Частые вопросы про налоговую реформу о лимитах НДС, льготах и АУСН. Отвечают бухгалтеры

Если доход за 2025 год составил более 20 миллионов рублей, то с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Вам необходимо выбрать ставку НДС и платить налог на добавленную стоимость с каждой продажи с 1 января 2026 года.

Основная ставка НДС в 2026 году будет 22%. Но есть и другие:

Да, всё верно, если вы выберете специальные ставки, вы будете сверху как бы накручивать ещё 5% и эти деньги платить в бюджет. Специфика НДС в том, что учёт по нему ведётся по фактическим реализациям, то есть нужно будет разобраться с учётом первичных документов — счетов-фактур или УПД. Поэтому на первых порах лучше всё-таки воспользоваться услугами бухгалтера, чтобы разобраться в этой теме. Также на НДС нужно ежеквартально сдавать отчётность, она сдаётся только электронно.

Да, всё верно.

Вам надо будет начислять НДС на стоимость ваших услуг и оплачивать его в бюджет. По сути, это налог с продаж.

Если в июне превышен лимит в 20 миллионов рублей, то платить НДС надо будет с 1 июля. За предыдущие месяцы платить НДС не надо.

Нет, если вы превысили лимит в 15 миллионов рублей в 2026 году, то плательщиком НДС вы становитесь только с 1 января 2027 года, поэтому пересчёта за 2026 год не будет.

Нет, считается сумма дохода, которая отражена у вас в книге доходов и расходов.

Если доход превысит 20 миллионов рублей, вы перейдёте на УСН с НДС, если это ваша основная система налогообложения. Но платить налог и выставлять счета-фактуры нужно не с начала года, а только с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда доход достиг лимита.

Например, если на 15 июля вы заработали 20 миллионов рублей, то слетаете с патента. Если патент был на год, при слёте с него все доходы с 1 января будут учитываться по УСН. При этом выставлять счета-фактуры и платить НДС вы начнёте только с 1 августа.

Всё верно: если филиал закрыть, перейти на УСН можно только с начала следующего календарного года. Подробнее в письме Минфина № 03−11−11/76462.

До 31 декабря подайте в налоговую уведомление о переходе на УСН. Чтобы перейти на упрощёнку с 2027 года, на 1 октября 2026 года у компании должны быть такие показатели:

НДС начисляется от суммы реализации, то есть если вы продали товар за 100 рублей, то 100 * 5 / 105 = 4,76почти 5 рублей вы должны будете заплатить в бюджет. По сути, НДС — это налог с продаж.

Если выбрана ставка 5 или 7% по НДС, то в этом случае нет права на вычет, поэтому вернуть НДС не получится. Право на вычет появляется только у тех, кто платит НДС по ставке 22%.

Если ИП на УСН «Доходы минус расходы» работает с НДС по ставке 5%, то НДС, который уплатили в бюджет, нельзя включить в расходы при расчёте УСН. Кроме того, НДС, который вы получили от покупателя, не включается в доходы по УСН. Логика простая: поскольку этот НДС не является вашим доходом, то и платить с него налог по УСН не нужно. А раз он не учитывается в доходах, то и в расходы его включать нельзя.

Да, воспользоваться калькулятором можно тут. Инструмент покажет, как изменится налоговая нагрузка при разных вариантах уплаты НДС: с обычной ставкой 22% и вычетом входящего НДС, а также со специальными ставками 5% или 7% без вычета.

Добровольно перейти на ОСНО с УСН можно с начала следующего года. Для этого подайте заявление на отказ от УСН до 15 января 2027 года, если хотите перейти на ОСНО в 2027 году.

Раньше действовало правило: если вы выбрали ставку 5%, её можно было поменять только спустя три года. Но реформа подразумевает послабление: можно один раз изменить ставку раньше достижения этих трёх лет, но только в течение 12 месяцев с тех пор, как вы начали применять ставку 5%. Это очень хорошо: не всегда можно сразу правильно оценить и понять выгодный для бизнеса НДС.

