Что делать с НДС при упрощённой системе налогообложения в 2026 году

По статье 145 НК компании и ИП на УСН, у которых доход не превышает определённого лимита за предыдущий и текущий год, не платят НДС. В 2025 году лимит 60 миллионов рублей, затем он будет снижаться:

Упрощенцы, которые уложились в эти суммы, не сдают декларации по НДС, не оформляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж.

Если по итогам 2025 года доход не превысил планку в 20 миллионов рублей, то в 2026 году компания или ИП работают как и раньше. Как только в 2026 году доход достигнет 20 миллионов, освобождение от НДС пропадёт.

Освобождение от НДС действует автоматически, специально оформлять его, уведомлять ИФНС или подтверждать право на освобождение не нужно.

Освобождение от НДС при доходе до 20 миллионов рублей — обязанность упрощенца, а не право, то есть отказаться от него нельзя. Это подтвердил Минфин в письме № 03−07−11/95245.

Если доход упрощенца превышает 20 миллионов рублей, ИП будет обязан платить НДС. С какого момента НДС становится обязательным, зависит от того, когда были превышены лимиты.

Доход превысил лимит в 2025 году. В этом случае уже с 2026 года компания или ИП должны платить НДС по общей или специальной ставке.

Доход превысил лимит в 2026 или в любом последующем году. Тогда 1-го числа следующего месяца появляется обязанность платить НДС по общему или особому порядку.

Например, если доход ИП перевалил за 20 миллионов рублей в августе 2026 года, предприниматель становится плательщиком НДС с 1 сентября 2026 года. Уже в октябре ИП должен будет сдать декларацию по НДС за третий квартал, куда войдёт только сентябрь. В 2027 году этот ИП тоже будет плательщиком НДС.

Но лимит дохода для работы с НДС будет ежегодно снижаться. Пока власти не прописали алгоритм контроля за доходами, но скорее всего следить придётся одновременно за двумя лимитами.

Если доход превышает 20 миллионов рублей и права на освобождение от НДС нет, платить его в любом случае придётся, но можно выбрать один из двух вариантов уплаты НДС. Расскажем подробнее о каждом.

По нему всегда работали плательщики НДС на общей системе налогообложения (ОСНО). Основные правила такие.

Это упрощённый пример, в общем порядке уплаты НДС есть много нюансов: нужно следить за правильностью оформления счетов-фактур, а если речь идёт об импорте или экспорте, есть много дополнительных требований. Понадобится опытный бухгалтер, чтобы соблюсти все правила.

Здесь всё проще. Для УСН работают специальные пониженные ставки НДС:

Эти пороги повышаются на коэффициент-дефлятор. В 2026 году он составит 1,09 по приказу Министерства экономического развития № 734. Поэтому пониженную ставку НДС 5% можно применять, пока доходы не превысят 272 500 000 рублей (250 000 000 рублей x 1,09). Ставку 7% — пока доходы не превысят 490 500 000 рублей (450 000 000 рублей x 1,09).

Если в 2025 году ваш доход превысил 20 миллионов рублей, с 2026 года начинайте оформлять счета-фактуры с НДС и платите налог по одной из этих ставок в зависимости от суммы дохода.

Если в 2025 году вы потеряли право на УСН из-за превышения лимита дохода в 450 миллионов рублей и перешли на ОСНО, с 2026 года при желании можно снова вернуться на УСН. При условии, что доход за 9 месяцев 2025 года не превышает 337,5 миллиона рублей.

Счета-фактуры выставлять не нужно, если продаёте товары или оказываете услуги населению. Согласно статье 168 НК их заменяет кассовый чек. Но надо сформировать сводный счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, так говорится в пункте 14 методологических рекомендаций налоговой.

Перейти с общего на особый порядок уплаты НДС со сниженными ставками можно с любого квартала, ждать начала календарного года необязательно. Но часть вычетов по НДС тогда придётся восстановить.

Пример. Компания закупила товар на 960 тысяч рублей и приняла к вычету НДС в сумме 160 тысяч рублей, то есть на эту сумму уменьшила НДС к уплате в бюджет. Со следующего квартала в компании решили перейти на особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам. К моменту перехода продали только половину товара, а половина ещё лежит на складе. Эти товары будут использованы в тот период, когда вычеты применять нельзя, а значит, вычет с этой половины в размере 80 000 рублей нужно восстановить, то есть заплатить эти деньги в бюджет.

