Как пройти камеральную налоговую проверку без штрафов

Камеральная налоговая проверка (КНП) — это проверка налоговых деклараций и расчётов по страховым взносам и 6-НДФЛ. Задача инспекторов — убедиться, что предприниматели платят столько налогов, сколько нужно. А если недоплачивают, потребовать недостающую сумму.

Налоговики при проведении КНП ориентируются на статью 88 НК и рекомендации ФНС из письма № АС-4−2/12705, а также другие нормы. Дальше расскажем, как инспекторы их используют.

Чтобы лучше понять, как проходит КНП, в статье на примере Романа, владельца ИТ-компании, рассмотрим разные ситуации, которые возникают при камеральной проверке. Компания Романа зарегистрирована как ООО на общей системе налогообложения. Бизнес активно работает, есть имущество и сотрудники. Роман регулярно отчитывается в налоговую и не раз проходил камеральный контроль.

Камеральную проверку проводят по каждой декларации и расчёту, которые сдают компании и ИП. Отдельных решений инспекции для этого не нужно.

Как правило, стандартная проверка проходит незаметно: налоговая просто сверяет показатели в отчётности с прошлыми периодами и данными контрагентов.

Но иногда она проводит углублённую проверку, если:

Дальше начнётся По закону нельзя сразу идти в суд, чтобы оспорить решение по камеральной или выездной налоговой проверке (п. 2 ст.138 НК РФ). Сначала нужно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.досудебное урегулирование споров. Если вы не согласны с решением и штрафами, можете пожаловаться на инспекцию в Управление ФНС.

Если раньше отчётность проверяла та же инспекция, в которую вы её сдавали, то теперь это может делать любой уполномоченный налоговый орган, в том числе из другого региона.

Чтобы легче понять процесс, нарисовали этапы и сроки схематично.

На деле есть много нюансов, поэтому расскажем подробнее о каждом этапе.

Камеральная проверка начинается автоматически после ввода отчётности в программу АИС «Налог-3». На проверку не нужны никакие специальные разрешения — инспекторы проводят её на основании должностной инструкции. Они не сообщат вам о начале проверки.

КНП проходит по всем отчётам: декларациям, расчётам, сведениям. Даже если не вели деятельность, нужно сдавать нулевую декларацию. Подробнее, что платить и сдавать ИП, если не работал, рассказали в статье Справочной.

Датой начала КНП считается дата поступления отчётности в налоговую.

Пример. Роман подал декларации по налогу на прибыль и НДС 27 апреля 2026 года. КНП по отчётам начнётся с этой даты, даже если инспекторы начнут проверять её после майских праздников.

На этом этапе налоговая проверяет контрольные соотношения. Это равенства и неравенства показателей отчёта.

Программа сопоставляет показатели внутри отчёта и формирует протокол, который инспекторы потом используют при проверке. Если есть какие-то отклонения, программа подсветит их.

Дальше инспекторы автоматически сверяют показатели декларации с предыдущими периодами и показателями других налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, расчётов компании. Ещё налоговая сверяет сроки сдачи отчётности и проверяет по спискам, кто должен подать отчёт, но не сделал этого.

Если декларация не пройдёт автоматический контроль, инспекторы будут поднимать документы, которые у них уже есть, а также собирать информацию из других источников. Вот как они это делают.

Требуют пояснения у компании, а также документы и информацию у контрагентов, аудиторов. По пункту 3 статьи 88 НК налоговая может запросить информацию у компании или предложить сдать уточнённую декларацию, если в отчёте есть ошибки и несоответствия.

Это самое распространённое мероприятие при КНП. Если налоговая программа подсветит вашу декларацию, вы обязательно получите требование о представлении пояснений.

В течение 5 дней после получения требования поясните, почему есть расхождения, а если согласны с ошибкой, подайте уточнённую декларацию.

Если в таком требовании налоговая просит документы, вы можете их не давать — это ваше право, а не обязанность. Но есть исключения:

В этих случаях инспекторы могут выставить отдельное требование о представлении документов. Оно считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки его налоговой через оператора ЭДО. Дату можете посмотреть в подтверждении. У вас есть 10 рабочих дней со дня получения требования, чтобы подготовить документы и направить их в инспекцию.