Отдельное уведомление о выборе ставки НДС подавать не нужно. Ваш выбор фиксируется автоматически — по той ставке, которую вы укажете в декларации по НДС.

Например, за первый квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 апреля. Заполнили её по ставке 5% — значит, выбрали оборотный НДС. Заполнили по ставке 22% — выбрали вариант с вычетами.

Отличие в том, какие налоги вы платите кроме НДС:

Эти налоги считаются по разным правилам. Кроме того, ОСНО не имеет ограничений по доходам, видам деятельности, стоимости основных средств и так далее. А для УСН такие лимиты есть, например, доходы не выше 490,5 миллиона рублей в год. Для большинства небольших компаний эти пороги обычно недостижимы, поэтому они и остаются на УСН.

Сначала посчитайте сумму ваших доходов, потом сумму расходов на заказчиков с НДС 22%. Если сумма расходов больше, чем 75% от доходов, то выгоднее классический НДС 22%. Если меньше — выгоднее использовать оборотный НДС 5−7%.

Например, если ваши доходы составили 100 рублей, а расходы с НДС 80 рублей, используйте 22%. А если расходы 60 рублей или меньше, то выгоднее будет 5%.

Воспользуйтесь калькулятором, чтобы определить, какая ставка вам выгоднее.

Если вы открываете бизнес на УСН и начинаете работать в 2026 году, то изначально работаете без НДС. НДС появится со следующего месяца после того, как вы превысите лимит в 20 миллионов рублей выручки.

Пример. В апреле 2026 года вы зарегистрировались, поработали апрель, май, июнь и июль. В июле достигли лимита 20 миллионов рублей. Значит, с 1 августа ваши доходы начинают облагаться НДС. Штрафов и пеней здесь не будет: налог не пересчитывается задним числом.

К сожалению, нет. Если вы на НДС 22%, то кассовый чек не даёт права на вычет. Чтобы вычесть НДС, вам нужен счёт-фактура, оформленный на ваше ИП или юрлицо. Значит, нужно договориться с магазином о продаже по безналу с оформлением документов, тогда вычет будет возможен.

Что касается отражения НДС в чеке, единого универсального способа нет: у разных касс интерфейсы отличаются. Но сейчас все современные кассы поддерживают указание НДС, поэтому просто обратитесь в техподдержку производителя вашей кассы. Они подскажут, где включить нужную ставку.

Если вы клиент Точка Банка, напишите в чат в интернет-банке: коллеги вам помогут и подскажут, как перенастроить кассу.

Да, если теряете право на патент в течение года, налог пересчитают с начала действия патента. Пересчитают по вашей основной налоговой системе — ОСНО или УСН. Изначально основная система для всех — ОСНО, но если вы подавали заявление о переходе на УСН, то основной становится упрощёнка. Если в 2026 году ваш доход превысил 20 миллионов рублей, вы станете плательщиком НДС на УСН (если основная система у вас УСН). Тогда НДС начнёте платить только с первого числа месяца после потери права на патент. А если доход превысил 15 миллионов рублей, хоть и не достиг 20 миллионов, то в 2027 году патент не получите.

К сожалению, должен. Обороты считаются в целом по всем направлениям бизнеса: и по упрощёнке, и по патенту, поэтому шансов уйти от НДС здесь нет.

Сейчас нет специального регулирования того, как выстраивается учёт НДС за прошлые периоды, когда бизнес переходит с УСН + НДС на ОСНО.

Раньше НК разрешал принимать НДС к вычету при переходе с УСН + НДС на ОСНО. Но  176-ФЗ отменил эту норму. Позже Минфин в письме № 03−07−11/198 пояснил, что правило работает при переходе с УСН + НДС на ОСНО до 1 января 2025 года. Для 2026 года таких разъяснений нет. Но, скорее всего, порядок будет таким же. На всякий случай обсудите это с налоговой: отправьте электронный запрос и сохраните ответ — пригодится, если будут споры.

По АУСН ничего не меняется: лимит доходов в 60 миллионов рублей в год сохраняется. Эта система налогообложения работает без НДС. Подробно о режиме АУСН читайте в статье «Режим АУСН: как работает, кто может его применять».

Да, на АУСН можно торговать на маркетплейсах.

За счёт повышенной налоговой ставки на режиме АУСН не нужно платить страховые взносы за сотрудников по единому тарифу. Платить нужно только взносы на травматизм по фиксированному тарифу независимо от количества сотрудников. В 2026 году это 2 959 рублей в год. Данную сумму каждый год индексируют, при этом стаж идёт и пенсия сотрудникам начисляется, но только если были доходы и уплачивался налог на АУСН. При нулевой деятельности стаж не засчитывается.

Да, Точка Банк является уполномоченным банком для АУСН.

Для большинства МСП вводят общие тарифы, но для приоритетных отраслей экономики льготные тарифы сохраняются. Есть два перечня по льготным ставкам для МСП. Один для обрабатывающих производств из распоряжения правительства № 3689-р, которым можно применять тариф 7,6% свыше 1,5 МРОТ. Другой для прочих отраслей из распоряжения правительства № 4125-р, которым можно применять тариф 15% свыше 1,5 МРОТ, и в этот список входит образование.

В ООО директор указан в выписке ЕГРЮЛ. Этого достаточно для налоговой, чтобы посчитать его руководителем. Взносы надо начислять. С 2026 года взносы за директора начисляют с зарплаты не ниже федерального МРОТ, даже если он получает меньше денег или находится в отпуске без содержания, это говорится в 425-ФЗ.

Да. Таким образом хотят уйти от фирм-однодневок, где директор в вечном отпуске без содержания.

Да, вы сможете воспользоваться льготной ставкой 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ по взносам за работников, так как оба кода ОКВЭД включены в перечень, утверждённый распоряжением правительства № 4125-р. ФНС разъяснила в письме № БС-36−11/1995@, что изменение основного кода ОКВЭД доступно в течение года.

По-прежнему есть обязательные условия для применения пониженного тарифа:

До конца 2025 года регионы сами решали, кому давать пониженные ставки УСН: они устанавливали свои требования, перечни кодов ОКВЭД и дополнительные условия. Поэтому льготы сильно отличались от региона к региону.

С 2026 года федеральное правительство вводит единые критерии, под которые должны подстроиться все регионы. Есть закрытый список кодов ОКВЭД из распоряжения правительства № 4176-р, в который вошли почти все виды деятельности, кроме ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр, негосударственных пенсионных фондов, они по статье 346.12 НК не могут применять УСН. То есть формально порядок немного изменился, но фактически правила пока остались теми же.

Уточняйте условия по ставкам в вашем регионе, например, в своей ИФНС.

Если у компании есть лицензия на ведение медицинской деятельности, то она по статье 149 НК освобождается от уплаты НДС. Франчайзи, которые оказывают медицинские услуги, тоже могут воспользоваться этой льготой. Так что в следующем году для вас ничего не изменится.

Но на всякий случай напомним, что даже с освобождением от НДС ежеквартальные декларации по этому налогу всё равно нужно сдавать.

Да, 10% дохода, не подпадающего под льготу, облагаются НДС.

Если вы продаёте жилые помещения (их продажа не облагается НДС), то налог вам платить не нужно, но придётся каждый квартал сдавать декларации по НДС, где в разделе № 7 будет указываться общая сумма продаж, которая не облагаются налогом. Будьте готовы, что налоговая каждый квартал будет просить документы, подтверждающие то, что эти доходы не облагаются НДС.

Права на программы из реестра отечественного ПО продаются без НДС. Главное, чтобы в документах (договоре, актах передачи прав и т. п.) был указан номер продукта в реестре.

Заказная разработка облагается НДС по стандартным ставкам 5−7% — при НДС с оборота; 22% — при классическом НДС с вычетами.

