Налог на имущество платят российские и зарубежные компании с собственной недвижимостью в России.
Чтобы заплатить налог за 2026 год:
- Рассчитайте налоговую базу. Смотрите кадастровую стоимость в выписке ЕГРН, если владеете офисными площадями и торговыми центрами. Для остальной недвижимости считайте среднегодовую стоимость по бухгалтерскому балансу.
- Узнайте налоговую ставку на сайте ФНС. Их определяют регионы, но они не должны превышать 2,2% для среднегодовой стоимости и 2−2,5% для кадастровой.
- Умножьте стоимость недвижимости на налоговую ставку — получится общая сумма налога. Внесите её на Единый налоговый счёт до 28 февраля 2027 года, а декларацию подайте не позднее 25 февраля 2027 года.
- Если в вашем регионе нужно вносить авансы, платите налог частями не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. В таком случае перед оплатой налога вычтите из общей суммы три авансовых платежа.
Что такое налог на имущество организаций
Это налог на недвижимость, которая есть на балансе компании: дома, нежилые и коммерческие помещения, гаражи. Движимое имущество предприятий налогом не облагается, так написано в 302-ФЗ.
Кто платит налог. Налогоплательщик — только юридическое лицо. Это может быть:
- российская компания, у которой есть недвижимость на балансе в качестве Имущество компании, которое нужно для работы и служит больше года.основных средств;
- иностранная компания, если у неё есть представительство или недвижимость в России.
Если вы арендуете недвижимость, то платить налог на имущество организации не нужно. Это сделает арендодатель, если он юридическое лицо.
Индивидуальные предприниматели и самозанятые налог тоже не платят.
В каком случае нужно платить. Вы должны платить налог на имущество, если ваша компания:
- сама пользуется недвижимостью;
- сдаёт имущество в аренду;
- пользуется объектом Государство временно передаёт право на владение имуществом частной компании.по концессионному соглашению;
- передала недвижимость в доверительное управление;
- вложила имущество в совместную деятельность.
Даже если вы не используете свою недвижимость, но она стоит у вас на балансе, всё равно придётся платить за неё налоги. Например, если у вас есть заброшенный склад или пустующие торговые площади.
За что нужно платить налог. Предприятия платят налог только за недвижимое имущество: помещения, части зданий, машино-места. Земельные участки, объекты культурного наследия и природные ресурсы в этот список не входят. Что именно облагается налогом, а что нет, регламентирует статья 374 НК.
Кому платить налог. Налог на имущество организаций — региональный, как, например, транспортный. Деньги, которые вы платите за недвижимость, полностью остаются в региональной казне по статье 56 НК и не поступают в федеральный бюджет. Полученные от компаний налоги идут в том числе на строительство социальной и дорожной инфраструктуры.
Как платить налог на разных режимах налогообложения
ОСНО. Компании на общей системе налогообложения платят за всю недвижимость в собственности, кроме списка исключений из статьи 374 НК.
УСН и АУСН. Компании на упрощёнке или автоупрощёнке платят только за ту недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости — это прописано в статье 346.11 НК. Такую стоимость устанавливает регион. На неё влияют год постройки, площадь, материалы, расположение и назначение помещения (например, жилое, складское, производственное или торговое).
ЕСХН. Сельскохозяйственные компании не платят налог на недвижимость, которая используется при производстве. Например, за здание молочного завода компания платить налог не будет, а за столовую или общежитие при заводе должна. Это уточнил в письме № 03−05−04−01/6875 от 21 июля 2023 года департамент налоговой политики Минфина России.
Подробнее о том, какие налоги платит ООО в зависимости от системы налогообложения, читайте в нашем материале.
