Налоговый период: как определить и указать в декларации

Налоговый период — это время, за которое рассчитывается налог.

Периодом может быть год, квартал, месяц или другой отрезок времени. Например, налог для самозанятых начисляется каждый месяц, значит, для них налоговый период будет равен одному месяцу.

Налоговый период для каждого вида налога разный, например, для упрощённой системы налогообложения (УСН) год, а для НДС квартал.

Часто путают налоговый и отчётный периоды, но между ними есть существенная разница.

Отчётные периоды — это промежутки времени внутри налогового периода.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по итогам которых рассчитывается предварительная налоговая база и вносятся авансовые платежи, а в некоторых случаях сдаётся промежуточная отчётность.

В Налоговом кодексе отчётные периоды установлены для того, чтобы деньги в бюджет поступали равномерно в течение года. Если за отчётный период бизнес получил прибыль, он перечисляет авансовый платёж, если ничего не заработал, ничего не платит.

Бывает, что в конце налогового периода итоговая сумма налога оказывается меньше авансовых платежей, которые предприниматель перечислял в течение года. В этом случае у налогоплательщика образуется положительный остаток на едином налоговом счёте (ЕНС). Переплату можно вернуть на свой расчётный счёт, об этом написано в статье 79 НК, или оставить на будущие платежи.

И налоговый, и отчётный периоды указаны в Налоговом кодексе. Например, для бизнеса, работающего по ЕСХН, налоговый период — календарный год, а отчётный период — полугодие.

В конце каждого налогового периода и предпринимателю, и физлицу нужно заполнить и сдать итоговую декларацию и уплатить налог.

ФНС установила единый срок для уплаты почти всех налогов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода, но точные даты зависят от вида платежа и отчётного периода:

Исключения по срокам платежей есть для работодателей и заказчиков, которые перечисляют НДФЛ за работников и исполнителей. Они платят налог дважды в месяц:

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, его сдвигают вперёд на ближайший рабочий день.

Этот налоговый период применяют те, кто платит:

Налог на профессиональный доход (самозанятые). Самозанятый платит налоги только с тех денег, которые получил за работу. Если поступлений в этом месяце не было, платить ничего не надо.

Акциз. Это федеральный налог на определённые виды товаров: алкоголь, табак, бензин — все они перечислены в статье 181 НК.

Автоматизированная упрощёнка (АУСН). Налоговая сама считает налог к уплате: данные берут из личного кабинета налогоплательщика, банка, где открыт расчётный счёт, и онлайн-кассы. Предпринимателям на АУСН не нужно сдавать декларацию, только заплатить 8% налога с доходов или 20% от разницы между доходами и расходами.

Налог на игорный бизнес. Платят предприниматели, получившие доход от организации азартных игр, порядок прописан в статье 368 НК. Это региональный налог, каждый субъект РФ устанавливает ставку самостоятельно. Например, в Краснодарском крае владелец казино платит ежемесячно 250 тысяч рублей за один игровой стол и 15 000 рублей за игровой автомат.

Налог на добычу полезных ископаемых. Это прямой федеральный налог, его платит бизнес, который добывает природные ресурсы и имеет лицензию на недропользование, как написано в статье 341 НК. К таким компаниям относятся, например, Газпром и Татнефть.

Квартальный налоговый период действует для таких категорий:

За этот период должны отчитаться те, кто платит:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Граждане платят этот налог с зарплаты, премий, отпускных, прибыли от инвестиций и т. д. Этот налог удерживают налоговые агенты, например работодатель, или человек платит его самостоятельно.

Размер налога с 2025 года зависит от суммы годового дохода, как написано в статье 224 НК:

Налог на прибыль. Этот налог платят только юридические лица — российские или иностранные компании, работающие на территории РФ. Он начисляется на разницу между доходами и расходами. Ставка налога 25%.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог платят ИП и организации, которые занимаются производством сельхозпродукции — выращивают овощи, фрукты, злаковые культуры. Сюда же относятся животноводческие фермы и птицефабрики. Ставка налога 6%.

Упрощённая система налогообложения (УСН). Это специальный налоговый режим, при котором бизнес платит только один налог, например, 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.

Патентная система налогообложения (ПСН). Патентная система — это когда предприниматель платит государству фиксированную сумму за определённый период.

Патент можно купить на срок от месяца до года. Если патент куплен на срок менее года, налоговым периодом будет срок действия патента.

Налог на имущество организаций. Платят юридические лица, которые владеют недвижимостью на территории РФ. Максимальная ставка этого налога 2,5%. Если в регионе установлены авансы по налогу, их нужно вносить ежеквартально, если нет — налог платят раз в год.

Транспортный налог. Ежегодно платят все владельцы машин. Размер транспортного налога зависит от мощности двигателя и региона, где зарегистрирована машина.

Земельный налог. Его платят ежегодно граждане, компании и ИП, имеющие землю в собственности. Например, налог на землю для индивидуального жилищного строительства составляет не более 0,3% от кадастровой стоимости объекта.

Налог на имущество физлиц. Его платят все граждане, которые имеют в собственности недвижимость: квартиру, дом, дачу или гараж. Ставка налога 0,1% за дома, квартиры, гаражи и дачи, муниципалитеты могут её уменьшать. За недвижимость дороже 300 миллионов рублей придётся заплатить 2,5% налога.

Если предприниматель зарегистрировал бизнес в середине года, например в июле, а налоговый период для ИП год, то ему нужно рассчитать время, за которое нужно заплатить налог. Это называется первый налоговый период, он зависит от обычного налогового периода.

Если налоговый период месяц, первый налоговый период считают с даты регистрации до конца месяца. Например, если человек зарегистрировал ИП 15 июля 2025 года, первый налоговый период будет с 15 июля по 31 июля 2025 года.

