Как рассчитать таможенные платежи при ввозе товара:
- Рассчитайте таможенную стоимость товара.
- Определите ставку таможенной пошлины.
- Рассчитайте таможенную пошлину.
- Начислите акциз, если необходимо.
- Начислите таможенный НДС.
- Определите таможенный сбор.
- Сложите пошлину, акциз, НДС и сбор.
Что такое таможенные платежи и кто их платит
Состав платежей. При ввозе товара в Россию таможне нужно заплатить:
- пошлину;
- сбор;
- НДС;
- акциз, если ввозите подакцизный товар.
Всё это — таможенные платежи, и без их оплаты таможня не пропустит груз через границу РФ.
Правило для импорта из стран вне ЕАЭС. Если везёте товар из ЕАЭС, таможенного оформления нет и таможне ничего платить не нужно. В этом случае перечисляйте НДС и акциз напрямую в налоговую.
Кто должен платить. Таможенные платежи обязательны для всех, кто ввозит товары в Россию, независимо от системы налогообложения.
Льготы. Распространяются на уплату пошлины и бывают в виде:
- Освобождения, например, при ввозе товара в качестве вклада в уставный капитал компании. Полный перечень таких случаев в приложении № 6 договора ЕЭК.
- Пониженной ставки. С некоторыми странами подписаны соглашения о свободной торговле, по которым ставка может быть снижена совсем до нуля или быть ниже, чем для других стран. Например, из Вьетнама можно привезти почти все товары по ставке 0%.
Расскажем подробнее о каждом платеже.
Таможенная пошлина
Формула таможенной пошлины:
пошлина = таможенная стоимость товара x ставка пошлины.
Как определить таможенную стоимость товара. По Таможенному кодексу ЕАЭС есть шесть методов расчёта стоимости:
- По стоимости сделки с ввозимыми товарами.
- По стоимости сделки с идентичными товарами.
- По стоимости сделки с однородными товарами.
- Метод вычитания.
- Метод сложения.
- Резервный метод.
Если таможенная стоимость в иностранной валюте, пересчитывайте её в рубли по курсу ЦБ на дату регистрации таможенной декларации на товары.
Основной метод — по стоимости сделки, используйте его в большинстве случаев. Если первый метод не подходит, переходите последовательно к следующим: ко второму, третьему и далее путём исключения.
При первом методе таможенная стоимость складывается из стоимости груза по декларации и расходов на доставку до пункта пропуска через границу ЕАЭС или места назначения. К таким расходам обычно относятся:
- упаковка;
- погрузка;
- доставка;
- вознаграждение посредникам, например экспедиторам;
- перегрузка и перетарка;
- страхование груза;
- лицензионные платежи.
Полные правила применения метода по стоимости товара прописаны в решении ЕЭК № 283.
Перечень расходов, которые нужно включить в таможенную стоимость груза, зависит от Инкотермс по контракту с партнёром. Например, при «CIP Забайкальск» в стоимость товара уже включены транспортные расходы до пункта пропуска в Забайкальске и страховка, а при «DPU ж/д станция Москва» — до ж/д терминала в Москве.
Не включайте в таможенную стоимость затраты на перевозку груза внутри ЕАЭС после пересечения границы, если они не определены условиями поставки по контракту. Основание — статья 40 ТК ЕАЭС. Если затраты по доставке относятся к нескольким наименованиям товаров, распределяйте расходы пропорционально общему Общий вес товара вместе со всей его упаковкой.весу брутто. Об этом сказано в решении ЕЭК № 83.
Все расходы подтверждайте документами, например, контрактом купли-продажи, инвойсом, спецификациями, договором с транспортной компанией. Если вам каких-то документов не хватает, запросите их у поставщика. Иногда, например, таможня просит транспортный счёт от агента поставщика, который везёт груз, и оплату такого счёта.
Как определить ставку таможенной пошлины. Показатель может быть:
- процентом от таможенной стоимости;
- фиксированным тарифом за килограмм груза;
- фиксированным тарифом за килограмм груза, но не менее определённого процента от его таможенной стоимости.
Пошлина зависит от специфики и веса товара, а также страны поставщика. Смотрите показатель в единой товарной номенклатуре ВЭД (ТН ВЭД) напротив кода вашего товара.
Например, на шерстяное пальто ставка пошлины 2,6 евро за 1 килограмм.
На хлопковые мужские рубашки ставка пошлины 1,75 евро за 1 килограмм.
А на шёлковые шарфы — 17,5% от таможенной стоимости товара.
«Иногда пошлину не нужно платить совсем или рассчитывать по меньшей ставке, если действует преференция. Например, при импорте некоторых товаров из Узбекистана при наличии сертификата происхождения пошлина равна нулю. А кокосовое масло из Шри-Ланки облагается по ставке 2,25% вместо 3%», — Татьяна Новгородова, декларант Точка Банка.
Акциз
Рассчитывайте налог, если вы ввозите в Россию подакцизный товар, например, алкоголь, сигареты, автомобили. Перечень таких товаров определён в статье 181 НК, а налоговые ставки — в статье 193 НК.
«При расчёте налога опирайтесь на описание товара, закон, письма ФТС, а не на код ТН ВЭД. Не всегда обязанность по уплате налога совпадает. Например, никотинсодержащие жидкости, в которых никотина более 20%, не подпадают под уплату акциза, хотя по коду ТН ВЭД акциз есть», — Татьяна Новгородова, декларант Точка Банка.
