Земельный налог: кто должен платить и как определить стоимость

Налог обязаны платить физические лица и организации, которые владеют земельными участками в регионах, где действуют конкретные правила расчёта и уплаты.

Глава 31 НК РФ устанавливает диапазон налоговых ставок, федеральные льготы, периодичность и правила расчёта налога. Местные ставки, дополнительные льготы и освобождения утверждают муниципальные власти. Пониженные ставки налога предусмотрены для сельскохозяйственных и некоторых других видов земель. Например, фермер в Подмосковье выращивает на своей земле овощи, для него ставка налога за участок не может превышать 0,3%.

Налог на землю обязаны платить и физические лица, и организации, если участок в их собственности или они пользуются им на основании старых прав. Речь о постоянном (бессрочном) пользовании или владении по наследству. Эти формы действуют, если человек получил участок до принятия Земельного кодекса в 2001 году. Для физических лиц такие формы владения фактически приравнены к собственности. Простой пример: 30 лет назад организация выделила сотруднику землю под сад, и он пользуется ею до сих пор. В 2025 году на этом участке уже можно будет построить жилой дом, а его дети смогут оформить право собственности через наследство.

Юридические лица, за исключением государственных, перерегистрировали такие участки в собственность или аренду до 2012 года. Статья 39.9 Земельного кодекса не позволяет коммерческим организациям владеть землёй бессрочно.

Арендаторы земельных участков не платят налог на землю, но собственники могут увеличивать арендную плату на величину налога.

Налоговые органы сами рассчитывают земельный налог для физических лиц, формируют и направляют плательщикам уведомления — не менее чем за 30 дней до срока уплаты. Обычно массовую рассылку уведомлений по имущественным налогам делают ежегодно в сентябре-октябре.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно, на основе сведений ЕГРН. Порядок, сроки авансовых платежей, льготы определены местными законами. Подробности смотрите в онлайн-сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Например, задаём в этом сервисе выборку: "земельный налог" → "2024" → "Свердловская область"→ "город Екатеринбург → "Подробнее" — попадаем на страницу об авансовых платежах, ставках, местных и федеральных льготах:

Федеральное законодательство признаёт налоговым периодом год для всех категорий налогоплательщиков, сроки уплаты налога указаны в статье 397 НК РФ. Физлица должны уплатить налог не позднее 1 декабря следующего за налоговым периодом года.

Местные власти могут вводить отчётные периоды для организаций, обычно это каждый квартал: январь — март, апрель — июнь и так далее. В большинстве регионов компании должны раз в три месяца подавать уведомления и платить аванс по налогу, а оставшуюся сумму доплачивают до 28 февраля следующего года.

Какая именно ставка действует, зависит от региона и законодательного акта района муниципального образования. На страницах этого сервиса есть вкладки по каждому субъекту, где указаны законы и ставки. Например, в Москве с 2024 года ввели единый порядок: для объектов в собственности организаций и физлиц действуют одинаковые налоговые ставки.

В разных регионах и муниципальных образованиях по-своему делят участки по типу использования. Где-то законы более подробные: они отдельно прописывают, как именно используется земля, и устанавливают разные налоговые ставки для компаний и обычных людей. Эти данные важны при расчёте налога и могут пригодиться для планирования бюджета.

Например, если вы развиваете сеть фитнес-клубов, можете заранее учесть ставки по земельному налогу в разных городах. Например, в Москве для спортивных объектов она составляет 0,3%, в Екатеринбурге — 1,18%, в Казани — 1,3%, в Самаре — 1,5%.

Они прописаны в статьях 391 и 395 НК РФ.

Федеральные льготы физическим лицам должны предоставлять без заявления. Однако ФНС РФ рекомендует тем, у кого возникло право на налоговую льготу в первый раз, направить заявление через личный кабинет ФНС для снижения суммы налога. Для этого во вкладке «Имущество» найдите раздел «Оформить льготу». Ваши данные налогоплательщика подтянутся в заявление автоматически. После этого впишите реквизиты документа о льготе.

Для юрлиц. Есть льготы для организаций некоммерческой направленности: религиозных, общественных организаций инвалидов, учреждений уголовно-исполнительной системы — они налог на землю не платят. На пять лет освобождены от налога резиденты особых экономических зон, резиденты Сколково, на 10 лет — судостроительные компании — резиденты промышленно-производственной ОЭЗ и другие.

Их устанавливают в социальных, экологических, благотворительных и инвестиционных целях. Закон города Москвы «О земельном налоге» № 34 выделяет два десятка ситуаций полного или частичного освобождения от налога на землю, вот только некоторые примеры местных льгот.

Сумму земельного налога считают по такой формуле: земельный налог = (кадастровая стоимость x ставка) x (месяцы владения / 12)

Если право собственности на землю зарегистрировали после 15-го числа, то этот календарный месяц в расчёт земельного налога не включают.

Основа для расчёта — кадастровая стоимость из Единого госреестра недвижимости. Эту оценку провели по всей стране в 2022 году, именно она используется для расчётов налога как для физлиц, так и для организаций в 2024 и 2025 годах.

Узнать кадастровую стоимость можно по номеру участка или адресу через МФЦ, Госуслуги или сайт Росреестра.

В некоторых регионах, где рынок недвижимости активно развивается, встречается такая ситуация: кадастровая стоимость земли оказывается выше, чем цена реальных сделок. Это происходит из-за того, что при расчётах используют массовую оценку. Такой метод опирается на усреднённые показатели: берут похожие объекты в том же районе, учитывают их характеристики и по ним считают цену. В итоге оценки могут быть завышены.

Если кадастровая стоимость не отражает рыночную, вы как собственник можете подать заявление на её пересмотр. Это можно сделать через МФЦ, Госуслуги или по почте: заявление направляют в региональное отделение Росреестра. К нему приложите независимый отчёт об оценке.

Если стоимость снизят, налог пересчитают за последние три года, а если переплата уже была, вы вправе вернуть разницу. В судах были случаи, когда владельцы добивались возврата, даже если налоговая сначала отказала. Подобный случай описан в письме ФНС № БС-4−21/2601@.

Если налог не заплатили вовремя, появляется долг, а вместе с ним и пени. Их начисляют на весь минус по Единому налоговому счёту, независимо от того, какой именно налог просрочен.

Для обычных людей и ИП расчёт простой: за каждый день просрочки прибавляется 1/300 от ключевой ставки ЦБ. Кажется, немного, но со временем сумма растёт ощутимо.

С момента регистрации в ЕГРН прав собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения на земельный участок.

Физические и юридические лица, указанные в статье 395 Налогового кодекса РФ, например: малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, резиденты ОЭЗ, научно-технологические фонды и другие. Освобождения на местном уровне для каждой территории свои, они указаны на страницах «местные льготы» в онлайн-сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Обязанность представлять налоговые декларации по земельному налогу отменили ещё в 2020 году. Налоговые органы официально информировали о законодательных изменениях и урегулировании расчётов за предыдущие периоды. С этого периода ФНС стала использовать для расчёта имущественных налогов данные ЕГРН.

Кадастровая стоимость — это цена, которую государство присваивает участку по результатам оценки. Её рассчитывает Росреестр на основе федерального закона № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».

Да, но только если кадастровая стоимость объекта превысит рыночную. Для снижения налога нужно будет добиться уменьшения кадастровой оценки — подать заявление в региональное подразделение Росреестра вместе с отчётом о рыночной стоимости участка.