Как отчитаться по налогам после перехода с УСН на АУСН?

Question

Как отчитаться по налогам после перехода с УСН на АУСН?

А
Алексей

Я в 2025 году превысил лимит в 20 миллионов и с 2026 года перешел на УСН с НДС. В 1 квартале 2026 года не было поступлений, только 25 тысяч рублей кешбэк от банка. Со второго квартала я перешёл на АУСН. Нужно ли мне сдать годовую декларацию за 1 квартал 2026 года, так как я со второго квартала перешёл на АУСН? Нужно ли оплатить НДС с банковского кешбэка? Нужно ли платить страховые взносы за 1 квартал 2026 года?

1

16 апреля 2026

Ответы

Наталья Кретова · Answer 1

Добрый день, Алексей. Кешбэк от банка облагается налогом для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (Письмо Минфина России от 09.12.2021 № 03−11−11/100176). Суммы кешбэка, полученные от банка на расчётный счёт ИП, не поименованы в перечне необлагаемых доходов. Поэтому при расчёте налоговой базы по УСН эти суммы необходимо учесть, как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Учитывая, что НК РФ не установлено особенностей представления декларации по УСН при переходе на АУСН, она представляется в общеустановленные сроки, предусмотренные положениями пункта 1 статьи 346.23 НК РФ. В Вашем случае налоговую декларацию по УСН (с указанием кода налогового периода «34») необходимо представить в ИФНС не позднее 25 апреля 2027 года. Денежный кешбэк не признают реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, в декларации по НДС кешбэк не отражается (раздел 7 не заполняйте). Этот раздел предназначен для отражения операций, которые не подлежат налогообложению или освобождаются от НДС. Таким образом, необходимо представить нулевую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года в срок не позднее 25.04.2026 года. При переходе с УСН на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) ИП освобождаются от уплаты фиксированных страховых взносов за себя (п. 7 ст. 18 ФЗ от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Следовательно, в 2026 г. вам необходимо заплатить страховые взносы только за период применения УСН (п. 5 ст. 430 НК РФ).