Образовательные услуги освобождаются от НДС по статье № 149 НК. Нужно выполнить критерии нормы, чтобы применить льготу. Данная льгота доступна налогоплательщикам на УСН.

По статье № 149 НК услуги общественного питания действительно освобождены от НДС, но при определённых условиях. Их много, и они очень серьёзные. Освобождение от НДС касается ресторанов, кафе, баров, кейтерингов, которые:

Если все условия будут соблюдены, то освобождение по НДС сохраняется.

С 1 апреля до 31 декабря 2026 года вводится новая льгота для тех, кто в 2025 году получил доход от 20 до 60 миллионов рублей: от НДС освобождается общепит на УСН по 104-ФЗ. Налог не нужно платить, даже если не выполняются условия по доле дохода и размеру зарплат сотрудников. С помощью этой временной меры власти смягчают упрощенцам переход к работе с НДС.

Льгота по статье 149 НК установлена для туроператоров. Формально туристическая льгота недоступна для турагентов. Для турагентов нужно проанализировать, что и как можно реструктуризировать, чтобы управлять налоговой нагрузкой.

Власти в 425-ФЗ утвердили список кодов ОКВЭД, для которых регионы могут вводить льготные ставки. В списке почти все виды деятельности, кроме ломбардов, организаторов азартных игр, негосударственных пенсионных фондов и страховых компаний. Уточняйте ставки в интересующем вас регионе. Например, в Калмыкии до сих пор действуют льготные ставки: 1% при УСН «Доходы» и 5% при УСН «Доходы минус расходы», как прописано в законе № 243-VI-З.

В Санкт-Петербурге для ИП на УСН «Доходы минус расходы» действует стандартная ставка 15% — это прописано в статье 346.20 НК. Региональный закон № 742−160 разрешает снизить ставку до 7%, но есть ограничения:

Если хотя бы одно из условий не выполнить, налогоплательщик теряет право на пониженную ставку.

Услуги по организации спорта и оздоровления населения освобождаются от НДС, это прописано в статье 149 НК. Но чтобы применить правило, надо понять, какие услуги считаются спортом и оздоровлением. Точного определения в НК нет.

Минфин в письме № 03−07−11/5732 ссылается на 329-ФЗ. Согласно ему:

Если ваши услуги подходят под эти определения, вы можете не платить НДС.

Если вы становитесь плательщиком НДС, нужно будет определиться со ставкой налога. Скорее всего, вам будет выгодно использовать ставку НДС 22% с правом вычета. Так вы сможете свой НДС с продаж уменьшить на входной НДС с закупа товара. Также вам нужно будет в карточках товаров на маркетплейсе указать ставку НДС, чтобы маркетплейс верно выставлял документы.

И нужно будет вести более глубокий учёт: формировать счета-фактуры или УПД, вести книгу покупок и продаж, раз в квартал сдавать декларацию по НДС.

Если вы находитесь на УСН, и ваш доход превысил 20 миллионов рублей в 2026 году, то проанализируйте все свои расходы. Если у вас более 75% контрагентов работают с НДС, то, возможно, вам будет выгоден УСН с НДС 22%. Если же таких расходов мало или нет вообще, то выгоднее УСН с НДС 5 или 7%.

Кроме того, вы можете рассмотреть АУСН. Проверьте, подходите ли вы под условия.

Изменения ставок налогов и лимита никак не повлияют на ВЭД. Если вы закупаете товар и платите НДС на таможне, то при выборе ставки НДС 22% вы сможете уменьшить НДС с продаж, как и раньше.

Изменений по АУСН нет. Если вы подходите под условия, то можно перейти на эту систему налогообложения. Торговать на маркетплейсах на ней можно.

Если вы обмениваетесь с контрагентами документами по ЭДО, то с 1 января 2026 года можете использовать только УПД. Если же с контрагентами используете обычные печатные документы, то печатную форму акта никто не отменял.