Для ИП на ОСНО статус налогового резидента влияет на налоги: резиденты платят НДФЛ со всех доходов по пятиступенчатой шкале (13−22%), нерезиденты — только с доходов из российских источников по ставке 30%.
Для ИП на УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН статус резидента не важен: налоги платят по обычным ставкам своего спецрежима со всех доходов, включая зарубежные.
Физлица-резиденты платят НДФЛ с доходов, полученных в России и за рубежом, а нерезиденты — только с доходов от российских источников.
.xls
Бланк заявления налогового резидента
Что такое налоговое и валютное резидентство и что даёт статус резидента РФ
Налоговое резидентство — статус в налоговом законодательстве. Он определяет, в какой стране человек или компания платит налоги со своих доходов, и влияет на налоговую ставку. Ещё одно отличие: резидент РФ имеет право на налоговые вычеты по НДФЛ. Например, физлицо — налоговый резидент РФ может вернуть часть средств, которые потратил на покупку жилья, уплату процентов по ипотеке, обучение, лечение и покупку лекарств. Предприниматель, который живёт в России и заплатил с доходов НДФЛ по ставке от 13 до 22%, тоже может вернуть его часть. Налоговый нерезидент оформить их не сможет.
Гражданин России может быть налоговым резидентом другой страны, а иностранец — налоговым резидентом России. Всё зависит от того, где большую часть года жил человек.
Валютное резидентство — это статус в валютном законодательстве. Он определяет, какие операции с валютой вы можете совершать, а какие нет.
Все граждане РФ и иностранцы, у которых есть вид на жительство, а также российские компании и их зарубежные филиалы — валютные резиденты. Сколько дней за год человек провёл в России, неважно. Даже если вы жили в другой стране несколько лет, вы останетесь резидентом, пока вы гражданин РФ.
По указу президента № 79 с 1 марта 2022 года валютным резидентам запрещено зачислять нерезидентам валюту в долг. Делать переводы через иностранные электронные платёжные системы (ЭПС) без открытия банковского счёта тоже нельзя. Также для резидентов и нерезидентов есть ограничения по суммам переводов на свои счета в иностранных банках. Их публикуют в разделе «Новости» на сайте Банка России.
Актуальную информацию об ограничениях можно запросить через интернет-приёмную на сайте ЦБ.
Если валютный резидент имеет ещё и статус налогового, он обязан:
- сообщать в ФНС об открытии и закрытии счетов в иностранных банках и других организациях финансового рынка. К ним относятся брокеры, дилеры, управляющие и страховые компании. Важно сообщать и об изменении реквизитов;
- отправлять отчёты о движении денег, акций, ценных бумаг и других финансовых активов в банках других стран;
- отчитываться по переводам через иностранные электронные платёжные системы без открытия банковского счёта;
- зачислять деньги на счета в зарубежных банках только по конкретным операциям из статьи 12 федерального закона № 173. Также нужно учитывать положения из указа президента № 79;
- проводить валютные операции между резидентами только в случаях, которые разрешены статьёй 12 федерального закона № 173.
Чем налоговый резидент отличается от нерезидента
Этот статус определяет, в каком государстве и сколько налогов платит человек.
| Налоговый резидент РФ | Налоговый нерезидент РФ |
|---|---|
| Гражданин РФ или иностранец, который провёл в стране не менее 183 дней за 12 месяцев, следующих непрерывно. Вне зависимости от срока пребывания в России: — российские военнослужащие, которые служат за границей; — сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, уехавшие из России в командировку. | Гражданин РФ или иностранец, который провёл в России менее 183 дней за 12 месяцев, то есть 182 дня и меньше. |
Для физических лиц день въезда и выезда тоже считаются. По статье 207 НК, пребывание в РФ не прерывается, если вы выехали:
- для лечения или учёбы на срок менее 6 месяцев;
- работы на морских месторождениях углеводородного сырья.
Это могут быть разные поездки, между ними возможны разрывы.
Если вы лечились или учились за границей, но не подтвердили цель поездки, будет считаться, что вы отсутствовали в стране. Учебу или лечение можно подтвердить, например, договором или справкой из учебного заведения или больницы, учебной или медицинской визой.
