Восстанавливать ли НДС при переходе с УСН «Доходы» на АУСН «Доходы минус расходы»?

Question

Восстанавливать ли НДС при переходе с УСН «Доходы» на АУСН «Доходы минус расходы»?

И
Ирина

ИП на УСН 6% стал с 01.01.2026 плательщиком НДС со ставками 22% и 10%. На входные остатки товара НДС к вычету не применялся. С первого апреля хотим перейти на АУСН «Доходы минус расходы». Надо ли будет восстанавливать НДС?

2

7 марта 2026

Ответы

Алексей Мошкин Эксперт · Answer 1

Добрый день! Восстановить НДС нужно в последнем налоговом периоде перед переходом на АУСН, то есть в декларации за 1 квартал 2026 года (январь-март). Восстанавливают НДС по товарам, которые на дату перехода на АУСН (01.04.2026) еще не проданы (числится на остатках). Сумму восстановленного НДС вы сможете учесть в расходах при расчете налога по АУСН (как объект «Доходы минус расходы»). Для более детальной оценки вашей ситуации, напишите пожалуйста мне в телеграмм @Alexey9519588113

Наталья Кретова · Answer 2

Добрый день, Ирина. По общему правилу, организации и ИП, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в РФ и агентского НДС, который они уплачивают в качестве налогового агента) (ч. 6 ст. 2 ФЗ N 17-ФЗ «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»). При этом ФЗ № 17-ФЗ не устанавливает положений по восстановлению входного НДС при переходе на АУСН. Соответственно, следует руководствоваться действующими нормами НК РФ. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС по товарам (работам, услугам), ранее заявленный к вычету, нужно восстановить, если такие товары (работы, услуги) будут использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС. Учитывая вышеизложенное, так как налогоплательщики на АУСН не являются плательщиками НДС, «входной» НДС, принятый к вычету по остаткам товаров до перехода на АУСН, подлежит восстановлению. В п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4−3/11815@) указано, что восстановить НДС при переходе на УСН следует в последнем налоговом периоде, то есть в 4 квартале, до перехода на УСН, если после перехода на этот спецрежим организация или ИП освобождаются от НДС. Руководствуясь вышеуказанными положениями, при переходе на АУСН с 1 апреля 2026 года восстановить «входной» НДС по остаткам товаров нужно в последнем налоговом периоде до перехода на АУСН, то есть в 1 квартале 2026 года.