Как учесть оплату при переходе с УСН «Доходы минус расходы» на УСН «Доходы»?

Есть контракт на 10 млн рублей, от клиента получена предоплата в размере 25% в 3 квартале, товар заказан, оплачены 15% от 2,5 млн на ЕНС авансом. Закрывающие документы по сделке я обязан предоставить в 2025 году, а остаток оплаты будет произведен в 1 квартале 2026 года. С нового года я планирую перейти на УСН 6%. Как будет рассчитан налог — 6% от поступивших в 1 квартале 2026 года средств или эту сделку нужно будет закрывать по системе УСН «Доходы минус расходы»? Я оплатил за товар условно 5 млн и я смогу принять в расход в 4 квартале эту сумму, соответственно, уменьшить налогооблагаемую базу?

Ответы

  • Поскольку реализация произойдёт в 2025 году, эта сделка полностью относится к периоду, когда вы находитесь на УСН «Доходы минус расходы». Почему: при УСН доходы и расходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) — по факту поступления и оплаты. Но при переходе на другой объект применяется правило п. 2 ст. 346.25 НК РФ: Доходы и расходы, учтённые при применении прежнего объекта налогообложения, не подлежат повторному учёту после перехода на другой объект. То есть всё, что связано с этой сделкой (аванс, реализация, расходы) — остаётся в рамках 2025 года,а поступления 2026 года не включаются повторно в базу по УСН 6%.

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд