ИП в декабре 2025 на УСН 6% получил аванс. В январе 2026 автоматически стал плательщиком НДС на УСН. С 1 февраля 2026 решил перейти на АУСН. Какие последствия в рамках НДС в январе или налога АУСН в феврале, если он закроет договор в 2026 году?
При переходе на АУСН декларацию за отработанный период нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода.Соответственно в январе 2026 года вы применяли ОСНО значит после перехода на АУСН вам необходимо будет за отчитаться по НДС до 25 февраля.
Если в 2025 году продавец на УСН, освобожденный от уплаты НДС, получил предоплату (аванс), а отгрузка будет произведена в 2026 году (когда право на освобождение утрачивается), налоговая база по НДС определяется только в периоде отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 16 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4−3/11815@, далее — Методические рекомендации).
В связи с этим платить НДС с предоплаты, полученной до 01.01.2026, им не нужно, однако необходимо уплатить НДС с оставшейся суммы.
При этом необходимо учитывать следующие обстоятельства. Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка:
22/122 (10/110) — если упрощенец выбрал общую ставку;
или 5/105 (7/107) — если упрощенец выбрал пониженную ставку.
Если отгрузка будет осуществлена, когда будет применятся уже АУСН, то возникает обязанность оплатить налог АУСН и с аванса и с оставшейся суммы. Обязательств по уплате НДС в таком случае не возникают.
Если у вас остались вопросы — напишите мне в телеграмм @Alexey9519588113. С удовольствием отвечу
, тоже интересует вопрос, откуда срок сдачи НДС до 25 числа месяца, следующего за месяцем перехода? Везде попадается только срок -не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При ввозе товаров на территорию РФ (импортный НДС)или при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде имущества у муниципалитета) организация не застрахована от обязательств по уплате НДС не в феврале, не в марте.
, я согласна с вашими доводами. Статья 163 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговый период для плательщиков НДС устанавливается как квартал. Декларацию по НДС нужно сдавать в стандартные сроки, с указанием операций за период, в котором имели место такие операции.
Аванс полученный в декабре не облагается НДС, является доходом УСН, так как датой получения доходов у налогоплательщиков на УСН является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На АУСН доходы/расходы также кассовый метод.
Если будете отгружать в январе НДС нужно будет рассчитать по расчетной ставке 5/105, 7/107, 22/122, если покупатель не согласится доплатить вам сумму НДС (Письмо ФНС от 30 декабря 2025 г. N СД-4−3/11836@ О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО НДС ДЛЯ УСН 2026)
При переходе на АУСН с начала календарного года (можно с любой СНО) — декларации подавать в стандартные сроки. ФНС напомнила про данные сроки в своем чате:
При переходе с УСН на автоУСН налоговая декларация по УСН представляется в соответствии п. 1 ст. 346.23 НК РФ:
1) организациями — не позднее 25 марта года следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)
2) индивидуальными предпринимателями — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Однако при переходе в течение года с первого числа календарного месяца (возможно только с УСН) — Декларацию нужно сдать не позднее 25 числа следующего месяца, рассчитать и оплатить фиксированные взносы за себя за период применения УСН, указать их на уменьшение УСН. При переходе на АУСН декларацию по НДС за отработанный период нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом перехода.
Таким образом за 2025 год — у вас стандартные сроки для сдачи Декларации.
Диана Вышегородцева.
https://t.me/buchblok
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Алексей Мошкин
ЭкспертДВ
Диана Вышегородцева
Комментарий удалён
А
Арина
О
Ольга
ДВ
Диана Вышегородцева