раздел декларации. Ойла отразит все три экспортные сделки в декларации по НДС за 4 квартал 2025 года в разделе 4 с кодом вида операции 1011410. Декларацию направит в налоговую 26.01.2026.
Вычеты. Кондитерские изделия — несырьевой товар, поэтому НДС, который компания заплатила при закупке сырья для производства кондитерки, Ойла учла в вычетах в периоде отгрузки товара — во 2-м и 3-м кварталах.
Что будет, если не подтвердить ставку 0% в срок
Если не успели собрать документы за 180 дней, начислите по таким операциям НДС по общим ставкам — 5%, 7%, 10% или 20%. Сделать это нужно в том квартале, в котором истёк срок для подтверждения экспорта. Основание: пункт 9 статьи 167 НК.
Раньше нужно было сдавать уточнённую декларацию, чтобы отразить неподтверждённые экспортные операции, с 2024 года этого делать не нужно.
Пример. Компания продала товар за границу в феврале 2025 года на 500 тысяч рублей. Срок 180 дней заканчивается в августе 2025 года. Компания не успела в срок собрать документы, подтверждающие экспорт, поэтому начислит на февральскую продажу НДС по ставке 20% и отразит в разделе 6 декларации по НДС за 3 квартал 2025 года.
На последнее число этого же квартала, в котором истёк срок для подтверждения экспорта, зарегистрируйте счёт-фактуру с НДС в книге продаж.
Счёт-фактуру составляйте в одном экземпляре: покупателю она не нужна. Этот НДС вам придётся заплатить из собственных средств, но позже сможете принять налог к вычету, если предоставите документы, подтверждающие нулевую ставку.
Как подтвердить ставку 0% по НДС при экспорте через посредников
Если экспортируете товар через комиссионера, агента, поверенного, работают те же правила, которые описали выше. Для подтверждения нулевой ставки тоже подавайте в налоговую электронный реестр, который содержит такие данные:
- номер договора с посредником, даты начала и окончания обязательств по нему;
- ИНН посредника;
- номер и дата договора посредника с иностранным покупателем;
- регистрационные номера таможенных деклараций, по которым товар вывезен из страны.
Если посредников несколько, укажите сведения по каждому отдельно.
Что делать, если получили отказ от налоговой
После камеральной проверки декларации по НДС налоговая может не принять документы по экспорту и доначислить налог. Как правило, так происходит, когда инспекторы считают, что сделка нереальна или есть какие-то противоречия в документах.
Если вы с ними не согласны, можете подать возражения: изложите своё мнение, делайте ссылки на судебную практику, законы, а также приложите документы, которые подтверждают ваши доводы.
Если на стадии досудебного урегулирования не получится переубедить налоговую, можете оспорить их решение в суде.
Подробнее о камеральной проверке, сроках и её итогах рассказали в статье Справочной.
Частые вопросы о нулевой ставке НДС
Почему при экспорте ставка НДС равна нулю?
Экспортные операции облагаются по льготной ставке — 0%. Правило закреплено в статье 164 Налогового кодекса.
Какой срок для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте?
180 календарных дней с даты выпуска товара из страны, если продаёте товар за пределы ЕАЭС.
Если продаёте в страны ЕАЭС — 180 календарных дней с даты отгрузки.
Срок не прерывается и не продлевается на праздники и выходные.
Как считать 180 дней для подтверждения ставки 0%?
При работе со странами не из ЕАЭС считайте 180 дней со следующего дня после выпуска товара. Смотрите эту дату в разделе С таможенной декларации на товары.
Пример. ИП продал товар в Узбекистан 15.04.2025, таможня выпустила груз из страны
При работе с ЕАЭС считайте 180 дней с даты первого по времени документа по сделке, это может быть транспортная накладная или УПД.
Пример. ИП продал товар в Казахстан