Как определить налоговую базу и ставку
Точный размер ставок устанавливают региональные власти, а максимальный указан в статье 380 НК.
| Как оценивается имущество | Какие объекты попадают в налоговую базу | Кто определяет стоимость недвижимости | Ставка |
|---|---|---|---|
| По среднегодовой стоимости | Вся недвижимость, кроме административно-деловых и торговых центров | Компании рассчитывают сами. Определяйте стоимость имущества раз в год или поквартально, если это установлено региональным законом | До 2,2% — общая До 1,6% — для объектов железнодорожных путей |
| По кадастровой стоимости | Торговые центры, нежилые помещения под магазины, офисы и общепит. Подробный список объектов — в статье 378.2 НК. Росреестр формирует список объектов до 1 марта года, за который рассчитывается налог | Определяют региональные власти. Смотрите стоимость на официальных порталах правительств, например, на портале мэра Москвы, запросите данные в Росреестре или найдите стоимость в выписке из ЕГРН | До 2% — если недвижимость стоит не более 300 миллионов рублей До 2% — если недвижимость дороже 300 миллионов рублей До 0,3% — для гаражей и жилых помещений |
Смотрите ставку налога в вашем регионе на сайте ФНС России:
- Выберите вид налога — на имущество организаций.
- Укажите налоговый период — 2026 год.
- Введите область или регион.
Сайт покажет вам правовые акты, которые действуют в регионе, а также когда вносить авансы, основную сумму налога и размер процентной ставки на разные категории имущества.
Как и когда платить налог
Налоговый период по налогу на имущество — календарный год, по его итогам рассчитывается налог. Дополнительно регионы могут делить год на отчётные периоды — кварталы, за которые нужно платить авансы.
Отчётные периоды
Отчётные периоды зависят от налоговой базы и прописаны в пункте 2 статьи 379 НК:
- Если вы считаете налог по среднегодовой стоимости, считайте авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев Суммарная стоимость имущества с начала года до того месяца, за который рассчитывается аванс.накопительным итогом. Авансы в разных кварталах могут отличаться.
- Если вы считаете налог по кадастровой стоимости, авансы за первый, второй и третий квартал будут одинаковые.
Если ваш регион установил отчётные периоды, перечисляйте авансовые платежи по итогам каждого квартала, а по итогам года платите остаток налога. Узнайте точные даты платежей в вашем регионе на сайте ФНС.
Сроки уплаты имущественного налога
Оплачивайте налог на имущество организаций по реквизитам ЕНС. Уведомление по авансовым платежам подавайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
В 2026 году авансовые платежи по налогу на имущество внесите до:
- 28 апреля 2026 года за первый квартал;
- 28 июля 2026 года за второй квартал (полугодие);
- 28 октября 2026 года за третий квартал (9 месяцев).
Итоговый налог оплатите до 28 февраля 2027 года.
Как рассчитать налог на имущество
По среднегодовой стоимости
Рассчитайте налог по формуле:
Налог на имущество организаций = среднегодовая стоимость имущества x ставка налога.
Среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Остаточная стоимость имущества — это оценка его стоимости с учётом Постепенное снижение стоимости имущества компании: зданий, станков, транспорта.амортизации, старения, ремонта и других факторов, которые влияют на его ценность.
Если в вашем регионе нужно платить авансовые платежи трижды в год, то при уплате годового налога вычтите из него сумму всех авансов.
Сумма авансового платежа = 1/4 x средняя стоимость имущества x ставка налога.
По кадастровой стоимости
Рассчитайте налог по формуле:
Налог на имущество организаций = кадастровая стоимость x 2% - авансовые платежи.
Авансовый платёж = кадастровая стоимость на 1 января x 2% x 1/4.
Пример. ООО «Компания» имеет офис в бизнес-центре, который занимает 1/20 площади здания. Кадастровая стоимость бизнес-центра, по данным Росреестра, — 200 миллионов рублей. Тогда:
Кадастровая стоимость офиса ООО «Компания»:
200 000 000 / 20 = 10 000 000 рублей.
Сумма налога за год:
10 000 000×2% = 200 000 рублей.
Размер авансового платежа:
10 000 000×2% x 1/4 = 50 000 рублей за квартал.
Как посчитать налог за неполный год
Если компания купила или продала имущество в течение года, рассчитайте налог за неполный год. Для этого определите, сколько месяцев вы владеете имуществом. Этот показатель ещё называется коэффициент владения.
