Платить НДС в 2025 году обязаны все селлеры на УСН, если их доход превысил 60 миллионов рублей в год. Президент подписал 425-ФЗ, который снижает лимит по НДС до 20 миллионов рублей. А это значит, что селлеры, которые в 2025 году заработали больше этой суммы, в 2026 году будут платить НДС.
По этому же закону общая ставка НДС увеличится до 22%.
Новые правила вступают в силу с 1 января 2026 года.
Какие ставки НДС у селлеров
Продавцы на ОСНО. Селлеры на основной системе налогообложения платят НДС всегда. Ставки на ОСНО три: 0, 10, 22% (в 2025 году пока ещё 20%).
Ставка зависит от того, какие товары продаются:
- Товар на экспорт — ставка 0%.
- Некоторые продовольственные, детские и социально значимые товары — ставка 10%. Их полный список есть в статье 164 НК. В нём, например, детские кровати, коляски, матрасы, игрушки, подгузники, образовательные книги.
- Всё остальное — ставка 22%.
На УСН. Селлеры на упрощёнке платят НДС только при превышении годового лимита по заработку. В 2025 году лимит составляет 60 миллионов рублей, но в 2026 году лимит снизится до 20 миллионов рублей.
«Снижение лимита по НДС до 20 миллионов рублей в 2026 году затронет значительную часть рынка. Это станет важным событием, влекущим изменения процессов и появления новых обязательств.
Главное принять действия уже сегодня и провести стресс-тесты своих финансовых моделей. Пересчитать юнит-экономику, посмотреть плановый финансовый результат и его изменение с учётом дополнительных расходов. Важно подойти к этому рационально и учесть разные сценарии развития», — Константин Канивец, лидер сегмента селлеров в Точка Банке.
На УСН можно платить НДС в общем порядке по ставке 0, 10 или 22%, при этом можно Вы можете заплатить государству не весь налог с выручки, а только разницу между НДС, который вы получили от покупателей, и тем НДС, который оплатили самостоятельно при закупке товаров.вычесть входящий НДС. Либо по специальной ставке 5% или 7%, но без права применять вычет.
Пониженная ставка НДС зависит от годового дохода, в 2026 году пороги для ставок такие:
- 5% — от 20 до 272,5 миллиона рублей;
- 7% — от 272,5 до 490,5 миллиона рублей.
Если превысите лимит 490,5 миллиона рублей, применять УСН нельзя. В 2025 году лимиты были ниже (250 и 450 миллионов рублей), но для 2026 года Минэкономразвития ввело повышающий коэффициент 1,09 приказом № 734.
«ФНС отслеживает превышения лимитов по доходу селлеров. Налоговая изучает декларации и видит доходность по кварталам. Маркетплейсы тоже передают информацию о заработке: по этим данным ФНС может отследить, был ли превышен лимит. То есть если селлер совершил ошибку, неправильно рассчитал доход и отразил неверные данные в декларации, налоговая всё равно увидит ошибки из отчётов маркетплейсов», — Юлия Лебедева, бухгалтер, автор канала «Бухгалтерия. Налоги Маркетплейсы. Финансы и Отчёты».
Продавцам, которые закупают товары у поставщика на ОСНО или за рубежом: на привезённый из-за рубежа товар действует ввозной НДС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 НК, поэтому если привозите товары для перепродажи из Китая, вы уже должны платить НДС.
Какую ставку выбрать
Селлер на УСН сам выбирает, по какой ставке платить НДС — по стандартной или пониженной. Работать на пониженных ставках не всегда выгодно, ведь они лишают права на вычет. Перед выбором посчитайте, в каком случае заплатите меньше налогов.
Обычно если более 75% товаров вы покупаете с НДС 22%, то и вам выгоднее ставка 22%. Если покупок с НДС мало, то выгоднее ставка 5 или 7%.
Выбирайте ставки 5 или 7% без права на вычет, если ваши поставщики в основном работают без НДС.
Выбирайте ставки с правом на вычет, если ваши контрагенты платят НДС. Тогда вы сможете вычитать из своего налога тот НДС, который выставили поставщики товаров.
«Есть ситуации, когда у селлера нет входящего НДС, то есть товар закупается в серую В России карго называют нелегальный вариант перевозки грузов, при котором товар не проходит официально таможню и не нужно оформлять таможенную декларацию.по системе карго или через поставщика, который не платит НДС. В таких случаях лучше выбирать пониженную ставку 5% или 7%. Если же у селлера при закупке товара или услуг есть входящий НДС, тогда нужно просчитать, какая ставка выгоднее. Для расчётов берите предполагаемый доход в будущем либо конкретные прошлые периоды», — Юлия Лебедева, бухгалтер, автор канала «Бухгалтерия. Налоги Маркетплейсы. Финансы и Отчёты».
Пример. ИП Иванов продаёт шнурки на маркетплейсе. Он закупает товар у крупного поставщика на ОСНО, который платит НДС.
- Доход от продаж: 6 миллионов рублей.
- Расходы на закупку (без НДС): 3 миллиона рублей.
- Дополнительно входящий НДС: 660 000 рублей.
Если выбрать пониженную ставку 5%, придётся заплатить НДС в размере 300 000 рублей. Вычитать входящий НДС с пониженной ставкой нельзя:
- 6 000 000×5% = 300 000.
Если выбрать стандартную ставку 22% и вычесть входящий НДС, придётся заплатить налог в размере 660 000 рублей:
- 6 000 000×22% - 660 000 = 660 000.
В итоге платить НДС по ставке 5% оказывается практически в два раза выгоднее.
Уведомлять налоговую о выбранной ставке не нужно. Инспекторы сами увидят её в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.
Как поменять ставку
Если селлер на УСН выбрал стандартную ставку НДС 22%, на пониженную он сможет перейти с начала нового квартала. А если выбрал одну из пониженных ставок, он обязан проработать на этом режиме минимум 3 года. Но с 2026 года для упрощенцев с НДС, которые выбрали ставку 5 или 7%, действует смягчающее правило: в первый год работы можно отказаться от сниженной ставки и перейти на стандартную.
Как подготовиться к платежам и отчётам по НДС
Если вы раньше не платили НДС, а с 2026 года придётся, будьте готовы:
- Пересчитать финансовую модель, чтобы выбрать выгодную ставку.
- Пересмотреть цены с учётом новой налоговой нагрузки и дополнительных расходов на бухгалтерию и ЭДО. Вести отчётность по НДС сложно, поэтому понадобится бухгалтер или более продвинутая онлайн-бухгалтерия.
- Подключить Усиленная квалифицированная электронная подпись.УКЭП, потому что декларацию по НДС сдают только в электронном виде.
- Оформлять счета-фактуры или УПД со статусом 1, вести книгу покупок и книгу продаж и раз в квартал сдавать декларацию.
Если понимаете, что со следующего квартала должны платить НДС, потому что вот-вот превысите лимит, действуйте по инструкции ниже.
1. Получите электронную подпись. Она нужна для обмена данными с маркетплейсом и сдачи декларации по НДС. Подпись можно получить бесплатно в отделе ФНС, заплатить придётся только за токен — специальный USB-носитель, на который запишут электронную подпись. Заранее запишитесь в отдел ФНС через личный кабинет и придите в назначенное время. Если у вас уже есть электронная подпись, пропустите этот шаг.
2. Подключите ЭДО. Это сервисы электронного документооборота. Выбор сервиса зависит от площадки: например, Wildberries работает с операторами ЭДО от Точка Банк, ЭДО Диадок, СБИС, КОРУС и Калуга Астрал, а Ozon — с ЭДО от Точка Банк, Диадок и Сфера Документы. После регистрации и оплаты тарифа найдите маркетплейс по ИНН и отправьте приглашение для обмена документами.
3. Определитесь со ставкой НДС. Селлер может платить НДС по стандартным или сниженным ставкам. О том, как выбрать ставку, писали выше.
Затем настройте личный кабинет маркетплейса для работы с НДС.
