Бартер: что это и как оформить

Бартер — это сделка, при которой стороны обмениваются товарами, работами или услугами, не используя при этом деньги. Например, мебельная фабрика предоставляет рекламному агентству столы и стулья в офис, а взамен агентство разрабатывает для фабрики сайт и настраивает рекламу в поисковиках. Участниками бартера могут быть и компании, и физические лица, в том числе самозанятые и ИП.

Бартер предполагает, что участники обмениваются равноценными товарами, работами и услугами. Но можно заключить и такую сделку, где одна сторона передаёт другой товары, выполняет работы или оказывает услуги на меньшую сумму, компенсируя разницу деньгами. Главное, прямо указать это в договоре и определить размер и срок доплаты одной из сторон.

Пример. ИП Егоров хочет заказать у ИП Сидоровой яблочное варенье для продажи в магазине. Он предлагает предпринимательнице расплатиться яблоками, и та соглашается. Яблоки стоят 40 000 рублей, а джем 60 000 рублей. Стороны договорились, что Егоров должен будет доплатить разницу в 20 000 рублей.

Если не оговорить, что товары разные по стоимости, их будут считать равноценными — это вытекает из правил о договоре мены из статьи 568 ГК.

Пример из судебной практики. Общество передало предприятию автомобили, а предприятие — автомобильные шины. Исходя из сумм, указанных в спецификациях, стоимость обмениваемых товаров была неодинакова, и общество потребовало у предприятия выплатить разницу. Суд решил, что поскольку стороны в договоре прямо не оговорили, что обмениваемые товары неравноценны, требование о компенсации неправомерно, и отклонил его.

Бартеры делят по количеству участников сделки и виду договорённостей.

Закрытый бартер. Договор заключают две стороны, заранее обговаривая товары, работы и услуги для обмена и их количество. Обмен однократный.

Например, ООО «СтройПром» и ООО «ПромСтрой» возводят многоквартирные дома на соседних земельных участках. «СтройПром» закупил слишком много кирпичей, но ему не хватает мешков с цементом. А у «ПромСтроя» ситуация прямо противоположная: цемента вдоволь, а вот кирпичей не хватает. Стороны обменивают по бартеру 10 тонн кирпичей на 10 тонн цемента.

Открытый бартер. Участвуют больше двух сторон, а жёстких рамок по наименованиям и количеству товаров, работ или услуг нет. Открытый бартер может подразумевать не только разовый обмен, но и долгосрочное сотрудничество сторон. Обмен может происходить между участниками в разных пропорциях и не одновременно.

Пример. Вероника владеет стоматологической клиникой, Иван — интернет-магазином кроссовок, Юлия — студией детского творчества, Даниил — фитнес-клубом. Все они хотят повысить лояльность своих клиентов, предоставив им бонусы от партнёров. В результате четверо предпринимателей вступают в открытый бартер с расчётом на долгосрочное сотрудничество: каждый из бизнесменов предлагает скидки клиентам трёх других предпринимателей.

Электронный бартер. Обмен происходит на бартерных биржах — онлайн-платформах, на которых собраны предложения от различных предпринимателей. Компания размещает свои товары, работы или услуги на бирже и находит себе что-то нужное среди предложений от других участников системы.

Также есть отдельные платформы для бартерных сделок между селлерами на маркетплейсах и блогерами — barter.do, Blogerito, BarterGo. С помощью этих сервисов продавцы предлагают свои товары бесплатно в обмен на рекламные посты или упоминания продукта в контенте блогера.

Встречные поставки. Одна сторона поставляет второй оборудование, а получает товары, которые изготовили на этом оборудовании.

Пример. ООО «Молочный рай» поставляет доильные аппараты совхозу имени Мичурина, чтобы он мог наладить производство молока. А совхоз рассчитывается с ООО молоком, творогом и сыром, которые удалось изготовить.

Встречные закупки. Одна сторона поручает другой реализацию своей продукции. Та взамен на вырученные деньги поставляет ей сырьё.

Пример. ООО «Вечная молодость» производит косметику и реализует её через сеть магазинов «Серебряная груша». Взамен «Серебряная груша» бесплатно снабжает «Вечную молодость» необходимым для создания кремов и сывороток сырьём.

Бартерная аренда. Одна сторона предоставляет другой в пользование недвижимость, а взамен получает товары или услуги, произведённые на арендованном объекте.

Пример. Самозанятый Василий Иванович передаёт свой гараж в пользование самозанятому Михаилу Андреевичу под автомастерскую. В счёт аренды Михаил Андреевич чинит пострадавший в ДТП автомобиль Василия Ивановича.

Толлинг. Одна сторона передаёт другой сырьё и получает взамен готовый товар.

Пример. ИП Мария Александровна поставляет самозанятой Дарье Сергеевне яблоки и забирает у неё яблочное варенье для продажи в своём магазине «Продукты 24».

Бартер позволяет обмениваться товарами, работами и услугами напрямую, без денег. Это его главный плюс.

Мирза Чирагов отмечает и сложность одностороннего отказа от договора мены: «Например, два партнёра договорились обменять строительные материалы на производственное оборудование. Один из них может отказаться от сделки в одностороннем порядке, только если такое условие предусмотрено в договоре. Если этого условия нет, расторгнуть договор без согласия второй стороны можно будет лишь через суд».

Также вопросы к бартерному договору могут возникнуть, если стороны обменялись неравноценными товарами перед банкротством одной из них. Такая сделка (как и любая неравноценная) может выглядеть для судьи как вывод имущества из бизнеса.