- Считайте месяц, если вы приобрели права на недвижимость до 15 числа или утратили после 15-го. Например, если купили офис 10 июня 2026 года, а продали 17 августа 2026 года, то нужно заплатить за три полных летних месяца.
- Не считайте месяц, если вы приобрели права на недвижимость после 15 числа или утратили до 15-го. Например, если купили гараж 20 августа, то считать налог за 2026 год нужно только с сентября — за 4 месяца.
Рассчитайте налог по формуле:
Налог на имущество за неполный год = среднегодовая или кадастровая стоимость имущества x налоговая ставка x количество полных месяцев владения / 12 месяцев.
Какие есть льготы при уплате налога на имущество организаций
Федеральные
Полный список указан в статье 381 НК. На её основании от уплаты налога на имущество освобождены, например:
- Общественные организации людей с инвалидностью. Процент таких людей и их законных представителей должен превышать 80% от общего числа участников.
- Религиозные организации.
- Производители некоторой фармпродукции.
- Участники Сколково.
Региональные
Их устанавливают власти в субъектах федерации. Посмотреть льготы по каждому региону можно в справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам.
Например, в Свердловской области от уплаты налога на имущество освобождены резиденты территорий опережающего развития, производители пива, владельцы санаториев и курортов. В Татарстане — товарищества собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов, а в Сахалинской области — организации физкультурно-оздоровительного комплекса.
Как отчитываться по налогу на имущество
Подайте декларацию по налогу на имущество по итогам 2026 года не позднее 25 февраля 2027 года.
Отчитываться надо только по недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. За кадастровое имущество отчётности нет. Это значит, что отчитываются по налогу только компании на ОСНО, а упрощёнщики декларацию не сдают.
Сдайте нулевую декларацию, если:
- имущество полностью самортизировано и остаточная стоимость равна нулю;
- недвижимость подпадает под льготу и налог равен нулю.
Бланк декларации по налогу на имущество
Если у вас менее 100 сотрудников, отправьте декларацию в бумажном или электронном виде. Если более 100, отчитаться можно только в электронной форме.
Частые вопросы о налоге на имущество организаций
На какое имущество нужно платить налог организации?
Платите налог на всю недвижимость, которая учтена на балансе компании, кроме земельных участков, водоёмов и объектов культурного наследия. В налогооблагаемую базу входят жилые и нежилые помещения, коммерческие и производственные здания, гаражи и машино-места в собственности организации.
Куда уходят налоги на имущество организаций?
В бюджет региона, где зарегистрировано предприятие. Полученные налоги идут на строительство школ, больниц, дорог и другой инфраструктуры.
Какие организации платят налог на имущество?
Налог платят все российские и зарубежные организации, у которых есть недвижимость в России. Компании на ОСНО платят за всю недвижимость, на УСН и АУСН — только за имущество, которое облагается по кадастровой стоимости, а на ЕСХН — только за объекты, которые организация не использует для производства сельскохозяйственной продукции. Для некоторых направлений деятельности федеральные и региональные власти дают дополнительные льготы, например, снижают ставку или полностью освобождают от налога.
Как определить налог, который нужно заплатить?
Чтобы узнать сумму налога:
- Определите, как рассчитывается налог на вашу недвижимость. Для коммерческих и торговых центов — по кадастровой стоимости, для остальных — по среднегодовой.
- Узнайте стоимость имущества. Если рассчитываете налог по кадастровой стоимости — в выписке из ЕГРН или в Росреестре. Если рассчитываете налог по среднегодовой стоимости — в бухгалтерском балансе.
- Узнайте налоговую ставку на сайте ФНС. Ставку определяют регионы, её размер не более 2,2% для расчёта по среднегодовой стоимости и не более 2,5% для расчёта по кадастровой.
- Используйте формулу: Стоимость имущества в год x налоговая ставка.
Когда нужно подавать декларацию и платить налог на имущество?
Подайте декларацию за 2026 год не позднее 25 февраля 2027 года и заплатите до 28 февраля 2027 года. Если регион установил авансы, платите налог частями до 28 числа следующего за кварталом месяца. Вычтите сумму трёх авансов из итогового платежа.