Когда ИП нужно применять ОСНО
- Доходы или количество сотрудников у ИП больше, чем допустимо для применения УСН. В 2025 году это 450 миллионов рублей и 130 сотрудников.
- У предпринимателя бизнес по производству подакцизных товаров, а на УСН это запрещено. Исключение — вино из собственного винограда. Список подакцизных товаров есть в статье 181 НК.
- ИП работает с контрагентами на ОСНО. Таким контрагентам выгоднее приобретать товары и услуги у тех, кто тоже применяет общий режим и может выставить счёт-фактуру с налогом на добавленную стоимость (НДС). Тогда покупатель сможет уменьшить на эту сумму свой НДС.
Во всех этих ситуациях предпринимателю придётся изучать тонкости работы на общем режиме или нанимать бухгалтера.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
- НДФЛ со всех доходов от бизнеса;
- НДС со всех продаж, если ИП не оформит освобождение от этого налога по статье 145 НК;
- налог на имущество.
Из всех этих налогов не нужно рассчитывать только налог на имущество. Предприниматели платят его как физлица по уведомлениям, которые приходят из налоговой инспекции. Декларации по налогу на имущество для физлиц тоже нет. А вот по НДФЛ и НДС нужно сдавать отчёты, и эти налоги ИП рассчитывает самостоятельно.
Кроме основных трёх налогов у ИП на общем режиме может возникнуть обязанность платить и другие, если этого требует вид деятельности или есть объект налогообложения. Например, если есть земля и транспорт в собственности, нужно платить земельный и транспортный налоги, а при производстве подакцизных товаров — акцизы.
Теперь детально расскажем про расчёт НДФЛ.
Формула расчёта НДФЛ для ИП на ОСНО
Налог рассчитывается так: Налогооблагаемая база x Ставка налога.
Налогооблагаемая база — это разница между доходами и профессиональными вычетами.
- Расходы предпринимателя, связанные с получением доходов. Например, расходы на сырьё, материалы, аренду, зарплату. Обязательное условие для такого вычета — наличие подтверждающих документов.
- 20% от предпринимательских доходов.
Использовать можно только один из двух вычетов: либо предпринимательские расходы, либо 20% от доходов. Предприниматель может выбрать вариант, который ему выгоднее. Например, если расходов мало или на них нет документов, выгоднее применить вычет в виде 20% от доходов. При этом вы не обязаны применять всегда только один вид вычета, в разные годы можно использовать тот, что выгоднее именно сейчас.
Ставки налога зависит от суммы дохода. С 2025 года действует прогрессивная шкала:
| Налоговая база, руб. | Сумма налога |
|---|---|
| До 2 400 000 | 13% |
| От 2 400 000 до 5 000 000 | 312 000 + 15% от суммы, превышающей 2 400 000 рублей |
| От 5 000 000 до 20 000 000 | 702 000 + 18% от суммы, превышающей 5 000 000 рублей |
| От 20 000 000 до 50 000 000 | 3 402 000 + 20% от суммы, превышающей 20 000 000 рублей |
| От 50 000 000 | 9 402 000 + 22% от суммы, превышающей 50 000 000 рублей |
Каждая из повышенных ставок применяется только к сумме превышения лимита. Например, если доход 3 миллиона рублей, то до с 2,4 миллиона рублей ИП заплатит налог по ставке 13%, а с оставшейся части в 600 тысяч рублей — по ставке 15%.
Что считается доходами и расходами у ИП на ОСНО
Доход ИП на ОСНО — это все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг. Если ИП получил имущество безвозмездно или продал имущество, которое использует в бизнесе, это тоже доход.
Расходами считаются затраты, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.
Материальные расходы — всё, что нужно для производства продукции и оказания услуг. Например, сырьё, комплектующие, упаковка, инструменты.
Расходы на оплату труда — зарплата и другие выплаты наёмным сотрудникам, страховые взносы за них.
Амортизация — отчисления, которые делают для постепенного переноса стоимости основных средств в расходы.
Прочие расходы — все остальные расходы, связанные с бизнесом. Например, на сертификацию, аренду, обеспечение условий труда, консультации.
Как вести учёт доходов и расходов
Чтобы правильно рассчитать налог, все суммы доходов и расходов нужно корректно заносить в КУДиР. Как её правильно оформлять, рассказали в статье «Как вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов».
- пункт 13, который предписывает предпринимателям на ОСНО применять только кассовый метод учёта доходов и расходов;
- подпункты 1−3 пункта 15 и пункт 22, где прописаны дополнительные условия, при которых можно учитывать расходы.
- После оплаты и в периоде получения связанных с ними доходов. Например, ИП закупил комплектующие для мебели. Учесть в расходах их стоимость он сможет, когда продаст мебель, где использовал эти комплектующие. Если продал только часть мебели, то в расходы пойдёт часть стоимости комплектующих.
- По факту оплаты, не дожидаясь получения доходов. Исключение — расходы на сырьё и материалы. Их можно учитывать только после оплаты поставщикам и по мере списания сырья и материалов в производство.
