Чтобы заплатить НДС с аванса:
- Рассчитайте НДС по формуле: сумма аванса x ставка НДС / (100 + ставка). Например, 30 000×10 / 110 = 2 727 рублей.
- Если ведёте бухучёт, отразите НДС с аванса на счетах в тот же день, в который получили предоплату.
- В течение пяти дней заполните авансовый счёт-фактуру и внесите НДС в книгу продаж.
- По итогам квартала заполните налоговую декларацию с авансовым НДС. Сдайте декларацию до 25 числа следующего за кварталом месяца. Например, за II квартал — до 25 июля.
- Оплатите налог тремя частями, начиная с месяца, следующего за кварталом. Вносите на свой налоговый счёт по трети от суммы НДС три месяца подряд не позднее 28 числа. Например, за II квартал — до 28 июля, 28 августа и 28 сентября.
Если вы отгрузили товар, оказали услугу или вернули аванс покупателю, примите НДС с аванса к вычету.
Что такое НДС с авансов и зачем он нужен
Авансовый НДС — это налог на добавленную стоимость, который платит продавец, когда получает полную или частичную предоплату за товары или услуги.
Пример. Вы продаёте щебень, тонна щебня стоит 1 700 рублей. Покупатель заказал 50 тонн и отправил предоплату 50%, то есть 42 500 рублей. Теперь вы должны заплатить НДС с аванса, при ставке 22% НДС с аванса — 7 664 рубля. Сумму налога запишите в счёт-фактуре и Реестр, в который продавец записывает все сделки с НДС.книге продаж, а также в налоговой декларации.
Рассчитывайте НДС с авансов, чтобы:
- платить налоги без просрочек и штрафов;
- дать покупателю возможность принять НДС к вычету и платить меньше налогов.
Кто обязан начислять НДС с авансов
Начисление НДС с авансов — обязанность продавца, закреплённая статьёй 167 НК. Начисляйте НДС с аванса, если вы получили предоплату за товары или услуги, которые облагаются НДС.
Плательщики НДС перечислены в статье 143 НК. Налог платят организации и ИП:
- на общей системе налогообложения (ОСНО) — при любых доходах;
- на упрощённой системе (УСН), если годовой доход больше 20 миллионов рублей;
- на специальном сельскохозяйственном режиме (ЕСХН), если доход за предыдущий год больше 60 миллионов рублей или компания не подала уведомление в ФНС об освобождении от НДС;
- при ввозе товаров из-за границы — всегда, даже если есть освобождение от НДС, то есть при любых доходах и на любом режиме налогообложения.
Лимит доходов для предпринимателей на УСН будет постепенно снижаться. В 2026 году нужно платить НДС при доходах от 20 миллионов рублей, в 2027 году — от 15 миллионов, а в 2028 году планка упадёт до 10 миллионов рублей.
Предприниматели на остальных налоговых режимах (АУСН, НПД и ПСН), а также упрощенцы и плательщики ЕСХН, которые не достигли лимита по доходам, не платят НДС.
Пример. Иван и Александр делают ремонты в офисах. Иван оформлен как ИП на УСН, зарабатывает до 20 миллионов рублей и не платит НДС, в том числе с авансов. Ему так выгодно, потому что налоговая нагрузка ниже.
А Александр открыл своё ООО на ОСНО. Он платит НДС с авансов и работает со счетами-фактурами вне зависимости от доходов. Ему так выгодно, потому что Александр работает с клиентами, которым важен НДС для вычета.
На какие авансы не нужно начислять НДС
Не исчисляйте НДС с аванса, если:
- Вы получили предоплату и планируете провести отгрузку в этом же квартале. Вы можете не исчислять НДС на аванс, а выставить счёт-фактуру с налогом уже после отгрузки — это объяснила налоговая в методических рекомендациях 2026 года. Но если к концу квартала вы отгрузите товар не на всю сумму предоплаты, то на остаток аванса всё равно нужно будет начислить НДС. Например, если вы получили авансом 200 тысяч рублей, но успели отгрузить товар только на 180 тысяч за этот квартал, то начислите авансовый НДС на оставшиеся 20 000 рублей.
- Вы освобождены от уплаты НДС. Освобождение касается предпринимателей на ОСНО, чья выручка за последние три месяца ниже двух миллионов рублей, а также упрощенцев, которые только что зарегистрировали бизнес и ещё не превысили лимит дохода в 20 миллионов рублей. Полный перечень условий для освобождения от НДС — в статье 145 НК. Если вы подходите по критериям, то не будете платить исходящий налог, но и не сможете принимать к вычету Налог, который заложен в стоимость товаров или услуг, которые компания покупает у поставщика.входящий НДС. Подайте заявление-уведомление об освобождении от НДС, если работаете на ОСНО. А если работаете на УСН, то вы получите освобождение автоматически.