Пример из судебной практики. Две компании заключили бартерный договор, по которому одна обязалась передать земельный участок, а вторая — пакет акций. По договору стоимость и участка, и акций составляла примерно по 14 миллионов рублей. Спустя год первая компания подала на банкротство. Однако суд установил, что участок стоил не 14, а 24 миллиона рублей, а вторая компания передала лишь половину всех акций. Суд решил, что сделка была невыгодна для должника и нанесла ущерб кредитором, поэтому признал её недействительной.

Понятие «договор бартера» отсутствует в ГК и используется только во внешнеторговом и налоговом законодательстве.

Если меняете товар на товар. Заключите договор мены: для него предусмотрены специальные правила в ГК.

Мирза Чирагов поясняет: «По договору мены запрещено обменивать товар на услугу, дебиторскую задолженность или товарный знак, то есть на всё, что не является товаром».

Договор мены заключают в письменной форме. В судебной практике считается, что сам по себе обмен товарами, работами или услугами не доказывает наличие договора между сторонами. Исключение — когда стороны заключили предварительный договор.

Также не забудьте указать информацию о сторонах договора.

Цена в договоре бартера может понадобиться для расчёта налоговых платежей. Но Мирза Чирагов отмечает, что судебная практика не считает договор мены недействительным или незаключённым, если цена в договоре не указана. В таком случае действует правило о равноценности товаров, работ или услуг, которыми обмениваются стороны.

Вы можете указать в договоре любые другие условия, которые считаете важными для вашей сделки. В случае с товаром это может быть порядок его приёма-передачи, в случае с работами или услугами — условия о качестве или о промежуточных сроках сдачи.

По статье 154 НК доход от бартерных операций облагается НДС. Также доходы, полученные бизнесом в натуральной форме, то есть в форме товаров, работ, услуг, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

По словам Мирзы Чирагова для расчёта платежей государству используют цену товаров, работ, услуг, указанную в договоре: «Стоимость полученного по бартеру блага определяется стоимостью переданного взамен, с возможной корректировкой в случае неравноценного обмена. Если цена имущества в договоре отличается от рыночной более чем на 20%, сделка может привлечь внимание налоговых органов. В качестве доказательства рыночной цены можно использовать анализ предложений на рынке или проводить экспертизу».

Как и организациям, им необходимо платить НДС со всех бартерных сделок. Вместо налога на прибыль ИП на ОСНО платят с доходов, полученных от бартера, НДФЛ в обычном порядке.

Если применяете УСН «Доходы». Цена отданного по бартеру имущества будет доходом, с которого нужно платить налог.

Например, если вы по бартеру арендовали помещение или приобрели сырьё для производства, а также успели передать свой товар или оказать ответную услугу, включите стоимость полученного по бартеру в расходы.

Если вам в счёт бартера организовали корпоратив для сотрудников или установили кондиционер в офисе, а вы ещё не расплатились своими товарами или услугами либо не можете подтвердить расходы документами, такие приобретения не будут считаться расходами для налоговой.

По 422-ФЗ нельзя применять НПД к доходам в натуральной форме. За полученное по бартеру самозанятые, как и обычные физлица, платят НДФЛ, указывая такие доходы в ежегодной декларации.

Патент — это документ, который подтверждает право индивидуального предпринимателя заниматься определённой деятельностью. Патент покупают на срок от 1 до 12 месяцев, после чего ИП не платит другие налоги, кроме страховых взносов за себя и сотрудников и НДФЛ с зарплат сотрудников. Если переданные по бартеру товары, работы или услуги соответствуют виду деятельности по патенту, дополнительно платить ничего не нужно.

Таким образом, плательщик ЕСХН обязан заплатить НДС с бартерной сделки по реализации товаров, если его годовой доход превысил лимит в 60 миллионов рублей. Исключение — если предприниматель начал применять ЕСХН в этом году.

Кроме того, учесть бартерный доход при расчёте самого ЕСХН придётся в любом случае. Учесть расход можно, если приобретённое по бартеру входит в список расходов из статьи 346.5 НК.

Бартер — сделка, при которой стороны обмениваются товарами, работами или услугами, не используя деньги.

Договор мены предусмотрен в Гражданском кодексе и подразумевает сделку, где обе стороны передают друг другу товары. Понятие бартера не определено в законодательстве, однако используется в быту и в деловом обороте. Бартерная сделка может подразумевать обмен не только товарами, но и работами или услугами. Иными словами, мена — это юридически закреплённая разновидность более широкого понятия бартер.

Зачёт, или взаимозачёт — погашение сторонами денежных долгов друг перед другом. Например, если ООО «Рога» и ООО «Копыта» должны друг другу по миллиону рублей, они могут договориться о том, что никому из них этот миллион выплачивать не нужно. Бартерная сделка — это безденежный обмен товарами, работами или услугами. Чтобы договориться о ней, никаких предварительных долгов друг перед другом накапливать не надо.

Бартер позволяет не тратить имеющиеся у бизнеса деньги, помогает преодолевать сложности, связанные с валютными переводами, минимизирует инфляционные риски и укрепляет партнёрские связи между бизнесами.

Нужно составить договор мены, если обе стороны передают друг другу товар, либо смешанный договор с элементами купли-продажи, подряда или оказания услуг, в зависимости от того, чем стороны планируют обмениваться.