Выбранные методы учёта нужно прописать в учётной политике.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
В течение года предприниматель платит в составе ЕНП четыре раза: три авансовых платежа и один итоговый за год.
- аванс за I квартал — 28 апреля;
- аванс за полугодие — 28 июля;
- аванс за 9 месяцев — 28 октября;
- налог по итогам года — 15 июля следующего года.
Если срок выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.
По авансовым платежам нужно сдавать уведомления. Что это за документ и как его заполнять, читайте в статье «Уведомление об исчисленных суммах на ЕНП». Сроки сдачи уведомлений такие же, как и для перечисления авансов — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Перед уплатой годового налога уведомление не нужно, так как сумму налога инспекторы узнают из декларации, которую ИП сдаст до 30 апреля.
Теперь расскажем подробнее о расчёте каждого платежа.
Как ИП на ОСНО рассчитать НДФЛ
Для расчёта авансовых платежей и налога нужно брать показатели из КУДиР за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год.
Как рассчитать авансовый платёж
- Аванс за I квартал = Налоговая база за 3 месяца x Ставка налога.
- Аванс за 9 месяцев = Налоговая база за 9 месяцев x Ставка налога — Авансы за 3 и 6 месяцев.
- Аванс за полугодие = Налоговая база за 6 месяцев x Ставка налога — Аванс за 3 месяца.
Если в одном из кварталов налоговая база превысит 5 миллионов рублей, то авансовый платёж за этот квартал нужно будет рассчитать по двум ставкам. Пример расчёта в такой ситуации чуть ниже.
Как рассчитать налог по итогам года
Для расчёта нужно налоговую базу по итогам всего года умножить на ставку налога и вычесть все авансовые платежи.
При расчёте итогового налога ИП может применить и другие вычеты по НДФЛ, положенные ему как обычному физлицу. Например, при покупке квартиры, оплате лечения и обучения за себя и детей. Эти вычеты нужно указать в декларации 3-НДФЛ и учесть при расчёте налога.
Пример расчёта. У Михаила бизнес по производству мебели. Его расходы — это аренда помещения под производство и склад, зарплата сотрудников, закупка материалов и комплектующих. Все расходы он может подтвердить документами. Права на другие вычеты у него нет.
Вот показатели бизнеса Михаила за год. Для наглядности расчётов возьмём круглые суммы.
| Период | Доходы, руб. | Расходы, руб. | Налоговая база (доходы за минусом расходов), руб. |
| I квартал | 7 000 000 | 5 000 000 | 2 000 000 |
| Полугодие | 14 000 000 | 10 000 000 | 4 000 000 |
| 9 месяцев | 22 000 000 | 16 000 000 | 6 000 000 |
| Год | 27 000 000 | 20 000 000 | 7 000 000 |
Аванс за первый квартал:
2 000 000×13% = 260 000 рублей.
Аванс за 6 месяцев нужно рассчитывать уже по двум ставкам:
2 400 000×13% + 1 600 000×15% - 260 000 = 292 000 рублей.
В третьем квартале налоговая база превысила 5 миллионов рублей, поэтому с суммы превышения налог рассчитывается по ставке 18%:
702 000 + 1 000 000×18% - 260 000 — 292 000 = 330 000 рублей.
Налог к доплате за год:
702 000 + 2 000 000×18% - 260 000 — 292 000 — 330 000 = 180 000 рублей.
Как ИП на ОСНО отчитываться по НДФЛ
По итогам года нужно сдать декларацию 3-НДФЛ. С отчётности за 2024 год действует новая форма, утверждённая приказом ФНС № ЕД-7−11/757@. В этом же приказе порядок заполнения декларации.
Форма 3-НДФЛ
Срок сдачи декларации — до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Кроме доходов от бизнеса у предпринимателя могут быть и другие доходы, с которых он должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ. Например, если он продал квартиру или машину раньше минимального срока владения или получал выигрыши от 4 000 до 15 000 рублей. Такие доходы нужно показать в годовой декларации 3-НДФЛ и учесть при расчёте налога.
Если же ИП параллельно работает по трудовому договору, то зарплату в декларации 3-НДФЛ отражать не нужно. НДФЛ с неё удержит и перечислит работодатель как налоговый агент.
Часто задаваемые вопросы
Как ИП на ОСНО считать доходы и расходы?
Доходами ИП на ОСНО считаются поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, безвозмездно полученного имущества. Расходы — это затраты, связанные с получением дохода: на сырьё, материалы, аренду, зарплату персонала и другие. Порядок учёта доходов и расходов для ИП на ОСНО прописан в приказе Минфина № 86н.
Доход ИП на ОСНО для расчёта налога считать с НДС или без него?
Для расчёта налога ИП на ОСНО должны брать доходы без НДС.
Когда ИП платит НДФЛ за себя?
Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ за себя, если применяют общую систему налогообложения. Срок уплаты по итогам года — до 15 июля года, следующего за отчётным. До 28 апреля, 28 июля и 28 октября — промежуточные авансовые платежи.