- Вы продаёте товары и услуги, которые не облагаются НДС. Не нужно платить налог на некоторые медицинские товары и услуги, перевозки общественным транспортом, образовательную деятельность и ритуальный бизнес. Полный список — в статье 149 НК.
- Вы работаете по льготной нулевой ставке. Прежде всего, это экспорт товаров за границу, а также добыча и продажа руды драгоценных металлов. Полный список — в статье 164 НК. Если вы используете льготную ставку, можете использовать право на вычет входящего НДС.
- Вы продаёте товар или оказываете услугу с производственным циклом более шести месяцев. Например, если вы получили предоплату за строительство нового дома, которое займёт более полугода, считать авансовый НДС не нужно. Заплатите налог после сдачи дома, об этом написано в пункте 13 статьи 167 НК. Перечень товаров и работ с долгим производственным циклом есть в постановлении правительства № 468.
- Вы продаёте товары за пределами России. Пункт 1 статьи 146 НК объясняет, что при заграничной торговле нет объекта налогообложения, а значит, и нет НДС.
Какую ставку НДС нужно платить с авансов
Платите с авансов ту же ставку, что и при продаже товаров с постоплатой, — 22%, 10%, 0%, 5% или 7%.
| Ставка | Когда использовать |
|---|---|
| 22% — основная ставка НДС | Если работаете на ОСНО или ЕСХН и не имеете льгот по налогообложению. На УСН, если хотите делать вычет входящего НДС |
| 10% — льготная пониженная ставка | Если получаете аванс за товары и услуги из пункта 2 статьи 164 НК, например, за продукты, детские вещи, лекарства |
| 0% — льготная нулевая ставка | Если продаёте товары за границу по правилам из пункта 1 статьи 164 НК. Для подтверждения нулевой ставки сформируйте электронный реестр товаров через сервис «Офис экспортёра». Выставляйте авансовый счёт-фактуру, даже если НДС по сделке нулевой |
| 5% — специальная ставка для компаний и ИП на УСН | Если вы работаете на УСН, а ваши доходы за год не превышают 272,5 миллиона рублей |
| 7% — специальная ставка для компаний и ИП на УСН | Если годовые доходы от 272,5 до 490,5 миллиона рублей |
Вы можете выбрать, какую ставку использовать на УСН: специальную (то есть пониженную) или основную. Подтверждать право на применение специальной ставки не нужно, просто укажите её в налоговой декларации. Но если вы превысите лимит в 490,5 миллиона рублей, то лишитесь права на упрощённый режим и перейдёте на ОСНО и ставку 22%.
Когда и как вычислять НДС с авансов
Посчитайте размер НДС в день получения аванса. Если предоплата приходит частями, рассчитайте налог для каждого платежа отдельно.
Чтобы рассчитать НДС с полученных авансов, используйте формулу:
НДС = cумма аванса x ставка НДС / (100 + ставка)
Пример. Лесопилка подписала договор с деревообрабатывающим заводом на поставку кругляка сосны на 6 миллионов рублей. Завод платит предоплату 2 миллиона рублей, а остальное переведёт после отгрузки кругляка. Лесопилка получает аванс и рассчитывает НДС:
НДС = 2 000 000×22 / 122 = 360 655 рублей.
В течение 5 календарных дней лесопилка выставляет счёт-фактуру, регистрирует налог в книге продаж, а по итогам квартала заполняет декларацию и платит 360 655 рублей в бюджет.
Завод получает счёт-фактуру, учитывает НДС с авансов выданных в книге покупок и делает налоговый вычет на 360 655 рублей.
Как оформить счёт-фактуру на аванс
В течение пяти дней с момента получения аванса оформите счёт-фактуру в бумажном или электронном формате. Актуальная форма счёта-фактуры действует с 1 апреля 2026 года, она подходит для учёта НДС как с аванса, так и с отгрузки.
.xls
Бланк счёта-фактуры
Заполните в счёте-фактуре:
- номер и дату составления документа;
- наименование, адрес и ИНН сторон — продавца и покупателя;
- номер и дату платёжного документа на перечисление аванса;
- название и количество товаров, услуг или работ;
- валюту, в которой был перечислен аванс;
- сумму аванса;
- налоговую ставку;
- размер исчисленного НДС.
.xls
Образец заполнения авансового счёта-фактуры
После заполнения счёта-фактуры:
- Сделайте две копии, подпишите каждую от руки или с помощью Электронная цифровая подпись.ЭЦП.
- Передайте один экземпляр покупателю в течение 5 календарных дней. Срок указан в пункте 3 статьи 168 НК.
- Занесите в книгу продаж реквизиты счёта-фактуры, сумму аванса и ставку НДС.
