Если вы продаёте товары за рубеж, можете не платить НДС и акцизы. Совместно с экспертами из ООО «Правовест Аудит» разобрались, что нужно для этого сделать и как принимать к вычету НДС с экспортных товаров, если решите отказаться от нулевой ставки.
Кто имеет право не платить НДС при экспорте
Льготу могут применять все экспортёры. Можно поставлять товары в государства ЕАЭС и за его пределы — ставка НДС всегда нулевая.
Если продаёте в другие страны за пределы Таможенного союза, то от нулевой ставки можно отказаться. Вы можете платить НДС по обычной ставке 20% или 10%, в зависимости от вида товара. Для этого отправьте заявление в налоговую инспекцию об отказе от ставки 0%. Имейте в виду, что отказ будет распространяться на все экспортные операции в течение 12 месяцев.
От нулевой ставки обычно отказываются компании, которые нерегулярно занимаются экспортом. Им удобнее сразу заплатить НДС и принять к вычету НДС от поставщиков, чем ждать, пока соберут подтверждающие документы и выяснять отношения с налоговой по спорным моментам.
Что нужно сделать, чтобы не платить НДС
Когда вы отгружаете товар иностранному покупателю, нужно оформить счёт-фактуру со ставкой НДС 0% в двух экземплярах. Но перед тем как вносить его в книгу продаж, подтвердите право на ставку 0%. Это нужно успеть сделать за 180 дней.
Если товар продали за пределы ЕАЭС. 180 дней отсчитывают со дня помещения товара под таможенную процедуру. Проще говоря, с того дня, когда на таможне разрешили вывоз товара.
Какие документы нужны:
- Оригинал или копия контракта с покупателем. Если контракт «долгоиграющий» и вы уже отправляли его в налоговую, второй раз это делать не нужно. Вместо этого приложите уведомление с реквизитами документа и данными налоговой инспекции, в которую отправляли контракт.
- Таможенные декларации с отметками таможни о выпуске товара в процедуре экспорта и вывозе его с территории РФ. Если у вас налажен электронный документооборот, вместо бумажных деклараций можно отправить электронный реестр.
Можно не отправлять в налоговую товаросопроводительные документы. Их запросят, если возникнут вопросы или сомнения. Тогда на отправку будет 30 дней.
Если товар продали в одну из стран ЕАЭС. 180 дней отсчитывают со дня отгрузки товара. Список документов:
- Оригинал или копия контракта с покупателем.
- Вместо таможенных деклараций — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это заявление заполняет ваш иностранный покупатель, ставит на нём отметку в своей налоговой инспекции и присылает вам. Вместо самих заявлений вы можете отправить в налоговую инспекцию электронный перечень, который составляется на основе полученных заявлений от покупателей.
Если вы предоставляете электронный перечень, товаросопроводительные документы отправлять в налоговую не нужно.
Что делать, когда документы готовы. В последний день квартала, в котором собрали документы, зарегистрируйте счёт-фактуру с нулевой ставкой в книге продаж. В декларации по НДС за этот квартал отразите экспортные операции и заполните раздел 4. Вместе с подтверждающим пакетом документов сдайте её в ИФНС.
Если вы не уложились в 180 дней, нулевую ставку можно подтвердить и позже, но сначала придётся заплатить НДС по неподтверждённым операциям. Алгоритм такой.
- Оформите один экземпляр счёта-фактуры с обычной ставкой НДС 10% или 20%. Зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором отгрузили товар.
- Заполните и сдайте уточнённую декларацию за этот же квартал. В ней отразите экспортные операции, по которым пока нет подтверждающих документов.
- Заплатите НДС и пени.
Потом, когда будут готовы подтверждающие документы, вы сможете пересчитать НДС по нулевой ставке. После этого НДС, который уже заплатили в бюджет, можно принять к вычету. Но пени уже не вернут.
Пример. Организация отгрузила товары иностранному покупателю 20 апреля 2020 года. Пакет документов собрали 25 сентября, то есть в 180-дневный срок уложились.
Сентябрь — это третий квартал. Счета-фактуры со ставкой 0% зарегистрируют последним днём этого квартала. Экспортные операции запишут в декларацию за третий квартал 2020 года и отправят в налоговую вместе с собранными документами до 25 октября 2020 года.
