Что такое дивиденды и как их платят компании

Когда заканчивается год или другой отчётный период, компания подсчитывает чистую прибыль — сумму, которая остаётся после уплаты налогов и обязательных платежей. Всю или часть этой прибыли ООО или АО могут распределить между своими участниками — деньгами или имуществом, например, автомобилями, если так прописано в уставе. В АО такие выплаты официально называются дивидендами, а в ООО — распределением чистой прибыли. Но на практике термин «дивиденды» используют и в отношении ООО.

Как именно делится прибыль, зависит от организационно-правовой формы.

В ООО дивиденды обычно распределяются пропорционально долям участников. Но, по статье 28 федерального закона № 14, участники могут закрепить в уставе ООО непропорциональное распределение чистой прибыли.

Пример. Сергей и Владимир открыли компанию по производству пластиковых окон. У обоих равная доля уставного капитала ООО — по 50%. После года работы Сергей и Владимир увидели, что компания принесла 1 миллион рублей чистой прибыли и решили выплатить по 500 тысяч рублей каждому в качестве дивидендов.

В АО дивиденды зависят от типа акций. В организации могут быть только обыкновенные акции или обыкновенные вместе с привилегированными — одного или нескольких видов.

Размер дивиденда устанавливают на одну акцию каждого типа. По привилегированным акциям его можно прописать в уставе и эмиссионной документации — комплекте документов, которые подают в Банк России при регистрации акций. В них указывают сведения о выпуске ценных бумаг, в том числе объём прав по каждой категории и типу акций.

Пример. В отчёте об итогах общего собрания за 2024 год АО «Башнефть» показала более 103 миллиардов рублей чистой прибыли. Собрание акционеров прошло 30 июня 2025 года. На нём решили направить на выплату дивидендов 26,2 миллиарда, из них по обыкновенным акциям — 21,8 миллиарда, а по привилегированным типа «А» — 4,4 миллиарда. На 14 июля 2025 года компания назначила день, когда формируется список акционеров, которые могут получить дивиденды. У потенциальных акционеров было около двух недель, чтобы купить ценные бумаги и получить по ним дивиденды за 2024 год. Те, у кого были бумаги Башнефти к 14 июля, заработали 147,31 рубля за каждую акцию.

Распределение чистой прибыли на дивиденды — это право, а не обязанность компании. Она может направить эти деньги на развитие бизнеса, премии сотрудникам или другие законные цели, либо вообще не распределять прибыль.

Компания может выплатить дивиденды только если выполняются несколько обязательных условий. Для ООО они прописаны в статье 29 федерального закона № 14, а для АО в статье 43 федерального закона № 208.

При составлении бухгалтерской отчётности чистая прибыль отражается в строке 2400 отчёта о финансовых результатах.

ООО и АО могут выплачивать дивиденды из прибыли за последний год или за прошлые годы, если раньше её не распределяли. Например, в 2025 году компания может распределить прибыль за 2022 год. В бухгалтерском балансе она указана в строке 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Уставный капитал полностью оплачен. По статье 16 федерального закона № 14, учредители ООО должны внести свои вклады не позднее 4 месяцев с даты госрегистрации, точные сроки прописывают в договоре об учреждении общества.

По статье 34 федерального закона № 208, учредители АО должны оплатить не менее 50% уставного капитала в течение 3 месяцев с даты госрегистрации компании, а весь уставный капитал — в течение одного года.

Компания не на грани банкротства: нет просроченных долгов перед кредиторами, сотрудниками или бюджетом. Такие признаки указаны в статье 3 федерального закона № 127, их не должно быть, когда участники принимают решение выплатить дивиденды и после выплаты.

Эти условия нужно соблюдать на момент, когда участники приняли решение о выплате дивидендов и после неё.

Нет долгов перед участниками. ООО выплатило действительную стоимость доли или её части участнику, который выходит из компании. АО выкупило собственные акции, которые должно было выкупить по статье 76 федерального закона № 208.

Действительная стоимость доли — это часть стоимости чистых активов общества, которая пропорциональна доле конкретного участника. Показывает, сколько бы участник получил, если бы вышел из ООО на дату оценки. Рассчитывается по формуле: (номинальная стоимость доли / уставный капитал) х стоимость чистых активов

В АО совет директоров (наблюдательный совет) дал рекомендацию по выплатам. Если в акционерном обществе есть такой управляющий орган, без него акционеры не могут сами принимать решение о дивидендах. При этом сумма фактических выплат не может быть больше рекомендованной.