Приглашают на беседу в инспекцию сотрудников компании и её контрагентов. По статьям 90 и 31 НК вас могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений, а контрагентов — в качестве свидетелей. Вопросы в части вашего бизнеса могут быть любые: например, почему выручка упала или почему вы работаете с компанией «Ромашка». Подробнее о том, когда могут вызывать в налоговую и на что вы имеете право, читайте в статье Справочной.

Привлекают переводчика. По статье 97 НК, налоговая может нанять переводчика, если документы на иностранном языке.

Привлекают экспертов и специалистов. По статьям 95 и 96 НК, налоговая может получить консультацию у экспертов, например, фармацевтов, профессоров, художников, почерковедов. Это нужно, когда инспекторы сами не могут разобраться в вопросе или нужно исследовать что-то.

Вы можете назначить своего эксперта.

Осматривают помещения и документы. По статьям 91 и 92 НК, инспекторы не могут зайти к вам без согласия: сначала они должны показать постановление, в котором указано, почему им нужно сделать осмотр. Если пояснение вас не устроит, можете их не пустить. Правда, тогда они составят акт о воспрепятствовании и вручат вам под подпись.

Проводят инвентаризацию имущества компании. По пункту 2.8 письма ФНС № АС-4−2/12705, инспекторы могут посчитать основные средства, готовую продукцию, нематериальные активы, кредиторскую и дебиторскую задолженность. Сделать это они могут только с вашего согласия. Но если инвентаризация поможет подтвердить отсутствие ошибок, лучше дать её провести.

Делают запросы в разные ведомства и берут информацию из открытых источников. При КНП налоговая может направить запрос в В каждой стране свои ведомства, которые отвечают на запросы российской налоговой. Обычно это Министерства финансов или налоговые службы.компетентные органы иностранного государства, банк, а также в любое региональное и федеральное ведомство, например, в Росфинмониторинг, таможню, Росстат.

Проводят выемку документов. С 2026 года это можно делать не только при выездных проверках, но и в рамках дополнительных мероприятий контроля.

Подробнее обо всех мероприятиях налогового контроля написано в письме ФНС № АС-4−2/12837.

Запрашивать пояснения за другие периоды. Запрос должен быть только в рамках одной декларации. Если компания сдала отчёт за второй квартал, значит, вопросы могут быть по сделкам за второй квартал.

Запрашивать документы, которые компания уже давала. Об этом ограничении написано в пункте 5 статьи 93 НК. Если у вас записан номер требования, сошлитесь на него.

Пример. Роман делает так: направляет в налоговую письмо и пишет, что в ответ на требование № 14−10/11380 от 20.03.2026 уже предоставлял товарную накладную № 2 от 11.10.2025 и счёт-фактуру № 2 от 11.10.2025.

Требовать документы, если в декларации нет ошибок и нестыковок. Инспекторы могут направить запрос, только если в декларации что-то не так: цифры не сходятся с документами или есть сведения о нарушении от других ведомств.

Требовать документы после окончания камеральной проверки. Такого запрета в законе нет, но его упоминают в пункте 27 пленума Верховного суда и письме ФНС АС-4−2/12705@.

Проводить выемку документов. Эту процедуру разрешено проводить инспекторам только в ходе выездной налоговой проверки.

Инспекторы закроют проверку через 3 месяца со дня представления декларации. Это максимальный срок камеральной налоговой проверки, её нельзя продлить и приостановить. Исключение только для иностранных компаний, которые оказывают электронные услуги в России, — для них КНП длится 6 месяцев. Список таких компаний есть на сайте ФНС.

Пример. Роман подал декларации по НДС и налогу на прибыль 27 апреля 2026 года. КНП по НДС должна закончиться 27 июня, а по прибыли — 27 июля.

Если отчётность сдана вовремя и в ней нет ошибок. Инспекторы закроют камеральную налоговую проверку и не сообщат об отсутствии ошибок. Вы даже не узнаете, что прошла КНП.