Не нужно сообщать налоговикам, какую ставку НДС вы будете применять. Инспекторы сами это увидят в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.

При особом порядке уплаты НДС нельзя применять вычеты входящего НДС. Это значит, что вы всегда будете платить эти 5 или 7% без возможности уменьшить налог на НДС, который сами заплатили поставщикам. Этот НДС можно только учесть в расходах на УСН «Доходы минус расходы» и уменьшить налог. Имейте это в виду, когда будете выбирать между общим и особым порядком уплаты НДС.

Счета-фактуры нужно заносить в книгу продаж, так как на её основе заполняется декларация по НДС. Книга покупок тоже может понадобиться. Хотя при особых ставках вычеты входящего НДС применять нельзя, могут возникнуть вычеты при получении или возврате аванса, возврате товара, по корректировочным счетам-фактурам. Для таких вычетов счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок.

Применять специальные ставки нужно 12 налоговых периодов подряд. Налоговый период по НДС — квартал, а значит, ставку нужно применять 3 года.

С 2026 года это правило смягчается: в первый год работы с НДС по специальным ставкам бизнес сможет один раз отказаться от сниженных ставок и перейти к стандартным. Это поможет изменить ситуацию, если применение ставок 5 и 7% окажется невыгодным.

Выставлять счета-фактуры со ставкой 22% нельзя. Контрагент может потребовать счёт-фактуру с НДС 22%, чтобы получить больше вычета. Вы не сможете пойти ему навстречу, даже если согласитесь эти 22% заплатить за свой счёт. Так могут сделать только те упрощенцы, которые освобождены от НДС. Если же вы плательщик НДС и применяете специальные ставки, то и счета-фактуры можете выставлять только с НДС 5 или 7%. В противном случае вы нарушите порядок оформления счетов-фактур, а ваш контрагент всё равно не сможет взять к вычету НДС по этому счёту-фактуре.

Если в расчётах с покупателями используется онлайн-касса, в чеках ККТ должна отображаться сумма НДС с указанием ставки. Так написано в методических рекомендациях по НДС от ФНС.

Ставка может вырасти в течение года. Если с начала 2026 года ставка НДС была 5%, но в течение года доход перевалил за 272,5 миллиона рублей, со следующего месяца и весь следующий год нужно платить по ставке 7%. А если доход превысит 490,5 миллиона рублей в 2026 году, с 1-го числа текущего месяца право на УСН утрачивается и нужно переходить на ОСНО и общие ставки НДС.

Есть ситуации, когда пониженные ставки НДС 5 или 7% не действуют. При ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении функций налогового агента согласно пунктам 1, 3−6 статьи 161 НК нужно применять общую ставку НДС.

Ставку НДС 0% по статье 164 НК при особом порядке можно применять не всегда, а только в случаях, предусмотренных в подпунктах 1−1.2, 2.1−3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК, например, при экспорте.

Если вы должны платить НДС с 2026 года, нужно выбрать ставку 22 или 5−7%. Для этого рассчитайте налоговую нагрузку на разных ставках, а потом пообщайтесь с ключевыми покупателями и поставщиками и узнайте, на каких налоговых режимах и с какими ставками НДС будут работать они.

Для разных бизнесов выгодны разные ставки НДС.

Если у вас мало расходов. При малой доле расходов вычеты по НДС тоже маленькие и сильно уменьшить НДС к уплате нельзя, так что лучше выбрать пониженную ставку 5 или 7%.

Например, у парикмахерского салона есть расходы на зарплату персонала, аренду, клининг, средства для укладки и краску для волос. Из всех этих затрат НДС входит только в аренду и закупку материалов для работы. Если платить НДС по ставке 22%, то такой входящий НДС незначительно сократит налог к уплате. Поэтому салон работает на ставке 5%.

Если доля расходов высокая. При высокой доле расходов, особенно на закупки с НДС, у вас большой входящий налог, и он может заметно снизить НДС к уплате. Тогда может быть выгоднее базовая ставка 22%. Главное, чтобы вы могли подтвердить счетами-фактурами расходы и НДС в их составе.

Например, розничный магазин закупает товары, оплачивает их доставку, платит аренду. Доля таких расходов по сравнению с выручкой высокая, и все эти расходы включают НДС. Поэтому лучше применять общую ставку 22% и вычитать входящий НДС из суммы к уплате.

