Можно ли вернуть импортный НДС после смены объекта налогообложения на УСН?

Question

Можно ли вернуть импортный НДС после смены объекта налогообложения на УСН?

НП
Наталия Протасова

ИП в 2025 году на УСН 6% ввёз товары из Китая. Ввозной НДС полностью уплачен на таможне. В 2026 году ИП сменил режим налогообложение на УСН «Доходы минус расходы» и стал плательщиком НДС 22%. Можно ли взять к зачёту ввозной НДС на остаток товара, который будет продаваться со ставкой 22%, если товар ввезли в ноябре 2025 года.

2

16 января 2026

Ответы

Мария Михайлова Эксперт · Answer 1

Добрый день! Да, можно. ИП, который в 2025 году был на УСН с применением освобождения от НДС по статье 145 НК, а в 2026 году на УСН с НДС 22%, вправе в 2026 году принять к вычету входной и входной НДС по остаткам товаров, не использованных в 2025 году (п. 9.1 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). НДС документально нужно будет подтвердить, в прочем как и переходящие остатки. Если остались вопросы — пишите в телеграмм @buhgroupizh или звоните +74951060613

Наталья Кретова · Answer 2

Добрый день, Наталия.Согласно п. 18. «Переходные положения по "входному" НДС по покупкам до 01.01.2026» Методических рекомендаций ПО НДС ДЛЯ УСН 2026 (Письмо ФНС РФ от 30.12.2025 N СД-4−3/11836@), суммы "входного" НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года налогоплательщики УСН не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН можно принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ — при условии, если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, принимает решение применять ставку 22 или 10% (п. 9 — 9.1 ст. 8 Закона N 176-ФЗ и п. 8 ст. 145 НК РФ).При этом вычетам подлежат, в частности, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.В общем случае для принятия НДС к вычету организацией должны быть соблюдены следующие требования: — наличие счета-фактуры поставщика, — принятие товаров на учет, — наличие первичных документов (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).Дополнительно потребуется документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.Соответственно, ИП на УСН с объектом "Доходы минус расходы", применяющий ставку по НДС 22%, вправе принять к вычету НДС со стоимости товаров при условии, что товары не проданы в 2025 году.