Методичка от Справочной про НДС на УСН
Когда бизнесу на УСН обязательно платить НДС
Доходы за 2025 год превысили 20 миллионов рублей. В этом случае с 1 января 2026 года вы обязаны платить НДС, сдавать декларацию, вести книгу покупок и продаж, выставлять счета-фактуры.
За 2025 год доходы меньше 20 миллионов рублей, но в течение 2026 года вы заработали эту сумму. Тогда с 1 числа месяца, следующего за месяцем повышения, вы начинаете платить налог.
Декларацию нужно сдавать за весь квартал, в котором вы начали платить НДС, даже если часть операций в этом квартале не облагалась налогом.
Пример. ИП Иванов получил 15 миллионов дохода за 2025 год, поэтому 2026 год он начинает без НДС. Но в мае 2026 года доходы ИП достигают 21 миллиона рублей. С июня 2026 ИП Иванов начинает платить НДС. Первую декларацию он сдаст за весь второй квартал 2026 года.
Если доход не превышает лимита в 20 миллионов, предприниматель на УСН не платит НДС, но есть два исключения:
- Если вы налоговый агент по НДС. То есть вы должны перечислить НДС за другое лицо и сдать декларацию. Такие случаи перечислены в статьях 161, 174.2, 174.3 НК. Например, если ИП снимает здание напрямую у администрации города, он должен платить НДС от стоимости аренды.
- Если ввозите товары из ЕАЭС и других стран.
Если бизнес открылся в 2026 году
Для новых ИП и организаций, которые работают на УСН, порядок точно такой же:
- если доход в 2026 году не превысит 20 миллионов рублей — НДС не платите;
- когда доход превысит лимит в 20 миллионов — начинаете платить НДС со следующего месяца.
Пример. Вы создаёте компанию в феврале 2026 года. В мае 2026 года доход достиг 21 миллиона рублей — с 1 июня начинаете платить НДС.
С 2027 года лимит по НДС снизится до 15 миллионов рублей. То есть если вы за весь 2026 год заработаете, например, 17 миллионов рублей, то платить НДС нужно будет с 1 января 2027 года.
Лимиты будут снижаться каждый год
Порог для освобождения от НДС будет снижаться таким образом:
- доход за 2026 год — лимит 20 миллионов,
- доход за 2027 год — лимит 15 миллионов;
- доход за 2028 год и далее — 10 миллионов рублей.
Как считать доход для определения порога
При определении порога доходов для НДС на УСН берите в расчёт весь доход, не уменьшая его на расходы.
Если в 2025 году вы совмещали несколько налоговых режимов, например, были на УСН или ОСНО и использовали патент, учитывайте все доходы по всем режимам.
Если вы работали как агент, берите в расчёт только агентское вознаграждение, а не полную сумму сделки.
Какие ставки можно применять
Если вам нужно платить НДС, у вас есть выбор: обычные ставки или специальные.
Обычные ставки:
- 22% — базовая ставка с 2026 года. Применяется по умолчанию ко всем товарам, работам, услугам.
- 10% — льготная ставка, используется для социально значимых товаров и услуг. В перечень входят, например, детские товары, медицинские изделия. Полный список можно посмотреть в пункте 2 статьи 164 НК.
- 0% — нулевая ставка применяется в экспорте и международных перевозках, условия закреплены в пункте 1 статьи 164 НК.
Если вы выберете обычную ставку, можно делать вычет на входящий НДС, то есть уменьшить налог на НДС, который вы сами заплатили поставщикам.
Специальные ставки для УСН:
- 5% — при доходах до 272,5 миллиона рублей;
- 7% — при доходах от 272,5 миллиона и до 490,5 миллиона рублей.
На специальных ставках сумму НДС уменьшить нельзя.
Ставку можно выбрать только одну: либо обычную, либо специальную, и применять её ко всем операциям. Нельзя сделать 5% для одних клиентов и 22% для других.
Но нулевую ставку можно применить к некоторым операциям, даже если вы выбрали 5% или 7%. Список операций перечислен в статье 164 НК. Это может быть, например, экспорт товаров в страны ЕАЭС. Право на нулевую ставку нужно подтвердить документами: контрактом, таможенной декларацией, транспортными документами в течение 180 дней со дня отгрузки.