НДС
Формула таможенного НДС:
НДС = (таможенная стоимость товара + таможенная пошлина + акциз) x ставка НДС.
По статье 164 НК ставка таможенного НДС зависит от категории товара:
- 0% для высокотехнологичных товаров, у которых нет аналогов в России (перечень определяет правительство);
- 10% для некоторых категорий детских и продовольственных товаров, а также лекарств и медицинского оборудования;
- 22% для всех остальных товаров.
«НДС можно снизить или совсем не платить, если есть специальные разрешительные документы. Так, регистрационное удостоверение на медицинское изделие, например, контактные линзы с диоптриями, позволяет снизить НДС с 22 до 10%. Если же вы ввозите медицинское оборудование и у вас есть на него регистрационное удостоверение, пошлину уплачивать совсем не надо», — Татьяна Новгородова, декларант Точка Банка.
Таможенный сбор
Таможенный сбор — это плата за услуги таможни: оформление декларации, сопровождение или хранение груза, осмотр и досмотр груза.
Размер таможенных сборов фиксированный и утверждён постановлением правительства № 1637. Величина сбора зависит от таможенной стоимости товара.
С 1 января 2026 года действуют новые ставки сбора, изменения внесены постановлением № 1638.
Например, если вы ввозите товар с таможенной стоимостью до 200 тысяч рублей, нужно заплатить таможенный сбор в размере 1 231 рубль. Если же таможенная стоимость ввозимого товара более 10 миллионов рублей, таможенный сбор составит 73 860 рублей.
В некоторых ситуациях таможенный сбор считают не от стоимости, а от количества товаров, указанных в декларации. Такое правило действует, если:
- таможенная стоимость импортируемых товаров не определяется;
- на товар не установлены ставки импортных пошлин;
- применяются специфические ставки пошлин.
Тогда сбор рассчитывайте по количеству позиций в декларации:
- до 50 товаров — 9 054 рубля;
- от 51 до 100 товаров — 18 108 рублей;
- от 101 товара — 30 180 рублей.
Для товаров, которые перечислены в приложении № 1 постановления правительства № 1637, установлен максимальный размер таможенного сбора 73 806 рублей. Берите в расчёт эту сумму, даже если в декларации есть хотя бы один такой вид товара, например, это касается копировальных аппаратов, смартфонов, смарт-часов.
Пример расчёта таможенных платежей при ввозе товара
Для наглядности покажем на примере порядок действий при расчёте таможенных платежей.
Допустим, вы везёте из Китая в Россию партию хлопковой ткани. Груз доставляете морем. Чтобы рассчитать таможенные платежи, действуйте так.
1. Рассчитайте таможенную стоимость товара
Используйте первый метод расчёта таможенной стоимости груза — по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Стоимость товара, которую заплатили поставщику, 800 000 рублей, сюда входит упаковка товара. За доставку до границы РФ заплатите 355 000 рублей, в том числе:
- за хранение груза на транзитном складе в Китае 50 000 рублей;
- за погрузку и выгрузку товара в машину и на судно 70 000 рублей;
- за оформление документов 30 000 рублей;
- за страхование груза 5 000 рублей;
- перевозчикам 150 000 рублей;
- таможенному брокеру 50 000 рублей.
В итоге таможенная стоимость груза составила: 800 000 + 355 000 = 1 155 000 рублей.
2. Определите ставку таможенной пошлины
Для этого определите код ТН ВЭД по товару и установите ставку пошлины по коду.
На ткань код — 5209110000, а ставка — 10%.
3. Рассчитайте таможенную пошлину
Напомним формулу:
таможенная пошлина = таможенная стоимость товара x ставку пошлины.
Пошлина: 1 155 000×10% = 115 500 рублей.
4. Начислите акциз, если необходимо
Хлопковая ткань — не подакцизный товар, поэтому начислять акциз не надо.
5. Начислите таможенный НДС
Хлопковая ткань не относится к редким категориям товаров, а также к детским и медицинским товарам, поэтому рассчитывайте НДС по ставке 22%.
Используйте формулу:
таможенный НДС = (таможенная стоимость товара + величина таможенной пошлины) x ставка НДС.
В итоге НДС составит 279 510 рублей.
НДС: (1 155 000 + 115 500) x 22% = 279 510 рублей.
6. Определите таможенный сбор
Таможенная стоимость партии ткани — 1,155 миллиона рублей. Тариф для товаров стоимостью от 450 тысяч до 1,2 миллиона рублей — 4 924 рубля.
7. Рассчитайте таможенные платежи
Для расчёта полной величины таможенных платежей сложите пошлину, НДС и сбор.
Сумма таможенных платежей: 115 500 + 279 510 + 4 924 = 399 934 рубля.
Как платить таможенные платежи
Платите через личный кабинет участника ВЭД на сайте ФТС. Для входа вам понадобится подтверждённая запись вашей компании или ИП на Госуслугах и ЭП руководителя. Подробнее, как зарегистрироваться и работать с личным кабинетом на сайте ФТС, рассказали в статье Справочной.
После оплаты деньги попадут на ваш единый лицевой счёт и таможня спишет их после проверки декларации на товары. Если стоимость товара в иностранной валюте, учитывайте колебания курса: на момент регистрации декларации курс может подняться, и вам может не хватить денег.
Ещё можете сделать перевод напрямую через банк или таможенных платёжных операторов, например, Таможенная карта, КП Ритейл или Раунд.
Для уплаты используйте коды бюджетной классификации доходов на сайте ФТС.