Есть исключение для декларации по НДС к возмещению. В этом случае налоговая вынесет решение о возмещении в течение 7 дней после окончания КНП и сообщит, что камеральная проверка закончена и ошибок не нашли. Об этом написано в статье 176 НК.

Если есть ошибки, противоречия, нестыковки в отчётности. В этом случае инспекторы закроют проверку и составят акт проверки.

Инспекторы в течение 10 рабочих дней после завершения КНП составляют акт. Это документ, в котором прописано, что и как налоговая проверила, что установила, и будет ли за это штраф. Акт оформляют по форме КНД 1160098.

При КНП инспекторы могут установить другие нарушения, например, если опоздаете представить документы по требованию налоговой или не передадите данные о транспорте. В этом случае налоговая составит акт по другой форме — КНД 1160100. Он не считается актом КНП, поэтому его могут составить параллельно.

Вручение акта. В течение 5 рабочих дней с даты акта инспектор вручит вам акт лично под подпись. Распишитесь в нём, поставьте дату и время получения. Если действуете по доверенности, поставьте номер и дату документа. Если не придёте получать документ лично, инспекторы направят его по ТКС.

Уклоняться от получения акта нет смысла, потому что тогда инспекторы пропишут этот факт в акте и направят его по почте. По правилам пункта 5 статьи 100 НК, бумага будет считаться врученной на шестой день с даты отправки письма.

Приложения к акту КНП. Вместе с актом налоговая должна передать вам все копии документов, которые подтверждают нарушение. Это могут быть и документы от ваших контрагентов, и выписки из банков, и скрины из открытых источников. Общее количество и содержание приложений, которые инспекторы передадут вам, должны совпадать с актом и экземплярами самой налоговой.

Если не согласны с нарушением в акте, можете в течение 1 месяца после его получения подать в налоговую возражения. Опишите в них, почему не согласны и приложите документы, которые подтверждают ваши доводы, делайте ссылки на законы.

Пример. Роман получил акт налоговой проверки по налогу на прибыль за 2025 год. Инспекторы пришли к выводу, что он неправильно отразил в затратах работы по установке пожарной сигнализации на 1 557 494 рубля, потому что не было документов на эти работы. Роман направил в инспекцию возражения и приложил акт и платёжное поручение, которые подтвердили, что он учёл затраты законно. Вот пример возражений.

Можете направить возражения тремя способами: принести лично в налоговую, отправить по почте или ТКС.

Налоговая рассмотрит ваши возражения и пришлёт извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Вы вправе участвовать при рассмотрении.

Руководство налоговой в течение 10 дней после месяца, которое давалось на возражения, должно рассмотреть материалы проверки и принять одно из решений по результатам КНП:

Если вы не придёте на рассмотрение материалов, решение всё равно примут.

В течение 5 рабочих дней после принятия решения инспекторы вручат его вам лично под подпись или направят по ТКС. Если вы не получите документ, его направят почтой, и через 6 рабочих дней решение будет считаться вручённым.

С 2026 года налоговые инспекторы смогут прийти в офис даже после завершения камеральной проверки, если у них возникнут претензии.

Чтобы пройти камеральную проверку без проблем, придерживайтесь следующих правил:

Налоговая назначает штраф за ошибки в декларации, пропуск сроков и отсутствие декларации. Расскажем подробнее об этом.

Чёткого перечня ошибок нет. Они могут быть очевидными, например, вы забыли показать выручку по сделке, а могут быть неявными и спорными.

Пример. Роман забыл включить в налог на прибыль проценты 50 000 рублей, которые получил от другой компании по займу. При проверке декларации налоговая установила ошибку и насчитала Роману штраф 2 500 рублей ((50 000×25%) x 20%).

Основание: статьи 122 НК, 123 НК.

Бывает, что ошибка есть, а штрафа нет. Такое случается, когда ошибка не увеличивает налог или даже приводит к переплате. Тогда достаточно исправить ошибку и сдать уточнённую декларацию.

Налоговая сверяет ИП и организации, которые стоят на учёте, с количеством представленной отчётности. Так они получают списки тех, кто не сдал декларации вовремя.

