Надо ли платить налог на прибыль и НДС с оплаты агенту в ОАЭ?

Question

Надо ли платить налог на прибыль и НДС с оплаты агенту в ОАЭ?

ЕЧ
Екатерина Чайкун

По агентскому договору банка с ОАЭ мы отправили деньги в Швейцарию. Хотела бы уточнить, действует ли соглашение о двойном налогообложении с ОАЭ в части агентских и с Швейцарией в части лицензионного договора? Не могу понять сейчас, надо ли платить как агент НДС и налог на прибыль с данной сделки?

1

6 мая 2026

Ответы

Андрей Глазунов Эксперт · Answer 1

Услуги агента оказываются вне территории РФ, поэтому обязанностей налогового агента по НДС и налогу на прибыль не возникает. Передача и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав — здесь вы признаетесь налоговым агентом по НДС, т.к. покупатель — российская организация, предприниматель, гражданин, который живет в России, либо постоянное представительство иностранной организации в России (абз. 2 и 3 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК). Российская организация или ИП — лицензиат перечисляет иностранной компании — лицензиару платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности. В этом случае необходимо выполнить обязанности налогового агента самостоятельно — вне зависимости от способа выплаты дохода. Посреднику выполнять функции налогового агента не нужно. Исходя из последних разъяснений Минфина в настоящее время такой порядок действует независимо от вида посредника: российский или иностранный, исключительно платежный или посредник по заключению договоров — от своего имени, от имени лицензиара или от имени лицензиата (см. письмо Минфина от 26.12.2023 № 03−08−05/126139). Льготы по приостановленным международным договорам продлили на 2026−2028 годы для платежей за права на патенты, чертежи, модели, схемы, секретные формулы, технологию/данные о промышленном/научном опыте Перечень льгот для роялти урезали. До конца 2025 года льготы можно было применять к широкому перечню лицензионных выплат — за аудиовизуальные произведения для телеканалов, авторские права (ПО, музыка, книги), к выплатам за права на любые патенты, чертежи, модели, схемы, секретные формулы, технологию либо информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау). С 2026 года остались только выплаты за права на патенты, чертежи, модели, схемы, секретные формулы, технологию/информацию о промышленном или научном опыте (ноу-хау). Льготы установлены пунктом 3.1 статьи 310 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Применять их можно до 31 декабря 2028 года включительно. Дата заключения договора не важна. Но надо подтвердить фактическое право на доход иностранного получателя, а также невзаимозависимость с российским источником дохода (п. 1 ст. 312 НК, письма Минфина от 26.12.2023 № 03−08−05/126139, от 22.04.2024 № 03−08−05/37522).