На общем собрании участники решили выплатить дивиденды. Это нужно оформить протоколом. Компании с одним участником собраний не проводят, а вместо протокола составляют решение единственного участника. Подробнее об этих документах расскажем ниже.

Сроки и порядок выплаты дивидендов сразу прописывают в уставе или определяют позже на общем собрании. По статье 28 федерального закона № 14, выплачивать их можно каждый квартал, раз в полгода или раз в год.

Если решите выплачивать дивиденды по итогам года, вопрос о распределении прибыли можно включить в повестку очередного заседания. По статье 34 федерального закона № 14, оно проводится с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчётным. На нём утверждают годовые результаты работы компании. Для выплаты дивидендов по итогам квартала и полугодия проведите внеочередное собрание участников ООО.

Если в ООО один участник, не проводите никакие собрания, а только оформите решение о распределении прибыли.

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с даты принятия решения.

Составьте протокол общего собрания, а если в ООО только один участник — решение единственного участника.

По желанию напишите детализацию по участникам: кто и сколько получает, особенно если распределение непропорциональное. Можете указать, когда и каким способом будут произведены выплаты, если эти моменты не закреплены в уставе ООО.

Если оформляете документ в электронном виде, подпишите его с помощью Квалифицированная электронная подпись.КЭП. Как сделать электронную подпись, подробно рассказали в другой статье.

Прибыль обычно распределяют между участниками пропорционально их долям. Сумму всех долей принимают за 100%.

Если в уставе прописан другой порядок, нужно придерживаться его.

Сроки и порядок выплаты указывают в уставе или принимают по ним решение на общем собрании акционеров. По статье 42 федерального закона № 208, выплачивать дивиденды можно по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или всего отчётного года.

Для выплаты дивидендов по итогам года решение можно принять на ежегодном собрании, у АО оно проходит с 1 марта по 30 июня. По выплатам за первый квартал, полугодие или девять месяцев собрание надо провести в течение трёх месяцев после этих периодов.

Если в АО все голосующие акции принадлежат одному акционеру, оформите решение единственного участника.

Сколько выплачивать дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, решает общее собрание акционеров или единственный учредитель. Сумма должна быть не выше той, что порекомендует совет директоров.

Если в уставе указан только максимальный размер, считается, что размер дивиденда не определён. В этом случае владельцы привилегированных акций получают свою долю наравне с держателями обычных акций.

Выплатить дивиденды наличкой может только ООО. По статье 42 федерального закона № 208, АО выплачивает их акционерам только в безналичном виде. Вот какие документы нужно подготовить.

Приказ о выплате дивидендов. Это необязательный документ. Основание для начисления дивидендов — это решение общего собрания или единственного участника организации, а приказ обычно издают, чтобы дать бухгалтерии конкретное распоряжение о выплате. Установленного бланка нет, составляйте его в произвольном виде.

Бухгалтерская справка. Тоже необязательный документ. Составьте её в произвольном виде, если нужно наглядно расписать суммы дивидендов по участникам, показать расчёт налогов с бухгалтерскими проводками.

Платёжное поручение. Его составляют при безналичных переводах через банк. В назначении платежа укажите «Перечисление дивидендов по протоколу собрания участников общества № __ от ___».

Расходный кассовый ордер по форме № КО-2. Составьте, если выдаёте дивиденды наличными из кассы. Оформите его отдельно по каждому, кто получает деньги.

Акт приёма-передачи. Составьте его в свободной форме, если выплачиваете дивиденды в натуральном виде — материалами, товарами или другим имуществом организации.

Дивиденды — это доходы, которые облагаются налогом: для юридических лиц — налогом на прибыль, для физических — налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Обычно компания, которая выплатила доход, выступает налоговым агентом: удерживает налоги и перечисляет их в бюджет согласно статье 275 НК и статье 226.1 НК. Но если выплаты идут через через депозитарий или доверительного управляющего, то есть через посредника, налоговым агентом будет он, а не сама компания.

Разберём особенности налогообложения подробнее.

Налоговые ставки отличаются от обычных 25% налога на прибыль. По статье 284 НК, в общем случае дивиденды облагаются 13% для российских организаций и 15% для иностранных. Для некоторых компаний и отдельных видов акций действуют нулевые или пониженные ставки. Собрали все варианты в таблицу.

Удержите налог при выплате дивидендов и перечислите его в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Как заполнить платёжное поручение, рассказали в другой статье.

