По итогам 2025 года доход компании на УСН и 5% НДС превысил лимит 5%, поэтому с 01.01.26 применяется ставка НДС 7%. Может ли компания вернуться к 5% в 2027 году, если по итогу 2026 года доход будет меньше 272,5 млн рублей?
Да, ставка может меняться, если у предпринимателя изменился годовой доход. Если он превысил 272,5 миллиона рублей, то со следующего месяца ставка вырастает до 7% и остаётся такой же в следующем году. При этом если в следующем году доход будет в пределах 272,5 миллиона рублей, то с нового года можно снова вернуться на ставку 5%. А если доход снизится, то в зависимости от его суммы компания со следующего года или будет платить НДС по ставке 5%, или получит освобождение от налога. При годовом доходе в 2026 году выше 490,5 миллиона рублей НДС нужно платить как на ОСНО — 22, 10, 0%.
Обратите внимание, что время применения пониженных ставок НДС считается с периода, за который сдана первая декларация. Если доход превысит 272,5 миллиона рублей в 2026 году и ставка вырастет до 7%, заново начинать отсчёт не нужно. Также не нужно сообщать налоговикам, какую ставку НДС вы будете применять. Они сами это увидят в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.
При выборе льготной ставки НДС 5 или 7% её нужно применять в течение 12 кварталов: статья 164 НК запрещает в этот период переходить на обычный порядок исчисления налога. Но в первый год работы с НДС бизнес может один раз отказаться от сниженных ставок и перейти на стандартные. Подробнее о нюансах работы на льготных ставках, расчёте налога, читайте наш материал.
Добрый день, Светлана.
Да, может.
В пункте 9. «Условия применения специальных ставок по НДС 5% или 7%» МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОТОРЫЕ С 1 ЯНВАРЯ 2025 ГОДА ПРИЗНАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (ПИСЬМО ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4−3/11815@) приводится следующий Пример 1:
«С 01.01.2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.
В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн рублей. В связи с этим с ноября 2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7%.
С 01.01.2026 и в течение всего 2026 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7% (т.к. доход по итогам 2025 года стал более 250 млн рублей).
За 2026 год доходы составили 230 млн рублей.
С 01.01.2027 налогоплательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС 5% (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 250 млн рублей).
В этом случае переход на ставку НДС 7% не означал, что теперь отсчет 12 последовательных кварталов начинается заново. 12 кварталов считаются от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (то есть в указанном примере с 1 квартала 2025 года, а с 1 квартала 2028 года отсчет 12 кварталов будет начинаться заново и налогоплательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%)).».
Таким образом, в случае, если доход компании по итогам 2026 года снизится и станет менее 250 млн. рублей (с учетом индексации), то есть 272,5 млн. рублей, то с 01.01.2027 г. компания будет снова вправе использовать ставку НДС 5%.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Когда компании на УСН можно перейти обратно на ставку 5% НДС?
ВС
Вячеслав Солдатов
Да, ставка может меняться, если у предпринимателя изменился годовой доход. Если он превысил 272,5 миллиона рублей, то со следующего месяца ставка вырастает до 7% и остаётся такой же в следующем году. При этом если в следующем году доход будет в пределах 272,5 миллиона рублей, то с нового года можно снова вернуться на ставку 5%. А если доход снизится, то в зависимости от его суммы компания со следующего года или будет платить НДС по ставке 5%, или получит освобождение от налога. При годовом доходе в 2026 году выше 490,5 миллиона рублей НДС нужно платить как на ОСНО — 22, 10, 0%.
Обратите внимание, что время применения пониженных ставок НДС считается с периода, за который сдана первая декларация. Если доход превысит 272,5 миллиона рублей в 2026 году и ставка вырастет до 7%, заново начинать отсчёт не нужно. Также не нужно сообщать налоговикам, какую ставку НДС вы будете применять. Они сами это увидят в первой декларации по НДС, которую вы сдадите по итогам квартала.
При выборе льготной ставки НДС 5 или 7% её нужно применять в течение 12 кварталов: статья 164 НК запрещает в этот период переходить на обычный порядок исчисления налога. Но в первый год работы с НДС бизнес может один раз отказаться от сниженных ставок и перейти на стандартные. Подробнее о нюансах работы на льготных ставках, расчёте налога, читайте наш материал.
Наталья Кретова