Уведомление о КИК состоит из титульного листа, листа сведений о физлице и основных листов: А, А1, Б, Б1, В и Г. Как заполнять эти листы:
Титульный лист — ИНН, сведения о налогоплательщике (ФИО полностью), код налогоплательщика (2 — для физлица), контактные данные, код налогового органа (можно узнать через сервис ФНС по этой ссылке) и период, за который подаёте уведомление о КИК. Если заполняете уведомление первый раз, то то поле номера корректировки впишите «0». Период уведомления — год распределения прибыли или признания убытка КИК, а не финансовый год получения дохода.
Сведения о физлице — страница 002 заполняется, если вы не указали ИНН на титульном листе.
Лист, А — номер контролируемой иностранной компании должен быть уникальным для каждой КИК. Например, можно пронумеровать их с единицы по возрастанию. Наименование иностранной организации пишите латиницей. В поле 3 укажите код страны, в которой зарегистрирована иностранная организация. В поле 5 напишите регистрационный номер компании: он есть в свидетельстве о регистрации компании. Поле 6 с кодами налогоплательщика в стране регистрации заполните, если у компании есть отдельный налоговый номер TIN. Поле 7 нужно заполнять только когда организация зарегистрирована в одной стране, но является налоговым резидентом другой. В поле 8 укажите латиницей полный адрес иностранной компании.
Лист А1 — в поле 1.1 впишите номер КИК из Листа А. В поле 1.2 укажите код (от 101 до 105) основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации. Его выбитрают в зависимости от доли участия в КИК и степени контроля компании. В поле 1.3 укажите 1, если выполняете любое из оснований по кодам 101−105. Поле 2.1 (вид участия) также заполняется по кодам — прямое, косвенное, смешанное или совместное участие. Код 205 укажите, если ранее выбрали код 102. Доли участия в иностранной организации напишите в процентах. Поля 2.4, 2.5, 2.6 заполняются, если вы уже вписали коды соответственно 203, 204, 205.
Лист Б — его нужно заполнить, когда нужно отчитаться о контролируемой иностранной компании без образования юридического лица, например, о трасте. Там укажите организационную форму организации, наименование латиницей, дату и страну учреждения. Регистрационный номер и другие сведения пишут, если такие данные у организации есть.
Лист Б1 — здесь перечисляют коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица. Коды выбирают в зависимости от того, является ли физлицо учредителем, может ли получать и распоряжаться прибылью компании и в какой степени контролирует организацию. В поле укажите 0, если в качестве основания выбрали код 109, и 1 для всех остальных кодов оснований.
Лист В — сведения о финансовой отчётности заполняются отдельно для каждой контролируемой иностранной организации, которые вы указали на листах, А или Б. В поле 1 напишите номер КИК из листа, А или Б. В поле 2 выберите код 1, если прибыль КИК определяется по данным её финансовой отчётности такой компании, подтверждённой аудиторским заключением. Код 2 указывается, если прибыль КИК определяют по правилам для российских налогоплательщиков. В поле 3 пишут дату последнего дня финансового года КИК — обычно это 31 декабря. В поле 4 — дата составления финансовой отчётности КИК по иностранным законам (бывает, что это поле оставляют пустым, если такого требования нет). Поле 5 заполняют только если прибыль КИК определяется по правилам налогоплательщиков РФ. В поле 6 нужно указать дату составления аудиторского заключения, если установлена такая обязанность. В поле 7 пишут коды освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Лист Г — заполните только если налогоплательщик косвенно участвует в КИК. В разделе 1 впишите сведения о контролируемой иностранной организации и процентную долю участия в КИК. В разделе 2 опишите всю цепочку участия налогоплательщика в КИК. Если их несколько, то на каждую цепочку заполняется отдельный лист Г, а в поле 2.1 указывается номер цепочки. В поле 2.2 пишут процентную долю косвенного участия в КИК именно по этой цепочке участия. А в разделе 3 сначала укажите иностранную компанию, в которой налогоплательщик владеет долей напрямую. Понадобится её номер, доля прямого и косвенного участия. Те же данные будут нужны для следующих цепочек владения в КИК, пока не будет достигнуто последнее звено цепочки — контролируемая иностранная компания, косвенное участие в которой раскрывается.
Уведомление о КИК можно подать лично или через представителя с нотариальной доверенностью в ИФНС по месту жительства, по почте ценным письмом с описью вложения или электронно.
Заполнение уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в России требует внимательности и соблюдения установленных правил. Вот пошаговая инструкция:
1. Кто обязан подавать уведомление?
— Физические и юридические лица — налоговые резиденты РФ, которые:
Владеют долей более 25% в иностранной компании (или более 10%, если общая доля резидентов РФ в ней превышает 50%).
Имеют контроль над КИК (например, через договоры управления, право вето и т. д.).
2. Сроки подачи
— До 20 марта года, следующего за отчетным (за 2023 год — до 20 марта 2024).
— Первое уведомление подается при возникновении обязанности (например, при создании КИК).
3. Форма уведомления
— Используется КНД 1159164 (актуальную форму скачайте на сайте ФНС).
— Уведомление состоит из:
Титульного листа.
Разделов с данными о КИК, участниках, финансовых показателях.
Приложений (например, финансовая отчетность КИК).
4. Порядок заполнения
Титульный лист
— Укажите ИНН/КПП (для юрлиц), ФИО (для физлиц), контактные данные.
— Отметьте налоговый период и код ИФНС.
Раздел 1 «Сведения о КИК»
— Пункт 1: Полное название КИК, страна регистрации, ИНН (если есть).
— Пункт 2: Основание признания компании КИК (например, доля участия).
— Пункт 3: Финансовые показатели КИК за отчетный период (выручка, активы, прибыль).