Пример. Иван — индивидуальный предприниматель на ОСНО. Он решил пожить в Германии 7 месяцев и спустя месяц подал заявление в университет, чтобы получить дополнительное образование. На учёбу ушло 5 месяцев. Но Иван не оформил учебную визу и не отправил в ИФНС договор на обучение. Налоговая инспекция засчитала эти месяцы как время отсутствия в РФ. Теперь у Вани статус нерезидента, и ему придётся платить повышенный НДФЛ. Кроме того, он лишится права на налоговые вычеты.
Как понять, есть ли у вас статус налогового резидента
Если вы физическое лицо, посчитайте, сколько дней за последние 12 месяцев вы находились на территории России. Считайте по календарю выбранного года, так как год может быть високосным.
Если вы ИП, 183 дня рассчитывайте в течение календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря, так как НДФЛ — годовой налог. При этом статус будет определяться по состоянию на 31 декабря.
Пример. У Максима ИП, он решил пожить в Таиланде несколько месяцев. В страну въехал 1 декабря 2025 года. В 2026 году он находился там с 1 января по 14 апреля, а затем уехал в Индию. Там он пробыл с 25 мая по 16 сентября. Получается, за границей он провёл 217 дней, а значит, в 2026 году у него не будет статуса резидента РФ.
Чтобы рассчитать, сколько дней вы провели в России в течение 12 месяцев, воспользуйтесь Калькулятором дней от Точки. Достаточно ввести дату начала и окончания нужного периода.
Чтобы вернуть статус налогового резидента, нужно прожить на территории России более 183 дней за 12 месяцев. Выезжать из страны можно, главное — провести в РФ не менее полугода.
Двойное налогообложение для резидентов
Если вы попеременно живёте в двух странах, у вас может возникнуть обязательство платить налог и в той, и в другой стране — это зависит от законодательства конкретных государств. Однако РФ заключила соглашения с 83 государствами об избежании двойного налогообложения. По ним одна из стран освобождает человека от уплаты налогов или устанавливает льготные ставки.
Например, Алёна переехала из России в Турцию и стала резидентом обеих стран. В России она сдаёт свою двухкомнатную квартиру. По соглашению между правительствами государств, налог с дохода от неё Алёна может платить в бюджет Турции.
С 8 августа 2023 года некоторые пункты соглашений с 38 «недружественными» приостановлены указом президента № 585. Одни государства из списка тоже приостановили соглашения, а другие нет или заняли выжидательную позицию. Подробную информацию о статусе договоров об избежании двойного налогообложения смотрите на сайте Минфина.
По статье 232 НК, если вы ИП на ОСНО или физлицо и хотите зачесть налоги, уплаченные в другой стране, предоставьте в ФНС декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. К ней приложите документы, подтверждающие уплату налога за пределами России, например:
- копии платёжных поручений на перечисление налога по письму Минфина от 17 декабря 2009 г.;
- копии договоров (контрактов), на основании которых предприниматель получил доход по письму Минфина от 7 октября 2009 г.;
- письма и SWIFT-сообщения, представленные иностранными налоговыми агентами по письмам Минфина от 28 сентября 2011 г. и 20 августа 2008 г.;
- документы от налогового ведомства иностранного государства об уплате налога по письму Минфина от 17 декабря 2009 г.
Переведите подтверждающие документы на русский язык и заверьте перевод у нотариуса, который владеет русским и иностранным. Если специалист не знает нужного языка, по статье 81 основ законодательства о нотариате он должен подтвердить подлинность подписи переводчика.
Вычет делают на сумму, необходимую для уплаты долга в России. Если вы, например, заплатили в бюджет другой страны 35 000 рублей, а в России вам надо заплатить 30 000, зачтутся только 30 000. Вернуть 5 000 будет нельзя.
Если вы оказались резидентом и в России, и в другой стране, прочитайте договор об избежании двойного налогообложения между ними. Обычно там чётко прописано, как распределять и платить налоги при двойном резидентстве.
Международные договоры имеют больший приоритет, чем внутренний налоговый кодекс страны. Если в налоговом кодексе страны прописана ставка 30%, а в соглашении между странами — 10%, налогоплательщик вправе платить по меньшей ставке.
Какие налоги должны платить налоговые резиденты и нерезиденты
Все налоги в России платят рублями вне зависимости от статуса. Уплатить их с банковских карт других стран можно через сервис ФНС.
Физические лица
Резиденты и нерезиденты отличаются порядком уплаты НДФЛ. Первые платят налоги с доходов в России и за границей, вторые — с доходов в РФ, по статье 208 НК.