Как отразить НДС с аванса в декларации по НДС
Не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца заполните и подайте налоговую декларацию. Если 25-е — это выходной, перенесите срок до ближайшего буднего дня. Например, по авансам за 2026 год нужно отчитаться:
- за II квартал — до 27 июля;
- за III квартал — до 26 октября;
- за IV квартал — до 25 января 2027.
Бланк налоговой декларации по НДС
Добавьте в декларацию информацию обо всех авансах за квартал в строку 070 третьего раздела:
- сумму предоплат — в третью графу;
- НДС с авансов — в пятую графу.
Дальше заполнение декларации зависит от того, что происходит после получения аванса в этом квартале.
Не отгрузили товар. Если в текущем налоговом периоде вы получили аванс, но не успели выполнить обязательства, заполняйте только строку 070 раздела 3.
Отгрузили товар или оказали услугу. В таком случае рассчитайте налог с полной суммы, но с вычетом авансового НДС.
Например, в феврале вы получили аванс 10 000 рублей, а в марте сделали отгрузку товара, который стоит 100 тысяч, включая НДС 22%. НДС с аванса — 1 803 рубля, а со всего товара — 18 032 рубля. Чтобы не переплачивать, нужно в декларации сначала указать авансовый НДС, а потом его же вычесть. В этом примере вы заплатите только 18 032 рубля.
В декларации будут заполнены три поля: строка 070 — с суммой аванса, строки от 003 до 042 — с всей суммой продажи, строка 170 — с суммой вычета. Когда вы вычтите авансовый НДС, то заплатите только налог от общей суммы сделки.
Возврат аванса покупателю. Если вы расторгли сделку, верните предоплату, отразите НДС к вычету в книге покупок и внесите эту сумму в декларацию в строку 120. Так вы уравновесите строки 070 и 120 и не будете платить налог с возвращённого аванса.
Отправьте заполненную форму декларации в электронном виде в налоговую по месту своего учёта через сайт ФНС или сторонний сервис, например, Система электронного документооборота с налоговой.ТКС или онлайн-бухгалтерию. Для этого получите усиленную квалифицированную электронную подпись.
Когда и как платить НДС с авансов
Платите налог с авансов вместе с НДС с продаж по общим правилам:
- Разбейте общую сумму НДС за квартал на три равных платежа. Например, у вас НДС с авансов за I квартал — 30 тысяч рублей. Каждый платёж — по 10 тысяч рублей.
- Внесите сумму на единый налоговый счёт (ЕНС) не позднее 28 числа каждого месяца после отчётного квартала. Например, платежи за I квартал нужно сделать до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Если дата оплаты выходит на выходной, срок переносится на следующий будний день.
Подавать уведомления в ФНС не надо. В день уплаты НДС налоговая сама спишет деньги. Так как вы подаёте декларацию до 25 числа, то ФНС уже знает, какую сумму нужно списать с вашего счёта.
Можно не разбивать НДС на три части, а внести полную сумму на счёт не позднее 28 числа следующего за кварталом месяца. Но налоговая продолжит списывать деньги частями.
Пример. ИП подал налоговую декларацию за I квартал 2026 года до 27 апреля. Сумма НДС к уплате — 57 000 рублей, из которых 7 000 — налог с авансов. Предприниматель внёс 57 000 рублей на ЕНС до 28 апреля. Налоговая снимает с ЕНС по 19 000 рублей 28 апреля, 28 мая и 29 июня, потому что 28 июня — это выходной.
Как принять к вычету НДС с аванса при отгрузке товара
Когда вы отгрузили товар или оказали услугу, рассчитайте налог со всей суммы сделки — это будет общий НДС с продажи. Если раньше покупатель перечислил аванс, и вы уже рассчитали с него налог, то вычтите сумму авансового НДС из налога с продажи. Иначе вы заплатите двойной налог: сначала за аванс, потом за продажу.
Пример. Товар стоит 1 миллион рублей, аванс — 400 тысяч. Вы получили аванс и заплатили с него налог 26 168 рублей (400 000×7 / 107). Когда вы отгрузили товар, покупатель перечислил оставшиеся 600 тысяч, но вы должны рассчитать и указать в декларации налог со всего миллиона — 65 420 рублей (1 000 000×7 / 107). Чтобы не платить дважды, вы можете вычесть авансовый НДС и заплатить только 39 252 рубля (65 420 — 26 168).
Чтобы принять авансовый НДС к вычету при отгрузке товара:
- Если вы ведёте бухучёт, в тот же день сделайте проводки о том, что отгрузили товары, начислили на них НДС и приняли авансовый НДС к вычету. ИП могут не вести бухучёт: это указано в статье 6 федерального закона № 402.