Раздел 2 «Сведения об участниках»
— Перечислите всех контролирующих лиц (включая непрямое участие):
Для физлиц: ФИО, ИНН, доля участия.
Для юрлиц: название, ИНН/КПП, доля.
Раздел 3 «Дополнительная информация»
— Укажите, подается ли уведомление впервые или корректируется.
— Приложите документы: отчетность КИК, документы о праве контроля и др.
5. Подача уведомления
— Только в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
— Подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (для юрлиц) или простой ЭП (для физлиц).
6. Важные нюансы
— Отчетность КИК должна быть составлена по международным стандартам (МСФО, US GAAP) или российским (РСБУ).
— Прибыль КИК может облагаться налогом в РФ, даже если не распределена (ст. 25.13 НК РФ).
— Штрафы за неподачу: до 500 тыс. руб. для юрлиц, до 100 тыс. руб. для физлиц (ст. 129.6 НК РФ).
7. Рекомендации
— Используйте Конструктор уведомлений на сайте ФНС для автоматизации.
— Если КИК освобождена от налогообложения (например, активы < 300 млн руб. или прибыль < 40 млн руб.), укажите это в разделе 3.
— При сомнениях обратитесь к налоговому консультанту или юристу.
Проверьте актуальность данных на 2024 год на сайте ФНС, так как законодательство может меняться.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
ВС
Вячеслав Солдатов
Уведомление о КИК состоит из титульного листа, листа сведений о физлице и основных листов: А, А1, Б, Б1, В и Г. Как заполнять эти листы:
Титульный лист — ИНН, сведения о налогоплательщике (ФИО полностью), код налогоплательщика (2 — для физлица), контактные данные, код налогового органа (можно узнать через сервис ФНС по этой ссылке) и период, за который подаёте уведомление о КИК. Если заполняете уведомление первый раз, то то поле номера корректировки впишите «0». Период уведомления — год распределения прибыли или признания убытка КИК, а не финансовый год получения дохода.
Сведения о физлице — страница 002 заполняется, если вы не указали ИНН на титульном листе.
Лист, А — номер контролируемой иностранной компании должен быть уникальным для каждой КИК. Например, можно пронумеровать их с единицы по возрастанию. Наименование иностранной организации пишите латиницей. В поле 3 укажите код страны, в которой зарегистрирована иностранная организация. В поле 5 напишите регистрационный номер компании: он есть в свидетельстве о регистрации компании. Поле 6 с кодами налогоплательщика в стране регистрации заполните, если у компании есть отдельный налоговый номер TIN. Поле 7 нужно заполнять только когда организация зарегистрирована в одной стране, но является налоговым резидентом другой. В поле 8 укажите латиницей полный адрес иностранной компании.
Лист А1 — в поле 1.1 впишите номер КИК из Листа А. В поле 1.2 укажите код (от 101 до 105) основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации. Его выбитрают в зависимости от доли участия в КИК и степени контроля компании. В поле 1.3 укажите 1, если выполняете любое из оснований по кодам 101−105. Поле 2.1 (вид участия) также заполняется по кодам — прямое, косвенное, смешанное или совместное участие. Код 205 укажите, если ранее выбрали код 102. Доли участия в иностранной организации напишите в процентах. Поля 2.4, 2.5, 2.6 заполняются, если вы уже вписали коды соответственно 203, 204, 205.
Лист Б — его нужно заполнить, когда нужно отчитаться о контролируемой иностранной компании без образования юридического лица, например, о трасте. Там укажите организационную форму организации, наименование латиницей, дату и страну учреждения. Регистрационный номер и другие сведения пишут, если такие данные у организации есть.
Лист Б1 — здесь перечисляют коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица. Коды выбирают в зависимости от того, является ли физлицо учредителем, может ли получать и распоряжаться прибылью компании и в какой степени контролирует организацию. В поле укажите 0, если в качестве основания выбрали код 109, и 1 для всех остальных кодов оснований.
Лист В — сведения о финансовой отчётности заполняются отдельно для каждой контролируемой иностранной организации, которые вы указали на листах, А или Б. В поле 1 напишите номер КИК из листа, А или Б. В поле 2 выберите код 1, если прибыль КИК определяется по данным её финансовой отчётности такой компании, подтверждённой аудиторским заключением. Код 2 указывается, если прибыль КИК определяют по правилам для российских налогоплательщиков. В поле 3 пишут дату последнего дня финансового года КИК — обычно это 31 декабря. В поле 4 — дата составления финансовой отчётности КИК по иностранным законам (бывает, что это поле оставляют пустым, если такого требования нет). Поле 5 заполняют только если прибыль КИК определяется по правилам налогоплательщиков РФ. В поле 6 нужно указать дату составления аудиторского заключения, если установлена такая обязанность. В поле 7 пишут коды освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Лист Г — заполните только если налогоплательщик косвенно участвует в КИК. В разделе 1 впишите сведения о контролируемой иностранной организации и процентную долю участия в КИК. В разделе 2 опишите всю цепочку участия налогоплательщика в КИК. Если их несколько, то на каждую цепочку заполняется отдельный лист Г, а в поле 2.1 указывается номер цепочки. В поле 2.2 пишут процентную долю косвенного участия в КИК именно по этой цепочке участия. А в разделе 3 сначала укажите иностранную компанию, в которой налогоплательщик владеет долей напрямую. Понадобится её номер, доля прямого и косвенного участия. Те же данные будут нужны для следующих цепочек владения в КИК, пока не будет достигнуто последнее звено цепочки — контролируемая иностранная компания, косвенное участие в которой раскрывается.
Уведомление о КИК можно подать лично или через представителя с нотариальной доверенностью в ИФНС по месту жительства, по почте ценным письмом с описью вложения или электронно.
Игорь Казаков