Вызвали в налоговую: когда это может произойти и на что вы имеете право

Вас могут вызвать в ИФНС для дачи пояснений или на допрос в качестве свидетеля. Разберём оба варианта.

Список оснований для вызова открытый, поэтому налоговики могут приглашать к себе и задавать любые вопросы, которые касаются вашего бизнеса. Например, поинтересоваться, почему у вас слишком маленькая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми показателями.

Чтобы вызвать вас для дачи пояснений, инспекторы отправляют письменное уведомление. В нём должно быть написано, для чего вы понадобились налоговой.

Уведомление может прийти по почте заказным письмом, электронным сообщением по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через личный кабинет, либо его вручит лично инспектор под расписку.

Для устных пояснений в ИФНС можно отправить любого своего представителя с доверенностью.

По статье 31 НК налоговые инспекторы могут вызвать на допрос любого человека, если решат, что у него есть полезная информация для налогового контроля. Свидетелями могут быть ИП, руководитель ООО, главный бухгалтер или другие работники.

Допрос обычно нужен, когда инспектору не хватает информации, собранной во время камеральной или выездной проверки. Причём проверять могут не конкретно вас, а вашего поставщика или покупателя.

В этом случае вам придёт уведомление о вызове свидетеля. В нём указываются обстоятельства, из-за которых нужно явиться на допрос, и в связи с чем это нужно.

На допрос нужно явиться именно тому, кого указали в уведомлении о вызове. При желании можно прийти вместе со своим юристом. Налоговым кодексом это не запрещено, а по Конституции у каждого есть право на квалифицированную юридическую помощь. Но отвечать на вопросы всё равно нужно самостоятельно. Юрист может только делать замечания, которые налоговые инспекторы должны по статье 99 НК внести в протокол.

С 5 февраля 2025 года по пункту 4 статьи 31 НК для тех, кто обязан сдавать декларации и расчёты в ИФНС строго в электронном виде, датой получения документов от налоговой считается шестой рабочий день со дня, когда их отправили по ТКС. Дата отправки фиксируется в подтверждении оператора ЭДО, которое тот отправляет в ИФНС не позднее следующего дня. Передавать в налоговую квитанцию о приёме больше не нужно.

Если не придёте в ИФНС для дачи устных пояснений, штрафа не будет, но вы рискуете тем, что вам назначат выездную проверку. Налоговая служба выбирает кандидатов для выездных проверок на основании целого списка критериев. Отказ давать пояснения — один из них.

Должностное лицо организации, в частности директора ООО, могут оштрафовать по статье 19.4 КоАП на сумму от 2 000 до 4 000 рублей или вынести ему предупреждение. На ИП такое наказание не распространяется.

Если не придёте в ИФНС на допрос без уважительной причины, инспекторы оштрафуют по статье 128 НК на 1 000 рублей. За отказ отвечать на вопросы или за ложные показания штраф 3 000 рублей.

Отказаться от дачи показаний можно по статье 51 Конституции, тогда штрафа не будет. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, супруга и близких родственников.

Если свидетель не может явиться в ИФНС из-за преклонного возраста, болезни, инвалидности, налоговые инспекторы могут допросить его по месту пребывания.

Если инспектор звонит по телефону и требует прийти. Вызовы для устных пояснений и на допрос оформляются письменно. Уточните, по какому вопросу нужна личная встреча, и действуйте по обстоятельствам: можно согласиться на беседу или попросить официальное уведомление.

Если инспектор не отправляет официальный вызов на допрос, а приезжает в офис и требует объяснений на месте. В законе нет ситуаций, которые позволяют налоговикам допрашивать свидетелей здесь и сейчас. Если не готовы отвечать на вопросы, просите, чтобы вам сначала вручили уведомление о вызове в налоговую.

Если вас вызвали в налоговую для дачи пояснений, а вместо этого инспекторы проводят допрос с составлением протокола. Это разные виды налогового контроля. Чтобы допрашивать свидетелей, нужна форма по КНД 1165009, в которой должно быть подробное описание оснований для вызова. Если вместо него вы получили уведомление для дачи пояснений, то и за отказ отвечать на вопросы ответственности не будет.

Как быть, если налоговой нужны документы, которые вы не можете предоставить, рассказывали в статье «Требования из ИФНС: когда они незаконны и что с ними делать».

После допроса вас попросят поставить подпись в протоколе. Сначала внимательно перечитайте весь текст, включая заданные вопросы.

Для этого в инспекцию можно отправить любого представителя с доверенностью, например, бухгалтера или юриста. Посмотрите в уведомлении ИФНС причину, по которой вас вызывают, и при необходимости уточните её по телефону.

Если причина вызова — недостоверность сведений о юрлице, в инспекцию лучше идти директору. Это поможет доказать, что у компании реальный, а не номинальный руководитель, который только числится в регистрационных документах.

Копии подтверждающих документов при устных пояснениях не нужны, но лучше их сделать — вы не обязаны помнить все суммы и даты. Например, если инспекторов интересует, почему доходы по декларации УСН не совпадают с оборотами по расчётному счёту, принесите банковские выписки с поступлениями, которые не учитываются при расчёте единого налога. Если вопрос по поводу снижения налоговой нагрузки, выясните, почему это произошло: возросли расходы, снизилась выручка или применяли льготу. В зависимости от причины подготовьте копии документов для подтверждения своих слов.

Если это вызов для дачи устных пояснений, на встречу можно не явиться, штрафов не будет. Но лучше прийти, так как отказ от пояснений инспекторы могут рассматривать как один из поводов включить вас в план выездных налоговых проверок.

Если не отреагировать на приглашение ИФНС по поводу достоверности сведений о юрлице, ИФНС может прекратить деятельность такой компании — исключить её из ЕГРЮЛ.

Если это вызов на допрос, за неявку и уклонение от него без уважительных причин будет штраф 1 000 рублей по статье 128 НК. Но инспекторы могут допрашивать свидетелей и по месту нахождения компании или ИП, а также приходить домой, если человек не может явиться сам.

Перед допросом инспекторы предупреждают свидетеля об ответственности за отказ, уклонение от дачи показаний и ложь. Эту информацию заносят в протокол, свидетель ставит под ней подпись. Если он отказывается отвечать на вопросы или даёт ложные показания, его оштрафуют на 3 000 рублей по статье 128 НК.