4. Уведомите маркетплейс о получении статуса плательщика НДС. Для этого зайдите в личный кабинет и в настройках измените информацию о компании: укажите, что теперь являетесь плательщиком НДС, и поставьте актуальную ставку.
5. Сообщите поставщикам о том, что вы теперь платите НДС. Так они смогут принять налог к вычету.
6. Подключите документооборот с юрлицами в личном кабинете маркетплейса. Так компании смогут покупать у вас товары и вычитать НДС — это выгодно, а значит, у вас будет преимущество среди селлеров-конкурентов.
7. Установите ставку НДС в карточках. Это нужно, чтобы актуальная ставка отражалась в чеках. Если не поставить ставку, система автоматически укажет стандартную ставку НДС: в 2025 году это 20%, в 2026 — 22%.
Как определить налоговую базу для НДС
Налоговая база для НДС — это та сумма, от которой вам нужно заплатить процент согласно выбранной ставке. После расчёта налог включают в стоимость товара для конечного покупателя.
Пример. ИП Михайлов на упрощёнке продаёт на маркетплейсах офисную бумагу по 500 рублей. Когда он перешёл лимит, у него появилась обязанность платить НДС. Он выбрал пониженную ставку — 5%.
Расчёты будут такие:
- Налоговая база НДС с одной продажи: 500 рублей.
- НДС к уплате: 500×5% = 25 рублей.
- Конечная цена для покупателя: 525 рублей.
Если товар участвует в акциях или продаётся со скидкой, НДС нужно считать от конечной стоимости для покупателя.
Пример. ИП Михайлов продал по акции офисную бумагу по 450 рублей. Эта стоимость уже включает в себя НДС. Чтобы понять, какой налог платить, нужны расчёты:
- Конечная цена для покупателя: 450 рублей.
- Налоговая база НДС с одной продажи: 450×100 / 105= 428,57 рубля.
- НДС к уплате: 450 — 428,57 = 21,43 рубля.
Когда маркетплейс компенсирует селлерам участие в акциях, на сумму компенсации тоже начисляют НДС. А вот на компенсации по утере или порче товара НДС не начисляют.
Как рассчитать НДС с продаж на маркетплейсе
Для расчётов удобнее добавить НДС к стоимости товара. Например, если продаёте тетради по 50 рублей, добавляете к стоимости 22% и отправляете на маркетплейс с конечной стоимостью для покупателя в 61 рубль. Но в реальности есть много нюансов, например, скидки и акции, которые постоянно меняют итоговую цену для покупателя. Поэтому большинство селлеров рассчитывают НДС уже после продаж:
- При заполнении карточки товара укажите ставку НДС, которую используете.
- Изучите отчёт маркетплейса о продажах — он доступен в личном кабинете.
- Рассчитайте НДС по выбранной ставке.
Формула НДС = стоимость товара x (ставка /(100 + ставка))
Например, ИП Петров на ОСНО продаёт рюкзаки по 4 000 рублей, в этой сумме уже заложен НДС. Его ставка НДС — 22%. Расчёт будет выглядеть так:
НДС: 4 000 x (22 / (100 + 22)) = 721 рубль.
Если маркетплейс проводит акции, то налоговую базу нужно формировать с учётом снижения цены. Если же маркетплейс снизил цену в одностороннем порядке (например, за счёт своих баллов), а потом вернул вам разницу, эти деньги лучше включить в налоговую базу по НДС. Юридически такая компенсация будет возмещением ваших убытков, но чтобы избежать споров с налоговой, лучше заплатить.
В какой момент начислять НДС
Есть два варианта:
- когда отгрузили товар со своего склада или склада маркетплейса для отправки покупателю;
- когда получили оплату или предоплату за товар.
Какое из этих событий произойдёт раньше, на ту дату и нужно рассчитать НДС к уплате.
Как вести учёт НДС при торговле на маркетплейсах
Маркетплейс формирует сводный отчёт по продажам за период. В детализации к нему можно посмотреть, кому сделана каждая продажа — физлицу или юрлицу.