- В течение 5 календарных дней заполните отгрузочный счёт-фактуру. В нём укажите номер и дату авансового счёта-фактуры.
- Внесите сумму НДС от всей сделки в книгу продаж, а сумму вычета авансового НДС — в книгу покупок.
- Отразите вычет и НДС от продажи в декларации в одном периоде. Например, вы исчислили НДС с аванса в I квартале, а отгрузку товаров провели во II квартале. В таком случае НДС от продажи и авансовый вычет нужно отразить в декларации за II квартал.
Если аванс и продажа товара были в одном квартале, например, в апреле и мае, отразите в одной декларации:
- НДС с аванса;
- НДС с продажи;
- вычет НДС с аванса.
Если вы заранее знаете, что отгрузите товар в том же квартале, в котором получили предоплату, то можно не начислять авансовый НДС и, соответственно, не делать вычет НДС с аванса: это указано в рекомендациях налоговой. Если вы воспользовались этим правом и не заполнили счёт-фактуру с аванса, то отразите в декларации только НДС с продажи.
Если аванс и продажа товаров были в разных кварталах, например, в марте и мае, отразите:
- в декларации за I квартал — НДС с аванса;
- в декларации за II квартал — НДС с продажи и вычет налога с аванса.
Сложные ситуации при работе с авансовым НДС
Работа со счетами-фактурами при освобождении от НДС
Если вы получили освобождение от НДС, но ваш партнёр просит выставить счёт-фактуру, чтобы принять налог к вычету, вы можете пойти ему навстречу. В таком случае рассчитайте НДС на аванс, учтите его в книге продаж и декларации, а потом оплатите. Вычесть входящий НДС в таком случае не получится.
Вычет НДС с аванса при смене налогового режима
Если вы заплатили НДС с аванса, а потом перешли на УСН без обязанности платить налог, то вы теряете право на вычет. Вы не можете вычесть авансовый НДС, потому что его неоткуда вычитать, ведь НДС с продажи вы больше не платите.
Если, наоборот, вы получили аванс на УСН и не платили с него НДС, а к моменту отгрузки товара перешли на ОСНО, то вы должны заплатить налог на всю сумму сделки без права на вычет.
Вычет НДС с аванса и отгрузка товара в разные периоды
Если вы забыли сделать вычет аванса в том квартале, в котором отгрузили товар, то зачесть его в следующем отчётном периоде не получится. Например, если аванс — в I квартале, а отгрузка — во II квартале, сделать вычет в III квартале уже нельзя. Выход: сдайте уточнённую налоговую декларацию за II квартал и отразите в ней вычет НДС с аванса.
Частые вопросы о НДС с авансов
Когда не нужно платить НДС с авансов?
Не платите НДС с аванса, если:
- Работаете на патенте или АУСН.
- Ваши годовые доходы на УСН не больше 20 миллионов рублей.
- Работаете на ЕСХН с выручкой до 60 миллионов рублей в год. Для этого подайте в налоговую уведомление об освобождении от НДС.
- Вы освобождены от НДС, потому что на ОСНО ваша выручка за последние три месяца — меньше двух миллионов рублей.
- Производственный цикл услуги или товара, за который вы получили аванс, больше шести месяцев. Список — в постановлении правительства № 468.
- Вы реализуете товар или услугу за границей.
Как считать НДС с аванса, если он получен в 2025 году, а товар — в 2026?
Если в 2025 году вы начислили НДС на аванс по ставке 20%, а отгрузили товар после 1 января 2026 года, то:
- начислите НДС 22% на всю сумму товаров;
- вычтите авансовый НДС по ставке 20%.
Пример. Сумма товаров — 300 тысяч рублей, аванс — 100 тысяч рублей.
НДС с аванса в 2025 году по ставке 20%: 100 000×20 / 120 = 16 666 рублей.
НДС с продажи в 2026 году по ставке 22%: 300 000×22 / 122 = 54 098 рублей.
К оплате с учётом вычета: 54 098 — 16 666 = 37 432 рубля.
Что делать с НДС, если поставщик вернул аванс покупателю?
Если вы вернули предоплату покупателю:
- Отразите НДС к вычету в книге покупок.
- По итогам квартала внесите в третий раздел декларации в строку 120 размер возвращённого аванса, чтобы получить вычет.
Если вы вернули неполную сумму аванса, укажите в 120 строке только возвращённую часть.
Когда можно принять к вычету НДС с полученного аванса?
Вычесть НДС с предоплаты можно только в тот отчётный период, когда вы продали товары или услуги или вернули аванс покупателю.
Как отразить НДС с полученных авансов в бухучёте?
При получении предоплаты сделайте две проводки в бухучёте:
- Дт 51 Кт 62 — сумма полученного аванса до вычета НДС.
- Дт 76 Кт 68 — сумма НДС с аванса.