ИП на УСН 6% занимаюсь розничной торговлей, с 1 января 2026 года буду платить НДС. Также сдаю помещения в аренду, услуга эта под 22% НДС. Могу ли я применять НДС при розничной торговле ставку НДС 5% или 7%?
Добрый день, Зоя.
Если доходы ИП за 2025 год превысили 20 млн руб., то НДС нужно платить с 1 января 2026 года. И здесь важно правильно выбрать ставку НДС.
Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычет или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7% без права на вычет.
Выбор между применением общеустановленных ставок НДС (20%, 10%, 0%) или специальных ставок НДС (5% или 7%) может быть сделан исходя из структуры затрат налогоплательщика УСН. Чтобы сделать правильный выбор, нужно рассчитать налоговую нагрузку по НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие ставку НДС 5% или 7%, обязаны применять её в течение 12 последовательных налоговых периодов (3 года). Отсчёт начинается с квартала, в котором была подана первая декларация по НДС с указанной ставкой. В течение этого срока переход на стандартную ставку 22% невозможен.
Однако, ФЗ от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ вносит изменения в пункт 9 статьи 164 НК РФ.
Начиная с 1 января 2026 года организация или ИП, впервые перешедшие на применение пониженной ставки по НДС (5(7) %), вправе отказаться от этой ставки до истечения установленного законом срока (12 кварталов подряд) при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода (квартала), за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной налоговой ставке.
Например, мае 2026 выручка превысила 20 млн. рублей с начала года, с июня того же года перешли на НДС, выбрав пониженную ставку 5%. За 2-й квартал подали декларацию по НДС. До истечения 1 квартала 2027 года можете поменять ставку на общую — 22%.
И один раз такую замену можно сделать. Если снова перейдёте с какого-то квартала на 5(7%), то применять их будете 12 кварталов подряд.
При выборе общеустановленных ставок НДС, налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе перейти на применение специальной ставки НДС без такого ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).
Таким образом, уведомлять налоговый орган о том, какую ставку НДС вы собираетесь применять, не нужно. Вы выбираете ставку, ее применяете, выставляете счета-фактуры. Налоговый орган узнает о вашем выборе из поданной вами по окончании квартала налоговой декларации.
При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Ошибки в применении ставок могут привести к налоговым доначислениям и штрафам.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Наталья Павлова
Наталья Кретова