Пример. ИП на УСН использует ставку НДС 5%. В марте 2026 года он отгрузил оборудование в Казахстан. К этой поставке он применил нулевую ставку НДС, так как экспорт в ЕАЭС под неё подпадает. Чтобы сохранить 0%, ИП в течение 180 дней собрал и направил в налоговую все подтверждающие документы — контракт, таможенную декларацию, банковские выписки. Если бы документы не были представлены вовремя, пришлось бы заплатить НДС по ставке 5%.
Некоторые виды деятельности полностью освобождены от НДС, например, продажа медицинских товаров и социально значимых продуктов питания. Полный перечень прописан в статье 149 НК. Если ваш бизнес подпадает под эти категории, то вы не платите НДС, но всё равно должны сдавать декларацию раз в квартал.
Как выбрать ставку НДС
Ставку вы можете выбрать самостоятельно. Для этого ориентируйтесь на ваших контрагентов. Если ваши поставщики:
- Компании и ИП, которые сами платят НДС, используйте обычную ставку 22% или 10%. Так вы сможете вычесть входной НДС, то есть тот налог, который вам выставляют поставщики. Если у вас более 75% контрагентов работают с НДС, то, скорее всего, вам будет выгоден УСН с НДС 22%.
- Физлица и компании без НДС — выбирайте ставки 5 и 7%. Вычет входного НДС вам будет не нужен.
Можно ли поменять выбранную ставку
Если вы выбрали ставку 5% или 7% в 2025 году и раньше, тогда вам придётся её применять 12 кварталов подряд, то есть три года.
Но если вы переходите на пониженные ставки в 2026 году, то можно отказаться от них в течение первых четырёх кварталов.
Если вы перестали вовсе платить НДС из-за снижения доходов, а потом снова вернулись — отсчёт начинается заново.
Пример. ИП Иванов на УСН в 2025 году получил доход 18 миллионов, поэтому начал 2026 год без обязанности платить НДС. Но в марте 2026 его доход превысил 20 миллионов рублей, и с апреля он начал применять ставку 5%. Вскоре он понял, что для него выгоднее была бы ставка 22%, поскольку на ней ИП может вычесть НДС. В апреле 2027 года ИП Иванов сможет перейти на основную ставку.
Когда возникает НДС: при отгрузке или при оплате
НДС нужно считать на более раннюю дату, это может быть:
- день отгрузки товаров, работ или услуг;
- день оплаты аванса в счёт предстоящей отгрузки.
Если был аванс, НДС считайте с аванса, а потом с отгрузки. Но чтобы не платить налог дважды, НДС, уплаченный с аванса, вычитайте при расчёте НДС с отгрузки.
Пример. ИП Иванов в марте 2026 года получил оплату 105 тысяч рублей, включая НДС 5%. Он сразу заплатил в бюджет налог — 5 000 рублей. В апреле на эту сумму он отгрузил товар. При отгрузке снова возник НДС 5 000 рублей. ИП не платит его заново, он засчитывает сумму, которую заплатил из аванса.
Счета-фактуры и учёт
Если вы платите НДС, у вас появляются дополнительные обязанности:
- Выставляйте счёт-фактуру. Если продаёте физлицам, счёт-фактура не нужна, его заменяет кассовый чек. Но надо будет сформировать сводный счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
- Ведите книгу продаж, где регистрируйте все выставленные счета-фактуры. В конце квартала данные из книги переносите в декларацию по НДС.
- Ведите книгу покупок, если у вас есть право на вычеты. В ней регистрируйте счета-фактуры которые получили от продавцов, авансовые счета-фактуры, по которым прошла отгрузка или если был возврат предоплаты покупателю.
Какими должны быть кассовые чеки
В чеке нужно указывать ставку НДС, которую вы выбрали: 5%, 7% или 22%. Для этого нужно обновить настройки кассы. Если этого не сделать, за ошибочные чеки налоговая может выписать штраф.
Когда и сколько платить
Налоговый период НДС — квартал, то есть декларацию нужно сдавать раз в 3 месяца.
Декларацию подавайте до 25-го числа следующего месяца, и только в электронном виде.
НДС платите тремя равными частями в течение 3 месяцев после отчетного квартала до 28 числа.
Пример. У ИП Иванова НДС за первый квартал составил 120 рублей. Он платит его так:
- первый платёж — 40 рублей не позднее 28 апреля;
- второй платёж — 40 рублей не позднее 28 мая;
- третий платёж — 40 рублей не позднее 29 июня, потому что 28 июня — выходной.
Что делать, если договор заключён до 2026 года
Если вы получили аванс до 1 января 2026 года, пока не были плательщиком НДС, а поставка была после, то:
- не платите НДС с аванса;
- при отгрузке НДС считайте из общей цены договора.
Если с 2026 года вы обязаны платить НДС, то по умолчанию считается, что он включён в цену договора, и вам придётся платить налог из своих денег. Что можно сделать в этом случае:
- Перезаключить договор с контрагентом или подписать дополнительное соглашение об увеличении цены.
- Повысить стоимость через суд, если контрагент не соглашается платить больше. По постановлению Конституционного суда РФ № 41-П от 25.11.2025 можно требовать увеличения цены на половину суммы введённого налога, то есть продавец и покупатель делят нагрузку по НДС пополам.
Пример. ИП Иванов работает на УСН. В декабре 2025 года он заключил договор на поставку товара на 120 000 рублей. В договоре написано: «Цена 120 000 рублей», про НДС ничего нет. В декабре 2025 года покупатель перечислил ему аванс 50 000 рублей, в январе 2026 года ИП отгрузил товар. С аванса НДС не платит, потому что получил деньги до 01.01.2026.
Но с 2026 года ИП Иванов обязан платить НДС, значит, налог надо посчитать при отгрузке. При отгрузке в 2026 году предприниматель вычисляет НДС из всей цены договора — 120 000 рублей.
Допустим, его ставка 5%, значит, НДС = 5 714 рублей. Эти деньги ИП должен выплатить государству из полученных 120 000 рублей.
ИП может:
- Заплатить 5 714 из своих средств.
- Предложить покупателю оплатить НДС полностью или частично. Если покупатель согласен, то нужно заключить дополнительное соглашение. Если покупатель отказывается, ИП может пойти в суд и сослаться на постановление Конституционного суда, что новая налоговая нагрузка должна делиться пополам.
Когда можно сделать вычет по НДС
Есть два типа вычетов: можно вернуть свой НДС, когда вы заплатили лишнее, а можно принять к вычету НДС, который вы платите поставщикам при покупке товаров, работ или услуг.входящий НДС.
Вычет своего НДС. Государство возвращает уплаченный налог, если вы:
- получили аванс, начислили НДС, потом отгрузили товар (в этом случае НДС с аванса можно обнулить);
- вернули аванс клиенту;
- снизили цену уже отгруженных товаров или услуг;
- покупатель вернул товар или отказался от услуг;
- применяли 0% НДС, но не успели подтвердить его за 180 дней; заплатили налог, но позже подтвердили право на 0%.
Такой вычет можно применять и при обычной ставке 22−10%, и при специальной ставке 5−7%.
Вычет входящего НДС можно сделать в следующих случаях:
- если налог есть в счетах поставщиков;
- при авансах поставщикам;
- при импорте товаров.
Этот вычет можно принять, только если вы работаете по обычным ставкам НДС: 22% или 10%. Бизнес на специальных ставках не может вычесть входной НДС.
В переходный период между 2025 и 2026 годами можно принять к вычету старый входящий НДС. Для этого должно быть два условия:
- Вы купили с НДС товары до 1 января 2026 года и не отнесли это к расходам.
- С 2026 года вы выбрали основную ставку НДС — 22% или 10%, то есть имеете право на вычет.
Восстановление НДС: когда его нужно вернуть обратно государству
Если раньше государство разрешало вам вернуть НДС, а потом вы перешли на режим, где вычеты запрещены, этот НДС нужно отдать обратно. Когда нужно восстановить НДС:
- Если вы работали на обычных ставках, а потом перешли на 5% или 7%, возвращаете НДС в первом квартале работы на этих ставках.
- Если доход понизился и стал меньше 20 миллионов, а вы теперь освобождаетесь от НДС — возвращаете налог в последнем квартале перед освобождением.
Пример. Компания на УСН работала с НДС 22% и вычитала входной НДС по закупкам. Она купила товаров на 122 тысячи рублей, в том числе 22 тысячи рублей НДС, который сразу вычла из налога. В новом году у компании есть возможность выбрать ставку 5%. Поскольку права на вычеты теперь нет, придётся отдать обратно государству 22 тысячи рублей налога. Это делают в первом квартале, когда начала применяться ставка 5%.