Если человек работает по трудовому договору, НДФЛ за него платит работодатель. Для резидентов ставка 13%, если сотрудник получает менее 2,4 миллиона рублей в год, если более — от 15 до 22%.
С 2024 года НДФЛ для нерезидентов, которые трудоустроены в российской компании, — 30%, если в трудовом договоре не указан дистанционный характер работы. Если в договоре прописано, что человек трудится на удалëнке, работодатель будет перечислять в российский бюджет 13 или 22% в зависимости от годового заработка сотрудника, по статье 208 НК.
Пример. Алёна до 2023 года жила и работала в России, потом переехала в другую страну и работает удалённо. Её зарплата до вычета налогов — 100 000 рублей. НДФЛ, который работодатель удерживал и переводил в бюджет в бюджет РФ, до переезда в другую страну — 13 000 рублей, после — 30 000 рублей, то есть раньше на руки она получала 87 000 рублей, сейчас — 70 000 рублей.
Если бы она подписала допсоглашение к трудовому договору и указала, что работает дистанционно из другой страны, на руки Алёна бы продолжила получать 87 000 рублей.
Налоговый резидент должен заплатить налог с доходов за рубежом. НДФЛ для резидентов — от 13 до 22%. При его уплате нужно руководствоваться действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения между Россией и другими странами.
Индивидуальные предприниматели
Налоговое резидентство имеет значение только для ИП на ОСНО. По статье 209 НК резидент платит НДФЛ с доходов, полученных в России и за рубежом. Налог считает по пятиступенчатой шкале:
- 13% — с дохода до 2,4 миллиона рублей;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 миллионов рублей;
- 18% — от 5 до 20 миллионов рублей;
- 20% — от 20 до 50 миллионов рублей;
- 22% — от 50 миллионов рублей.
ИП-нерезидент на ОСНО платит НДФЛ только с доходов, которые получил в России. Ставка налога — 30%. Есть исключение: ставка 15% применяется к дивидендам от участия в российских компаниях и процентам по вкладам в российских банках. Об этом сказано в статье 224 НК.
К доходам, которые облагаются по ставке 30% или 15%, ИП-нерезидент не может применять профессиональные налоговые вычеты из статьи 221 НК. То есть налог придётся платить со всей суммы доходов, без уменьшения на расходы или на 20% от доходов.
Статус налогового резидента не влияет на налогообложение ИП, который применяет УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН. Он платит налоги с российских и зарубежных доходов по обычным ставкам своего спецрежима.
Какие налоги платят резидент и нерезидент РФ
| Система налогообложения | Налоги | Ставка для резидента | Ставка для нерезидента |
|---|---|---|---|
| ОСНО | НДФЛ | 13% — при доходе до 2,4 миллиона 15% — на часть дохода свыше 2,4, но не более 5 миллионов 18% — на часть дохода свыше 5, но не более 20 миллионов 20% — на часть дохода свыше 20, но не более 50 миллионов 22% — на часть дохода свыше 50 миллионов | 30% от всех доходов |
| 13% — дивиденды от компаний в РФ при доходе до 2,4 миллиона 15% — дивиденды от компаний в РФ на часть дохода свыше 2,4 миллиона | 15% — дивиденды от компаний в РФ | ||
| Начисляется на все доходы: и в РФ, и за её пределами | Начисляется на доходы в РФ | ||
| НДС | 0, 10 или 22% | 0, 10 или 22% | |
| УСН | УСН «Доходы» | 6% | 6% |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15% | 15% | |
| АУСН | АУСН «Доходы» | 8% | 8% |
| АУСН «Доходы минус расходы» | 20% | 20% | |
| НПД | Налог на профессиональный доход | 4 или 6% | 4 или 6% |
| ПСН | Патентный налог | 6% от возможного дохода | 6% от возможного дохода |
Если ИП на УСН или ПСН применяет пониженные региональные ставки, они действуют независимо от налогового статуса предпринимателя.
Что будет, если нерезидент не будет платить налоги в РФ
Нерезидент может не платить налоги, но это уголовное и налоговое нарушение.
Если человек не живёт большую часть года в РФ и работает по трудовому договору, налоги за него платит работодатель. Если же он получает доход в России другим путём, в конце года он должен подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог. Если этого не сделать, размер штрафа — от 5 до 30% от размера налога, но не менее 1 000 рублей, по статье 119 НК. Если предоставить декларацию и не заплатить налоги полностью или частично, штраф — 20% от суммы долга, а при наличии злого умысла — 40%. Так сказано в статье 122 НК.
