Можно ли УСН «Доходы» учитывать в расходах товары, которые были ранее оплачены на УСН «Доходы»?

Question

Можно ли УСН «Доходы» учитывать в расходах товары, которые были ранее оплачены на УСН «Доходы»?

БМ
Борис Махмутов

При переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» можно ли учитывать в расходах те товары (или другие затраты), которые были оплачены в период УСН «Доходы», но реализованы уже после перехода на УСН «Доходы минус расходы»? Если нельзя, какие есть корректные варианты действий в такой ситуации?

2

25 ноября 2025

Ответы

Артем Страшнов Эксперт · Answer 1

Добрый день! Согласно действующему законодательству и разъяснениям Министерства финансов РФ, расходы на товары, которые были приобретены до перехода на УСН «Доходы минус расходы», но оплачены уже после перехода, можно учесть в расходах по мере их реализации. Это правило основано на положениях подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ Важно помнить ключевые критерии: -Товар должен быть реально приобретён до перехода на новый режим. -Оплата за товар должна произойти уже после перехода на УСН «Доходы минус расходы». -Реализация товара должна происходить после перехода на новый режим.

Александра Лутохина · Answer 2

Ранее Минфин разрешал учесть в расходах стоимость оплаченных товаров, приобретенных для перепродажи в период УСН «доходы», если они не были реализованы до смены объекта налогообложения. В ведомстве считали, что такие расходы признают по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 18.10.2017 № 03−11−11/68187). Если руководствоваться этими разъяснениями, возможны споры с инспекторами в будущем. Чтобы оспорить доначисления, можно использовать следующие аргументы. В НК нет четких правил, какие расходы относятся к объекту «доходы», а какие к объекту «доходы минус расходы». Чтобы уменьшить налоговую базу при объекте «доходы минус расходы», нужно выполнить условия из статьи 346.17 НК. Если все условия для признания расходов выполняются после перехода с объекта «доходы», их можно учесть при УСН «доходы минус расходы». Неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК). Но есть риск, что свою правоту получится отстоять только в суде, а судебная практика пока не сложилась. Как вариант, вам пусть вернут деньги за оплаченный товар, а в следующем году вы оплатите его снова. Стоимость товаров, полученных на УСН «доходы», которые оплатили и реализовали покупателю при объекте «доходы минус расходы», учесть можно. На данный момент безопаснее использовать следующую позицию: Налоговая база после перехода на объект «доходы минус расходы» Минфин запретил учитывать стоимость покупных товаров, которые оплатили и получили на УСН «доходы», а отгрузили покупателю при объекте «доходы минус расходы» (письма Минфина от 31.12.2020 № 03−11−11/116881, от 30.12.2019 № 03−11−11/103503, от 28.12.2018 № 03−11−11/95981).