Как платить зарплату директору ООО

Директор ООО выступает одновременно в двух ролях: работника и представителя работодателя.

Руководя компанией, он выполняет свои трудовые обязанности. Поэтому на директора тоже распространяются правила ТК. С руководителем нужно заключить трудовой договор и платить зарплату. При этом он не может отказаться от оплаты, даже если оформит письменный отказ — по статье 2 ТК, дискриминация в сфере труда запрещена.

В оформлении единственного учредителя компании есть особенности. Роструд и Минфин считают, что для такого руководителя не нужны трудовой договор и зарплата. Но отношения с ним они всё равно относят к трудовым и рекомендуют назначить вознаграждение за труд. В этом вопросе аргументы Роструда и Минфина спорные, поэтому лучше оформлять единственного учредителя по правилам ТК. Как принять директора на работу, рассказали в другой статье.

Даже без оформления трудового договора директору — единственному учредителю нужно выплачивать зарплату, иначе, по статье 31 НК, руководителя могут вызвать в налоговую инспекцию по поводу уклонения от НДФЛ и страховых взносов. По межведомственному соглашению, информацию о нарушении инспекторы передадут в СФР и Роструд.

Если не заключить с руководителем трудовой договор, трудовая инспекция может расценить это как отказ предоставить работнику положенные ему гарантии. За это назначают штраф по статье 5.27 КоАП: на организацию от 50 000 до 100 000 рублей и на самого директора от 10 000 до 20 000 рублей.

Тот же штраф будет, если заключить с директором гражданско-правовой договор вместо трудового. Исключение — случаи, когда управление компанией передают другой организации или ИП.

Руководитель может установить себе любой размер оплаты труда, но есть ограничения. По статье 133 ТК, за полностью отработанный месяц зарплата должна быть не ниже МРОТ — минимального размера оплаты труда. С 1 января 2026 года он равен 27 093 рублям.

Если в вашем регионе утверждён свой МРОТ, ориентируйтесь на него. Подробнее про региональный МРОТ и на что он влияет, читайте в другой статье

Если платить зарплату меньше минимального размера, организацию оштрафуют по статье 5.27 КоАП на сумму от 30 000 до 50 000 рублей. Плюс сам директор получит предупреждение или штраф от 10 000 до 20 000 рублей.

В штатное расписание тоже нужно внести изменения. Для этого оформите отдельный приказ.

Иногда компании отправляют директора в отпуск без сохранения зарплаты, если не ведут деятельность и не получают доходы. Но даже во время приостановки работы организациям нужно сдавать «нулевую» отчётность. Руководитель как минимум должен её подписать, то есть выполнить свои трудовые функции. Если при этом он не получает зарплату, у налоговиков могут возникнуть вопросы.

С 1 января 2026 года всем организациям нужно начислять страховые взносы за руководителя с базы не ниже федерального МРОТ, даже если зарплата директора меньше или её вообще нет. Как применять новые правила, налоговая рассказала в письме № БС-4−11/11507@.

Для расчёта берут федеральный МРОТ, в 2026 году — 27 093 рубля, без учёта районных коэффициентов и северных надбавок.

Это касается только взносов по единому тарифу, которые платят в налоговую. Правило не распространяется на взносы от несчастных случаев в Социальный фонд.

Требование о минимальной базе для расчёта взносов не нужно соблюдать организациям, которые:

Если человек одновременно руководит несколькими компаниями, то везде, где его зарплата ниже минималки, нужно платить страховые взносы с полного МРОТ. Если в одной компании по уставу несколько директоров, платить придётся по каждому.

Разберём, как рассчитать страховые взносы в зависимости от выплат директору.

Если зарплата выше или равна МРОТ. Всё рассчитывается стандартно, как для любого штатного сотрудника — начисляйте страховые взносы с фактической суммы выплат. В общем случае — по тарифу 30% в рамках предельной базы, в 2026 году это 2 979 000 рублей. Если выплаты директору с начала года превысят эту сумму, взносы с дальнейших доходов начисляйте по пониженному тарифу 15,1%.

Если зарплата ниже МРОТ. Для расчёта страховых взносов за календарный месяц берите базу, равную полному федеральному МРОТ — 27 093 рубля. Если МРОТ поменялся в середине года, используйте действующий на начало месяца, за который рассчитываете взносы.

Это правило действует, даже если директор работает на неполной ставке, находится в любом отпуске или на больничном.

Единственный случай, когда МРОТ для взносов можно уменьшить, — это приём директора на работу или его увольнение в середине месяца.
Формула расчёта:

Страховые взносы = МРОТ на начало месяца / календарные дни в месяце x отработанные дни x тариф страховых взносов

Количество отработанных дней подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Если зарплаты нет. Правила такие же, как в предыдущем случае: начисляйте страховые взносы с полной суммы федерального МРОТ. Это не зависит от причины, по который директор не получает заплату. Она может быть любой, например, приостановка деятельности, отпуск за свой счёт или решение не платить зарплату директору — единственному учредителю, с которым не заключён трудовой договор. Исключение — приём или увольнение директора в середине месяца. Тогда МРОТ для страховых взносов рассчитывайте пропорционально отработанным дням.