Если организация не уложится в 180 дней, счёт-фактуру с НДС зарегистрируют последним днём второго квартала, потому что отгрузка была во втором квартале. Неподтверждённые операции отразят в уточненной декларации по НДС за второй квартал и заплатят налог и пени.
Как принимать к вычету НДС с экспортных товаров
Продавая товары на экспорт, вы не платите НДС, но несмотря на это можете принимать к вычету НДС, который сами заплатили поставщикам при покупке этих товаров.
Как это сделать — зависит от вида товаров. Экспортные товары бывают сырьевые и несырьевые. Правила для них разные.
Сырьевые товары — это древесина, драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни
Если успеете собрать документы за 180 дней, вычет надо будет сделать в том квартале, в котором пакет документов был готов. Если не соберёте за это время — в квартале, когда была отгрузка.
Пример. Компания закупила древесину в мае 2020 года для того, чтобы продать её покупателю из другой страны, в цену древесины входит НДС. Его нельзя принимать к вычету, пока древесину не отгрузят и не соберут подтверждающие документы. Если документы соберут в августе 2020 года, вычет «входного» НДС сделают в третьем квартале 2020 года.
С несырьевыми товарами всё проще — вычет по ним можно сделать сразу после покупки товаров, не дожидаясь отгрузки и без подтверждения экспорта. Но только если товары (работы, услуги), использованные при экспорте, приняты к учёту
Пример. Организация в сентябре 2020 года закупила у завода-производителя текстиль для продажи на экспорт, в цену текстиля входит НДС. Товар отгрузили в другую страну только в октябре 2020 года, а документы собрали в декабре. Несмотря на это «входной» НДС приняли к вычету сразу, то есть в третьем квартале 2020 года.
В любом случае нужно выполнить обычные условия для вычетов:
- товары используются в деятельности, облагаемой НДС;
- товары приняты на учёт и есть первичные документы;
- есть счета-фактуры или УПД, и они правильно оформлены.
Из-за того, что вы не платите НДС при экспорте, но к вычету берёте «входной» НДС, у вас может образоваться НДС к возмещению. Это ситуация, когда не вы должны НДС государству, а оно должно вам.
В таких ситуациях налоговая очень придирчиво проверяет все документы, и любая неточность или сомнение могут привести к спорам и разбирательствам в суде. Поэтому следите за тем, чтобы у вас были правильно оформленные документы (счета-фактуры, накладные
Как не платить акцизы при экспорте
Если вы продаёте на экспорт подакцизные товары, можете не платить акцизы. Но для этого подтвердите факт экспорта.
Соберите документы, подтверждающие экспорт, в течение 6 месяцев с даты представления налоговой декларации с экспортными операциями. Подтверждающие документы — это контракт с покупателем и таможенные декларации.
Чтобы сразу не платить акциз, не дожидаясь сбора документов, отправьте в налоговую инспекцию банковскую гарантию. Банк поручается, что заплатит за вас акциз, если вы не предоставите вовремя документы, подтверждающие экспорт. Гарантию отправьте в налоговую до 25 числа месяца, в котором возникает обязанность сдать декларацию за период отгрузки на экспорт.
Не нужна банковская гарантия организациям-экспортёрам, которые были созданы более 3 лет назад и в течение 3 лет до экспортной операции заплатили государству больше 2 миллиардов рублей НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ.
Если банковской гарантии не будет, акциз придётся заплатить, но после подтверждения экспорта его можно будет возместить.
Коротко
- Экспортёры имеют право не платить НДС.
- Факт экспорта нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней собирают документы: контракт с покупателем и таможенные декларации. При экспорте в страны ЕАЭС вместо деклараций нужно заявление от покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- Товаросопроводительные документы сдавать не нужно, но налоговики могут дополнительно их запросить.
- Если вовремя не подтвердить факт экспорта, придётся заплатить НДС и сдать уточнённую декларацию. Но потом этот налог можно вычесть, если собрать нужные документы.
- «Входной» НДС по экспортным товарам можно принимать к вычету сразу. Исключение — сырьевые товары, по ним сначала нужно подтвердить факт экспорта.
- При экспорте можно не платить акцизы. Для этого нужна банковская гарантия и подтверждение экспорта.
Комментарии (0)