У нас ООО на ОСНО, оказываем услуги в Черногории, берём пробы воды, исследуем в РФ и направляем результат заказчику. Нужно ли нам подтверждать ставку 0% и какими документами? Или у нас не 0%, то просто пишем "Без НДС"?
Добрый день.
При экспорте услуг важно правильно определить место их реализации. От этого зависит, нужно вам платить НДС или нет.
Если услуга считается оказанной в РФ, то при экспорте услуг продавец платит НДС со своей продажи. Если место реализации — не РФ — НДС не возникает.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 НК РФ, если ваши контрагенты из стран за пределами ЕАЭС.
В большинстве случаев место реализации услуг привязано к адресу регистрации исполнителя. Но для ряда услуг действуют специальные правила и тогда место реализации определяют по нахождению заказчика.
Так, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации нижеперечисленных услуг — по месту регистрации заказчика (покупателя):
— оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ (электронные услуги), а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Таким образом, если покупатель вышеперечисленных услуг — иностранная компания, то не платите НДС.
Поэтому здесь важно проанализировать договор и определить место реализации услуг.
Если место реализации ваших услуг — РФ, рассчитывайте НДС по общим правилам по ставке 22%, так как ООО применяет ОСН.
В статье 149 НК РФ перечислены операции, которые освобождены от НДС, например, медицинские услуги. Если ваши услуги там есть, исчислять налог не нужно.
В статье 164 НК РФ перечислены услуги, которые облагаются по ставке 0%, например, транспортно-экспедиционные услуги.
Экспортные услуги вместе с остальными операциями включайте в раздел 3 декларации по НДС в том квартале, когда вы их оказали. Форма и правила заполнения декларации по НДС в Приказе ФНС № ЕД-7−3/989@.
Если операции освобождены от НДС по статье 149 НК РФ, отражайте их в разделе 7 декларации по НДС, а если облагаются по ставке 0% по статье 164 НК РФ — в разделе 4.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Наталья Кретова