Какие документы будут нужны:
- Сводная справка по розничным продажам. Её формируют в своём учётном сервисе продавцы при продажах физлицам.
- УПД от маркетплейса. При продажах юрлицам маркетплейсы сами формируют за селлера универсальный передаточный документ (УПД), который заменяет счёт-фактуру и накладную. Чтобы площадка формировала корректный УПД с данными по НДС, укажите в личном кабинете селлера, что вы плательщик этого налога, и пропишите НДС в карточках товаров. На каждой площадке могут быть и другие настройки, которые нужно выполнить плательщикам НДС, уточняйте у техподдержки маркетплейса.
- УПД от селлера. При продажах за рубеж маркетплейс сначала выкупает у селлера товар, затем продаёт его покупателю за границей. Тогда продавец должен сам сформировать УПД по продаже и отправить на подпись маркетплейсу. Есть и другие случаи, когда селлер должен создавать УПД для маркетплейса, например, при передаче товаров с обязательной маркировкой в системе «Честный знак».
- Книга покупок и книга продаж. В книге продаж отражаются все документы по продажам: счета-фактуры, УПД, сводные справки о продажах физлицам. В книгу покупок заносят данные об УПД на уменьшение и ранее учтённых авансов, дающих право на вычет по НДС, в том числе по авансам от покупателей и возвратам.
- Декларация по НДС. Её сдают 4 раза в год, каждый квартал.
Далее расскажем, как заполнять эти документы и в какой последовательности.
1. Укажите цену товара в карточке с учётом НДС. Выберите ставку при заполнении карточки.
2. Отгрузите товар на склад. Для передачи товара на склад потребуется УПД-2. На этом этапе НДС к уплате не возникает, так как это просто перемещение товара, а не его продажа.
О том, что такое УПД и как его сформировать на Wildberries и Ozon, рассказали в статье.
3. Зафиксируйте продажи. При продаже товара физлицам сформируйте сводную справку по всем розничным продажам за месяц на основании отчёта маркетплейса. Эту справку отразите в книге продаж. Отдельный документ на каждую розничную продажу оформлять не нужно: маркетплейс выдаст чек.
В справке будет указана цена продажи, а значит, и налоговая база. Налог вычисляйте на дату создания справки.
При продаже юрлицам и ИП платформа сама выставит покупателю УПД-1. Ваша задача — отразить этот же УПД-1 в своей учётной системе с тем же номером и датой и внести его в книгу продаж.
При продаже товара в страны ЕАЭС, куда входят Россия, Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан, площадка сначала выкупает товар у продавца. Селлерам остаётся только оформить УПД-1 на сумму выкупа и отправить его маркетплейсу через ЭДО. То есть это фактически будет продажа юридическому лицу — маркетплейсу. Wildberries УПД по таким операциям нужно отправлять раз в неделю по каждой продаже, а в систему Ozon — 2 раза в месяц.
4. Зарегистрируйте УПД в книге покупок. В книгу нужно записывать УПД по покупкам, если платите НДС по ставке 22%.
Маркетплейсы будут присылать:
- УПД-1 для услуг за хранение, логистику и другие услуги, НДС, с которых можно принять к вычету. Если выбрали пониженные ставки НДС, вычет получить не выйдет.
- УПД-2 для услуг, которые вам оказывали партнёры маркетплейса. С таких услуг НДС принять вычет нельзя, независимо от ставок.
5. Отразите в книге продаж НДС с авансов. Если на конец квартала осталась предоплата от покупателей, которые ещё не выкупили товары, начислите НДС с этих авансов и также отразите их в книге продаж.
6. Учтите компенсации маркетплейса. Включите в налоговую базу суммы, которые маркетплейс вам компенсирует за участие в акциях. Выставьте на эту сумму УПД-1 в адрес маркетплейса и зарегистрируйте его в книге продаж.
7. На основе книги покупок и продаж сформируйте декларацию по НДС. Её нужно сдавать в электронном виде раз в квартал. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом.
