Как снизить налоговые штрафы

В налоговом законодательстве тоже есть презумпция невиновности. То есть ИП или компания считаются невиновными, пока инспекторы не докажут обратного, а все сомнительные обстоятельства трактуют в пользу налогоплательщика. Но на практике инспекторы выписывают штраф, а налогоплательщик должен защищаться через жалобы в налоговую или иски в суд. Нужно знать свои права и обязанности, чтобы защищаться от обвинений и оспаривать штрафы.

Штраф инспекторы прописывают в специальном акте. Уведомление с таким актом приходит в личный кабинет юрлица или в личный кабинет ИП на сайте налоговой, в онлайн-бухгалтерию, через которую вы сдаёте отчётность, и на почтовый адрес.

Штраф снижают из-за смягчающих обстоятельств, но налоговая не будет разбираться в ситуации и искать их. Это должны сделать вы сами: найти условия для смягчения наказания, перечислить их в ходатайстве о снижении штрафа и приложить к нему подтверждающие документы.

Руководитель «Центра профессиональных бухгалтерских услуг» Елена Шипилова рассказывает, какими документами можно в разных случаях подтвердить смягчающие обстоятельства:

«Больничный подтверждает, что налогоплательщик болел, не мог явиться на беседу в инспекцию или сдать декларацию. Билеты на транспорт подтверждают, что был в отъезде. Выписка банка — подтверждение, что не было средств оплатить налог. В качестве доказательств подойдёт также письмо от спецоператора связи о том, что декларация не была отправлена из-за технического сбоя. А ещё полезна распечатка из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства: если ИП или компания относится к МСП, это во всех случаях становится поводом для снисхождения».

Список довольно расплывчатый, поэтому налоговая старается его конкретизировать. Примеры смягчающих обстоятельств есть в письме ФНС и на официальном сайте nalog.ru. Перечислим их.

Небольшая просрочка. Штраф сократят, если налогоплательщик незначительно опоздал с уплатой налога или сдачей отчётности. Инспекторы не называют сроки, но чаще всего суды идут навстречу при опоздании до пяти дней. Есть случаи, когда штраф снижали и при более длительной просрочке, но тогда лучше упомянуть в ходатайстве и другие смягчающие обстоятельства, например, тяжёлые материальные условия.

Признание вины. Если налогоплательщик признаёт свой проступок, инспекторы или суд тоже могут снизить штраф, например, как в постановлении арбитражного суда № Ф03−723/18. Но признание должно сопровождаться действиями, например, ИП или компания оформляют потерянную первичку, сдают корректировочный отчёт или уплачивают недостающую сумму налога и только после этого подают ходатайство о снижении штрафа.

Сложная финансовая ситуация. Иногда дела у бизнеса так плохи, что штраф может ухудшить положение. Тогда сумму штрафа снижают, как в решении арбитражного суда № Ф04−6306/17, но финансовые трудности нужно подтвердить. Недостаточно показать размер кредиторской задолженности. Нужны требования контрагентов по оплате поставок, банковские выписки с мизерными остатками на счетах, договоры о банковских кредитах и бухгалтерская отчётность, которая показывает финансовое положение организации.

Благотворительность. Если налогоплательщик занимается благотворительностью, суды учитывают это, как в примере с арбитражным решением № Ф04−3583/18. Подтвердить такую помощь можно платёжным поручением, договором дарения, накладной или актом о передаче. Но многое зависит от масштабов нарушения.

Социальная направленность. Штрафы с большой вероятностью снизят социально значимому бизнесу, например, сельхозпроизводителю или компании, в которой много трудоустроенных инвалидов или выпускников детских домов. Суды сокращают штрафы даже при серьёзных умышленных нарушениях, как в случае с Кузбасской компанией из арбитражного постановления № Ф04−5969/18.

Стечение обстоятельств. Такие аргументы подходят предпринимателям или самозанятым. Наказание смягчат, если нарушение произошло из-за сложных личных обстоятельств, как в примере с ИП из постановления арбитражного суда № Ф05−14634/17. Таким обстоятельством может быть болезнь предпринимателя или близких родственников, сложные личные и семейные ситуации, которые при этом нужно подтвердить документами.

Несоразмерность штрафа и проступка. Если сумма штрафа приблизительно равна недоимке или превышает её, суды тоже могут смягчить наказание. Если есть дополнительные смягчающие обстоятельства, больше шансов получить послабление.

Ещё штраф могут снизить, когда нарушение не нанесло ущерба бюджету, налогоплательщик аккуратно выполнял свои обязанности в прошлом, на его налоговом счёте всё время было достаточно денег или даже числилась переплата. Принимают во внимание и негативное влияние иностранных санкций на бизнес. Но если нарушение совершили умышленно, снизить штраф вряд ли получится.

Первая инстанция — ваша инспекция, которая оформила акт о штрафе. Именно туда отправляют ходатайство, важно сделать это в течение месяца после оформления акта. Инспекция его рассматривает и отправляет налогоплательщику решение о снижении штрафа или об отказе. Срок для ответа ФНС — месяц и 10 дней с даты оформления акта.

Если вы недовольны решением инспекции, можете обжаловать его в вышестоящее УФНС по региону. Для этого напишите жалобу на действия вашей ИФНС, в тексте жалобы перечислите все положения своего первого ходатайства.

Если решение УФНС тоже не устраивает, можете обращаться в арбитражный суд. Подайте заявление об обжаловании решения налоговиков в течение трёх месяцев после решения УФНС.

Штраф снизят минимум в два раза, если инспекторы признают хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Максимальной суммы снижения нет, но обнулить штраф инспекторы не смогут, иначе это будет освобождением от ответственности.

Если инспекторы снизили штраф в два раза, но вы обращаетесь в суд, судья может снизить штраф ещё больше по своему усмотрению.

Если ваши обстоятельства относятся к этому списку, просите в ходатайстве об отмене штрафа.

Подайте его в течение месяца, после того как получили уведомление от инспекции. Для этого следите за уведомлениями и бумажными конвертами из ФНС.

Укажите номер и дату акта проверки и размер штрафа, перечислите нарушения из акта. Приведите смягчающие обстоятельства и сошлитесь на статьи НК, которые разрешают уменьшать штраф, например, статьи 111, 112, 114 НК. Ещё можно сослаться на судебные решения по похожим вопросам.

В конце ходатайства ясно выразите свою просьбу: «Прошу уменьшить сумму штрафа ввиду перечисленных обстоятельств».

Руководитель «Центра профессиональных бухгалтерских услуг» Елена Шипилова даёт рекомендации по составлению ходатайства:

«Пишите всё по-максимуму и перечисляйте все возможные смягчающие обстоятельства. На практике ходатайство без ссылок на арбитражные решения и Налоговый кодекс тоже рассматривают и удовлетворяют. Не надо переживать, если не можете грамотно изложить ситуацию. Важно обратиться в срок, и штраф снизят. Насколько снизят — больше обусловлено внутренними установками налогового органа, чем красотой или грамотностью изложения».