Размер штрафа составит 5% от суммы неуплаченного налога или сбора за каждый месяц, на который задержите отчёт. Есть пределы штрафа: максимальный — 30%, минимальный — 1 тысяча рублей.

За авансовые декларации и расчёты, например, по налогу на прибыль, штраф будет 200 рублей за каждый отчёт. А вот за 6-НДФЛ можно получить 1000 рублей за каждый просроченный месяц, даже неполный.

Пример. В начале деятельности у Романа не было сотрудников, он работал один и нанимал подрядчиков. Бизнес работал, Роман отчитывался в налоговую: сдавал декларации по налогу на прибыль, НДС, имуществу. И думал, что всё делает правильно. Но есть правило: даже если нет сотрудников, надо всё равно сдавать отчётность по работникам: РСВ и среднесписочную численность. Про них Роман не подумал, и получил штраф за РСВ — 4 000 рублей (за 4 квартальных отчёта по 1 000 рублей), а за численность — 200 рублей.

Основание: статьи 119 НК, 126 НК.

Кроме штрафа, налоговая может заблокировать расчётный счёт, если просрочить отчёт больше 20 рабочих дней. Налоговая заранее направит уведомление о блокировке, поэтому этого сможете избежать, если успеете подать декларацию.

Камеральная проверка закончилась, но вы можете продолжить отстаивать свои права и пожаловаться в Управление ФНС области, в которой работает бизнес. Это называется досудебное урегулирование споров, без него нельзя идти в суд.

Подайте апелляционную жалобу в свою налоговую, а та в течение 3 рабочих дней направит все материалы проверки в Управление. На подачу у вас 1 месяц с даты получения решения. В статье 139.1 НК прописан порядок подачи апелляционной жалобы.

В жалобе можете повторить то, что писали в возражениях, а также дать дополнительные пояснения и документы. По правилам главы 20 НК, Управление всё рассмотрит и примет своё решение. Если оно будет такое же, как у инспекции, можете оспорить его в суде.

КНП — это процедура проверки отчётности компании, ИП и физлица. Налоговая проверяет каждую декларацию и расчёт, даже отчёт о среднесписочной численности. Цель проверки — убедиться, что бизнес правильно платит налоги и сообщает ключевые сведения о своей деятельности.

Сроки закреплены в статье 88 НК.

По статье 88 НК, инспекторы не могут приостановить камеральную налоговую проверку. Например, если проверка декларации по налогу на прибыль началась 25 апреля, то она обязательно закончится 25 июля — ровно через 3 месяца.

Если налоговая при КНП установит нарушение, то составит акт налоговой проверки и вручит его вам. Там будет описана суть нарушения, а также инспекторы передадут вам документы, которые, по их мнению, подтверждают это нарушение.

Можете направить возражения тремя способами: принести лично в налоговую, отправить по почте или ТКС.

ФНС в ходе камеральной проверки может запросить у вас пояснения и информацию, если в декларации установит ошибки, недочёты и противоречия. А документы может запросить только при проверке декларации по НДС на возмещение, по налогу на добычу ископаемых, а также если в декларации есть льготы или налог посчитан по пониженной ставке.

Инспекторы не могут запросить пояснения за другие периоды и документы, которые компания уже давала.

Если в декларации нет ошибок, нестыковок или противоречий, вы даже не узнаете, что КНП прошла. Инспекторы закроют проверку и не сообщат об этом. Чтобы убедиться, что всё хорошо, можете запросить у налоговой сверку расчётов или посмотреть в своём личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Информация о ходе проведения камеральных проверок».

Исключение — для декларации по НДС к возмещению. В этом случае налоговая пришлёт уведомление в течение 7 дней после окончания КНП о том, что прошла проверка и они подтверждают возмещение.

Обычно проверка длится 2 месяца со дня подачи декларации. Если будут выявлены нарушения, срок могут продлить до 3 месяцев. Для добросовестных налогоплательщиков, если в декларации заявлено возмещение НДС, срок иногда сокращают до месяца.

При проверке налоговая инспекция чаще всего выявляет:

Если налоговая обнаружит любое из этих нарушений, вы получите требование о пояснении. На ответ даётся 5 рабочих дней.