Обязательно сделайте расчёты налогов для каждой ставки, для этого используйте суммы доходов и расходов прошедшего года или плановые цифры на будущий год. Учтите, что налог на УСН платят с налоговой базы, которая уже очищена от НДС, поэтому на разных ставках могут отличаться и суммы упрощённого налога. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером или возьмите консультацию, чтобы рассчитать нагрузку как можно точнее.

Бывает, что разница в налогах по базовой и пониженной ставке в ваших расчётах незначительная, тогда смотрите, платят ли НДС ваши контрагенты и клиенты.

Выгоднее применять те же ставки НДС, что и ваши основные поставщики и покупатели. Например, вы продаёте пиломатериалы мебельной фабрике, которая применяет НДС 22%. Если вы будете выставлять ей счета-фактуры с НДС 5%, она сможет принять меньше налога к вычету. Это невыгодно, и фабрика может искать другого поставщика, а вы потеряете клиента. Поэтому пообщайтесь с контрагентами, обсудите варианты работы, их планы и условия, чтобы сохранить деловые отношения.

Когда вы выбрали ставку налога и пообщались с контрагентами, подготовьтесь к дальнейшей работе.

Посчитайте новые расходы. С тратами на НДС разбирались выше, но появятся новые. Например, если раньше вы вели учёт сами, теперь понадобится бухгалтер, потому что работа с НДС и отчётностью по этому налогу сложная. Точно так же может понадобиться более сложная и дорогая онлайн-бухгалтерия и сервис для электронного документооборота.

Выберите новые сервисы. Сравните сервисы для учёта и обмена документами, посоветуйтесь с бухгалтером, выберите подходящий. Если у вас ещё нет Усиленная квалифицированная электронная подпись.УКЭП, оформите её: декларации по НДС нужно сдавать только в электронном виде.

Разберитесь в документах. При работе с НДС требуется:

Настройте кассу. В чеках нужно будет указывать ставку НДС и сумму НДС, включённую в стоимость товара или услуги. К этому времени владельцы касс должны обновить прошивки и кассовые программы и начать выдавать чеки с НДС.

Проверьте договоры. По текущим контрактам посмотрите суммы сделок и условия по НДС. Если поставки или платежи по таким договорам будут проходить в следующем году после появления НДС, по ним могут быть незапланированные траты у вас или ваших контрагентов, ведь появится дополнительная нагрузка по НДС. Обсудите это с клиентами и поставщиками, если нужно, заключите допсоглашения к договорам.

Да, все льготы по НДС из статьи 149 НК можно применять и на УСН. Например, освобождается от НДС реализация медицинских товаров и услуг.

Да. Если у упрощенца доход до 20 миллионов рублей и он имеет освобождение от НДС, то оно распространяется и на подакцизные товары. На ОСНО и ЕСХН освобождение для таких товаров не действует.

Да, если оплата и отгрузка происходят в разных кварталах. Тогда с полученного аванса нужно исчислить и заплатить НДС по расчётной ставке: 5/105, 7/107 или 22/122. После отгрузки нужно рассчитать НДС обычным способом, а уплаченный с аванса налог принять к вычету.

Если и предоплата, и отгрузка произошли внутри одного квартала, можно не начислять НДС с аванса и не выставлять на него счёт-фактуру.

Согласно статье 167 НК обязанность начислить НДС возникает на одну из наиболее ранних дат: оплаты или отгрузки. Если отгрузка была в 2025 году, то даже если покупатель оплатит товар в 2026 году, а доход упрощенца за прошлый год составит более 20 миллионов рублей, НДС платить не нужно.

Освобождение от НДС не означает, что упрощенцам совсем нельзя выставлять счета-фактуры с НДС. Если контрагент требует, а терять хорошего клиента не хочется, вы можете при желании выставить ему счёт-фактуру с общей или специальной ставкой НДС, чтобы он получил вычет. Только имейте в виду, что тогда вы должны будете по итогам квартала перечислить в бюджет сумму, указанную в счёте-фактуре, а ещё сдать декларацию по НДС.

А вот применять вычеты по НДС и уменьшать налог вы всё равно не сможете, то есть весь НДС заплатите из своего кармана.

Если упрощенец с освобождением выставил счёт без НДС, а клиент перепутал и оплатил всё-таки с НДС, есть два решения:

Если не сделать ничего из вышеперечисленного, то сумму НДС нужно перечислить в бюджет, выставить клиенту счёт-фактуру с НДС и сдать в налоговую декларацию по НДС.