Как принять ОС и рассчитать амортизацию ОС? Ещё у нас есть реферальная программа — как правильно нашим партнёрам выплачивать деньги за приведённых клиентов? Партнёры могут быть как физлица, самозанятые, так и юрлица?
Принятие основных средств к учёту
Согласно ФСБУ 6/2020 (замена ПБУ 6/01) и нормам Налогового кодекса (гл. 25), объект признается основным средством (ОС), если он:
Имеет материально-вещественную форму и используется в деятельности, направленной на получение дохода (в производстве, продаже продукции, управлении и т. д.);
Срок полезного использования превышает 12 месяцев или длиннее операционного цикла, если он таков;
Стоимость превышает лимит, установленный учетной политикой организации (в бухгалтерском учёте компания вправе самостоятельно определить лимит, рекомендуемый подход — ориентирование на принцип существенности; ранее ограничение в 40 000 руб. было отменено);
Для целей налогового учёта объект признается ОС, если его первоначальная стоимость выше 100 000 рублей (пункт 1 статьи 256 НК РФ) и срок полезного использования более 12 месяцев;
Не планируется для перепродажи в ближайшем будущем (убран как обязательное требование для бухгалтерского учета, но выделена отдельная категория «долгосрочные активы к продаже», если объекты перестают использоваться).
Порядок принятия
Для принятия к учету оформляются первичные документы: акт приемки (формы ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) или другие первичные документы, согласно учетной политике;
В бухгалтерском учёте объект ставится на счёт 01 «Основные средства»;
В налоговом учёте объект включается в амортизируемое имущество (статья 256 НК РФ);
Срок полезного использования определяется на основании утвержденной классификации ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002) или иных нормативных актов.
Амортизация основных средств
Начисление амортизации начинается со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию;
В соответствии с налоговым законодательством допускаются способы амортизации, в том числе линейный и нелинейный (статья 259 НК РФ), при этом наиболее распространённым является линейный метод;
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.
Реферальная программа: выплаты партнёрам
Здесь важно различать статус партнёра:
1) Физическое лицо -Выплаты облагаются как доход физлица.
Компания — налоговый агент: удерживает НДФЛ 13%/15% (ст. 224 НК РФ) и начисляет страховые взносы (30% на ФОТ, если выплаты признаются вознаграждением за услуги/работы).Физлицо получает «чистую» сумму после удержаний.
2) Самозанятый (НПД)
Самозанятый выставляет чек через приложение «Мой налог».
Вы перечисляете партнёру всю сумму без удержаний и взносов.
Налог (4%/6%) он платит сам.
Важно: хранить чек как подтверждение расходов.
3) Юрлицо (ООО, ИП на УСН/ОСНО)
Заключаете договор (агентский, возмездного оказания услуг).
Юрлицо выставляет счёт и закрывающие документы (акт, счёт-фактура при ОСНО).
Вы перечисляете вознаграждение по договору.
Налоговые обязательства — на стороне партнёра.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Ольга Подрезова
Эксперт