За каждый день просрочки капают пени. Для физических лиц и ИП их размер = недоимка x ключевая ставка x 1/300 x количество дней просрочки. Ключевую ставку смотрите на сайте ЦБ. Чтобы не считать пени самому, воспользуйтесь калькулятором пени от Точки.
По статье 198 УК, срок принудительных работ, ареста или заключения зависит от размера НДФЛ, который должен был поступить в бюджет за три финансовых года.
Что будет, если физлицо-нерезидент не заплатит налоги
| Размер неуплаченного НДФЛ | Размер штрафа | Срок принудительных работ | Срок ареста | Лишение свободы |
| от 2,7 миллиона до 13,5 миллиона рублей | от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за срок от 1 до 2 лет | до 1 года | до 6 месяцев | до 1 года |
| свыше 13,5 миллиона рублей | от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода за срок от 1,5 до 3 лет | до 3 лет | — | до 3 лет |
Как подтвердить статус налогового резидента
Выдаёт документ о статусе резидента налоговая. Для этого нужно подать в ФНС заявление и документы, подтверждающие сроки пребывания в России и за рубежом.
.xls
Бланк заявления налогового резидента
- копию загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
- миграционные карты;
- билеты на самолёт, поезд или автобус;
- справки с места работы, командировочные документы, путевые листы;
- договор, в том числе с медицинскими или образовательными учреждениями;
- документы, подтверждающие выплату дивидендов;
- копии платёжных поручений;
- кассовые чеки и бухгалтерские справки.
Если документы на иностранном языке, переведите их на русский язык и заверьте. Это может сделать нотариус, если он владеет иностранным языком. Если не владеет, достаточно заверить подпись переводчика на переводе документа. Также перевод могут заверить сотрудники консульских учреждений Российской Федерации.
- Лично в налоговую.
- Через представителя по нотариальной доверенности.
- По почте России. Обычно отправляют с уведомлением и описью вложения, но в законе такого требования нет, поэтому можно отправить обычным письмом.
- Через кабинет налогоплательщика, если есть электронная цифровая подпись.
- Онлайн через специальные программы при помощи электронной подписи.
- С помощью сервиса налоговой.
Если нужно несколько экземпляров документа, укажите это в сопроводительном письме к заявлению.
Самый быстрый способ получить ответ от налоговой — направить заявление через сервис ФНС. В этом случае рассмотрение займёт 10 календарных дней, а во всех остальных случаях — 20 календарных дней.
После проверки налоговая инспекция выдаст документ, подтверждающий статус резидента. Он может быть в электронной или бумажной форме. В зависимости от этого его направят либо через сервис ФНС, либо по почте.
Частые вопросы о налоговом резидентстве
Кто такой налоговый резидент простыми словами?
Налоговый резидент — человек, который живёт в России более 183 дней в последние 12 месяцев. Если менее полугода он учится или лечится за рубежом и может подтвердить это документально либо он чиновник или военнослужащий в командировке, он останется резидентом РФ.
Как узнать, являюсь ли я налоговым резидентом РФ?
Это можно посчитать самому, вспомнив, когда и на какой срок выезжали за пределы РФ в последние 12 месяцев. Если в России вы были хотя бы 183 дня, вы резидент, если менее — нет. Либо подайте заявление в ФНС, и служба выдаст документ, где указан ваш статус.
Как узнают, что ты не налоговый резидент?
На основе информации госорганов о том, когда человек въезжал и выезжал из России.
Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран?
Да, можно. Это зависит от срока нахождения в стране, который государство признало минимальным, чтобы человек стал её налоговым резидентом.
Кто теряет статус налогового резидента?
Человек перестанет быть налоговым резидентом, если будет жить не в России больше 183 дней в последние 12 месяцев. Исключение — люди, которые уехали на лечение или обучение, военнослужащие и чиновники, если находятся в командировке. Важно: лечиться или учиться за пределами РФ, чтобы остаться резидентом, нужно меньше полугода.
Нужно ли нерезидентам платить налоги, если они не в РФ?
Если это физлицо или ИП на ОСНО, нужно платить налог на доходы, полученные в России. ИП на УСН, АУСН, НПД и других спецрежимах платят налоги с российских и зарубежных доходов. Также нерезидентам нужно платить имущественные налоги, если в России на них зарегистрирована недвижимость, транспортное средство или земельный участок.