Пример. ООО «Апрель» выплачивает дивиденды за 2024 год. Получатель — российская компания «Март», которая владеет 30% доли менее 365 дней. Сумма её дивидендов 10 миллионов рублей. ООО «Апрель» не получало дивидендов от других организаций, поэтому налог на прибыль рассчитывается так: 10 000 000×13% = 1 300 000. ООО «Апрель» как налоговый агент удержит эту сумму при выплате и перечислит в бюджет в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца.

Если бы компания «Апрель» не только выплачивала дивиденды, но и сама их получала, то посчитала бы налог по формуле из статьи 275 НК: (дивиденды конкретного получателя / общая сумма дивидендов получателей) х ставка налога х (общая сумма дивидендов получателей — дивиденды, полученные самой компанией).

По статье 224 НК, ставка НДФЛ зависит от статуса получателя дивидендов — налоговый резидент он или нет, а не от гражданства.

При расчёте НДФЛ по дивидендам не применяются никакие налоговые вычеты, например, на детей.

Если бы ООО «Ромашка» само получило дивиденды, с которых её налоговый агент удержал налог на прибыль, то смогло бы зачесть его при расчёте НДФЛ Константина по формуле из статьи 214 НК.

Если вы как налоговый агент удержали и перечислили НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов, не забудьте отчитаться. Вот какие формы нужно сдать.

Декларация по налогу на прибыль. Сдавайте, если выплатили дивиденды другим компаниям, даже если сами применяете упрощёнку или другой спецрежим, на котором нет налога на прибыль.

Если работаете на ОСНО, включайте сведения о выплаченных дивидендах в свою обычную декларацию по налогу на прибыль. Если на спецрежиме, то как налоговый агент заполните титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03.

По статье 289 НК, сдать декларацию надо до 25 числа после отчётного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта следующего года. Отчётным периодом может быть месяц или первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Расчёт 6-НДФЛ. Сдавайте, если выплатили дивиденды физлицу. За первый квартал, полугодие и девять месяцев отчитайтесь до 25 числа следующего месяца, а за год — до 25 февраля следующего года. В годовой отчёт входят справки по каждому физлицу с подробной информацией о начисленных доходах и удержанных налогах. Инструкцию по заполнению смотрите в статье «Всё про 6-НДФЛ: что за отчёт, когда и как сдавать, кто освобождён».

Расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Сроки сдачи совпадают с декларацией по налогу на прибыль. Инструкция по заполнению в статье «Как сдавать форму КНД 1151056».

Уведомление по ЕНП. Его надо подавать, если срок уплаты налога наступает раньше, чем сдача отчёта. По налогу на прибыль уведомление подают только налоговые агенты, то есть те, кто перечисляет дивиденды другим компаниям. По НДФЛ — все организации, которые выплатили доходы физлицам.

Срок подачи уведомления по налогу на прибыль — до 25 числа месяца, в котором надо перечислить налог.

Например, ООО «Контроль» выплатило в мае дивиденды другой компании и удержало налог на прибыль. Как налоговый агент ООО «Контроль» отчитывается ежеквартально. 25 июня компания сдала уведомление по ЕНП, а сам налог с выплаченных дивидендов уплатила 28 июня. Декларацию по налогу на прибыль ООО «Контроль» сдаст до 25 июля.

Инструкция по заполнению и сдаче в статье «Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП».

Начисление и выплату дивидендов отражайте на счёте 75 «Расчёты с учредителями по выплатам», субсчёт 02 «Расчёты по выплате доходов».

Сделайте начисление датой, когда подписан протокол общего собрания или решение единственного участника.

Если выплачиваете дивиденды участникам, которые одновременно ещё и ваши работники, проводки те же, но вместо счёта 75.02 будет счёт 70.

Это часть чистой прибыли, которую компания распределяет между акционерами АО или участниками ООО. Выплачивать их можно деньгами или в натуральной форме — материалами, товарами или другим имуществом.

По статье 42 федерального закона № 208, компания может выплачивать дивиденды за первый квартал, полгода, девять месяцев или отчётный год. Каждое акционерное общество само решает, как часто делать выплаты, и прописывает эту информацию в уставе. Иногда совет директоров может решить не выплачивать дивиденды акционерам.

АО должно заплатить дивиденды в течение 25 дней после даты формирования списка акционеров, то есть дня отсечки.

Согласно статье 28 федерального закона № 14, учредители общества могут получать дивиденды от своей компании раз в квартал, полгода и год. Дивиденды выплачиваются пропорционально долям участников ООО.

В ООО — общее собрание участников или единственный участник, в АО — собрание акционеров или единственный акционер.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании — прибыли после уплаченных налогов и других обязательных платежей.

Компания может распределить участникам всю или часть чистой прибыли в качестве дивидендов.