Как селлеру считать НДС при возврате товаров
Если покупатель физлицо, создайте корректировочный счёт-фактуру в адрес маркетплейса. Ещё этот документ называют УКД — универсальный корректировочный документ.
Данные для заполнения берите из первичных документов, оформленных маркетплейсом, например, из чеков возврата. Корректировочный счёт-фактуру отразите в книге покупок, а НДС примите к вычету. Форма документа утверждена постановлением правительства № 1137.
Если покупатель ИП или юрлицо, подготовьте корректировочный счёт-фактуру. Выставьте документ в адрес покупателя, отправьте в личный кабинет маркетплейса и зарегистрируйте в книге покупок.
Как отчитываться в налоговую
Как заполнять декларацию по НДС
Есть утверждённая правительством форма декларации, она есть в приказе ФНС России № ЕД-7−3/989@. В этом же приказе в приложении № 2 есть рекомендации по заполнению каждого раздела декларации.
Если продаж с НДС не было, но вы являетесь плательщиком НДС, частично заполнить декларацию всё равно придётся: достаточно будет внести данные в титульный лист и первый раздел.
Как подавать декларацию по НДС в налоговую
Сдавайте декларацию только в электронном виде, в бумажном варианте налоговая этот документ не принимает и можно нарваться на штрафы. Используйте раздел сайта ФНС «Сдача налоговой, бухгалтерской отчётности» или сервисы онлайн-бухгалтерии.
Когда подавать декларации по НДС в налоговую
Сдавайте декларацию по НДС 4 раза в год. Если превысили лимит в середине года, подать декларацию нужно не в том квартале, в котором превысили лимит, а в следующем.
Когда сдавать декларации по НДС
| За какой период | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| III квартал 2025 года | 27.10.2025 |
| IV квартал 2025 года | 26.01.2026 |
| I квартал 2026 года | 27.04.2026 |
| II квартал 2026 года | 27.07.2026 |
| III квартал 2026 года | 26.10.2026 |
| IV квартал 2026 года | 25.01.2027 |
НДС платят частями. Сначала считают налог за квартал, а затем делят его на три равных платежа. Налоговая списывает НДС с единого налогового счёта 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчётным.
Перечисляйте НДС в составе единого налогового платежа.
Какие ошибки совершают селлеры чаще всего
Бухгалтер Юлия Лебедева назвала 3 самые распространённые ошибки селлеров с расчётами и учётом НДС.
- Неправильный расчёт НДС. Налог может быть уже включён в стоимость либо заложен сверху. Расчёты будут разные. Если извлекать НДС из цены, нужна формула: НДС = стоимость товара x (ставка /(100 + ставка)).
- Превышение лимитов. Многие помнят про лимит 2026 года в 20 миллионов рублей, чтобы платить НДС 5% при его превышении, но забывают про другой лимит — 272,5 миллиона рублей. При его превышении в 2026 году НДС нужно платить уже по ставке 7%.
- Неверное заполнение книги продаж. Она становится частью декларации по НДС, потому если есть ошибки в исходном документе, они будут и в декларации. Например, у селлеров были финансовые операции с НДС, но они сдают нулевую декларацию.
Частые вопросы про НДС на маркетплейсах
Нужно ли платить НДС при торговле на Ozon или Wildberries?
Да, если:
- вы работаете на ОСНО;
- вы работаете на УСН и заработали больше 20 миллионов рублей в год;
- вы покупаете товары за рубежом.
В каком случае товар не облагается НДС?
Если товар есть в списке статьи 149 НК, начислять и платить НДС с его продажи не нужно.
Вот некоторые категории таких товаров:
- протезы;
- очки;
- изделия для профилактики инвалидности или реабилитации;
- маркированные открытки и конверты;
- билеты на спектакли и концерты.
Ещё есть товары, на которые распространяется ставка НДС 0% — они перечислены в статье 164 НК. Например, это:
- мясо;
- молоко и молокопродукты;
- яйца;
- растительное масло;
- маргарин;
- сахар и соль;
- продукты для детей и диабетиков;
- коляски;
- велосипеды;
- игрушки;
- познавательные книги.