Для самозанятых первый налоговый период считают с даты регистрации до конца месяца, следующего за месяцем постановки на учёт. Например, самозанятый зарегистрирован с 15 января 2025 года, первый налоговый период будет с 15 января по 28 февраля 2025 года.

Если налоговый период квартал. Если компания или ИП открыты не позднее чем за 10 дней до конца квартала, первый налоговый период исчисляется со дня регистрации фирмы до конца квартала, в котором создано юридическое лицо или ИП.

Если бизнес зарегистрирован менее чем за 10 дней до конца квартала, тогда первый налоговый период считается со дня регистрации до конца квартала, идущего за кварталом создания юридического лица или ИП. Например, предприниматель открыл компанию 23 марта, значит, первый налоговый период будет с 23 марта по 30 июня.

Если налоговый период год. Если компания зарегистрирована в конце года, то есть до конца года осталось менее месяца, например, 10 декабря 2025 года, отчитываться отдельно за эти дни не нужно — они прибавляются к следующему году: первый налоговый период будет с 10 декабря 2025 по 31 декабря 2026 года.

Если бизнес зарегистрирован с января по ноябрь, то первый налоговый период будет с даты регистрации до конца года. Например, если ИП зарегистрирован 30 сентября 2025 года, первый налоговый период будет с 30 сентября по 31 декабря 2025 года.

Последний налоговый период рассчитывается аналогично, только вместо даты регистрации берут дату перехода на другой налоговый режим, реорганизации или ликвидации.

Например, компания ликвидирована 14 июля 2025 года, значит, последний налоговый период считается с 1 января по 14 июля 2025 года.

При переходе на другую систему налогообложения последний налоговый период считают от начала текущего периода до даты перехода на другой налоговый режим.

Правило расчёта последнего налогового периода не применяется для спецрежимов — УСН, ПСН и ЕСХН, это прописано в статье 55 НК. Например, вне зависимости от даты прекращения деятельности ИП на УСН налоговым периодом будет календарный год.

При заполнении налоговой декларации или платёжного поручения на уплату налога налоговый период указывают в виде цифрового кода. Это нужно для машинной обработки документа: если код прописан неправильно, налоговая будет считать, что декларацию не подали или подали за неверный период.

Бланк декларации есть в приказе ФНС № ЕД-7−3/989@, коды для заполнения смотрите в приложении 3.

Налоговый период по НДС — квартал, в декларации он обозначается двузначным числом, где первая цифра «2», а вторая — номер квартала:

Если компания проходит процедуру ликвидации или реорганизации, коды налогового периода начинаются с цифры «5»:

Для тех, кто заполняет декларацию по НДС в отношении соглашения о разделе продукции, налоговый период составляет один месяц. Коды в этом случае обозначаются так:

При ликвидации и реорганизации коды установлены в диапазоне от «71» до «82».

Налоговый период по УСН — календарный год, в декларации применяют следующие коды из приказа ФНС № ЕД-7−3/813@:

Код налогового периода указывают на первой странице декларации.

Коды смотрите в приложении № 1 к приказу ФНС № ЕД-7−3/830@. Несмотря на то, что налоговый период по налогу на прибыль календарный год, компании платят промежуточный налог каждый месяц или каждый квартал, это зависит от величины квартального дохода:

Организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), кроме ежегодной декларации сдают ещё и ежемесячную (или ежеквартальную).

Если декларацию подают каждый квартал, коды налогового периода такие:

Если декларацию подают ежемесячно, код налогового периода пишут так:

Например, предпринимателю нужно заполнить декларацию за третий квартал. Код налогового периода в декларации будет «33».

Налоговый период при расчёте акциза — календарный месяц. Коды налогового периода приведены в приказе ФНС № ЕД-7−3/65@, их указывают так:

Если нужно подать декларацию за апрель, код налогового периода пишут «04», а за ноябрь — «11».

Налоговый период — это время, за которое определяется налоговая база и рассчитывается налог к уплате. Налоговая база — это доход, с которого бизнес платит налог.

Период нужно знать, чтобы вовремя подать декларацию и заплатить налог.

При заполнении налоговой декларации налоговый период указывают в виде двузначного цифрового кода, это нужно для машинной обработки документов. Коды налоговых периодов можно найти в правилах заполнения каждой декларации. Например, для декларации по УСН — в приложении № 1 к порядку заполнения формы.

Налоговый период для плательщиков налога на профессиональный доход составляет один календарный месяц. Значит, налог нужно оплатить до конца следующего месяца, например, налог за сентябрь платят до 28 октября.

Для декларации 3-НДФЛ налоговый период составляет один календарный год. В декларации нужно указать код «34».

При ликвидации ИП нужно вписать в неё код налогового периода «50». Декларацию рекомендуем подать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Если налог уплачен вовремя, штрафа не будет. Нужно подать уточнённую декларацию в налоговую и указать правильный код. Можно сходить или позвонить в отделение ФНС и уточнить, как действовать: писать объяснительное письмо к уточнённой декларации или нет.

Это код для налогового периода, который равен году. Например, такой код нужно указывать в налоговой декларации по УСН, которую предприниматель или компания сдают за год, при этом бизнес не ликвидируется и не реорганизуется.

Это код для налогового периода — полугодие. Его ставят в налоговых декларациях и расчётах, которые сдают за полугодие, например, в 6-НДФЛ, в декларации по налогу на прибыль, расчёт по страховым взносам (РСВ), раздел 2 формы ЕФС-1.

Это код для налогового периода — второго квартала. Некоторые отчёты сдаются за отдельный квартал, например, декларация по НДС, декларация по водному налогу. Тогда в каждой декларации проставляют код квартала, за который неё включили сведения. Код 22 указывает на второй квартал.