Смягчение налоговой реформы: смена СНО задним числом, отмена НДС для общепита и прошлогодние вычеты

С 1 апреля по 31 декабря 2026 года кафе, рестораны и другой общепит на УСН смогут не платить НДС, даже если с 2026 года стали его плательщиками. При этом не нужно будет доказывать, что средняя зарплата сотрудников соответствует средней по региону.

Раньше, чтобы не платить НДС, общепиту нужно было соблюдать три условия:

Теперь предприниматели, которые в 2026 году впервые стали плательщиками НДС, смогут получить освобождение от налога только при двух условиях:

Требований по зарплате у таких предпринимателей больше нет.

Пример. Кофейня на УСН с 2026 года стала плательщиком НДС, потому что заработала в 2025 году 45 миллионов рублей. По правилам ей нужно было платить НДС или подтверждать уровень зарплат. По новым поправкам с апреля по декабрь 2026 года она сможет работать без НДС и без проверки зарплат.

«При этом если доход на УСН в 2025 году был больше 60 миллионов, то требования остаются прежними: выручка до 3 миллиардов, доля дохода 70%, а уровень зарплаты средний по региону», — Ольга Клепикова, эксперт по налогообложению и бухгалтерии в Точка Банке.

Если предприниматель с 2026 года потерял право работать на патенте, он сможет заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, которые купил, пока был на ПСН.

Для вычета НДС понадобятся документы:

Сделать вычет можно будет, только если предприниматель работает на общих ставках НДС: 22% или 10%. На пониженных ставках 5% или 7% вычеты невозможны.

Пример. Предприниматель работал на патенте. В конце 2025 года закупил оборудование. С 2026 года он потерял право на ПСН и перешёл на режим с НДС. Теперь в 2026 году он сможет заявить вычет по НДС по закупке оборудования, а раньше не мог.

Предприниматель на УСН получил предоплату в 2025 году, а отгружать товар будет в следующем году. С 2026 года он стал плательщиком НДС и должен заплатить НДС с аванса при отгрузке. По новым поправкам он сможет уменьшить доходы на УСН на сумму НДС с предоплаты. Так получится избежать двойной налоговой нагрузки.

Но эта возможность появляется только в случае, если контрагент не согласен увеличить стоимость поставки на сумму НДС. Если же продавец и покупатель увеличили сумму сделки на НДС, который нужно было бы заплатить при отгрузке, то в таком случае уменьшить доходы по УСН не получится.

Пример. Студия дизайна в декабре 2025 года получила предоплату 1,2 миллиона рублей за проект, который будет выполнять в 2026 году. В 2026 году она стала плательщиком НДС и была бы обязана начислить НДС 22% с аванса. Без поправок было бы так: 1,2 миллиона рублей включались бы в доход по УСН, при этом с них надо было заплатить 1 200 000×22 / 122.216 393 рубля НДС. Налог бы считался с суммы, которая уже частично ушла государству. С поправками студия может уменьшить доход в периоде отгрузки по УСН на сумму уплаченного НДС — 216 393 рубля. То есть доход по УСН в рамках этой сделки будет не 1,2 миллиона рублей, а 983 607 рублей.

Если ИП совмещал ПСН и общую систему и по итогам 2025 года его доход превысил 20 миллионов рублей, то он сможет перейти на УСН задним числом с 1 января 2026 года. Для этого надо уведомить налоговую до 1 июня 2026 года. До поправок было так: если предприниматель совмещал патент и ОСНО, нужно было заявить о переходе до 31 декабря 2025 года. Если срок пропустить, весь год пришлось бы работать на ОСНО.

Предприниматели, которые совмещали ПСН и УСН, смогут до 1 июня изменить объект налогообложения по УСН, например, с «Доходы» на «Доходы минус расходы». Раньше объект налогообложения можно было поменять тоже до 31 декабря.

По-другому будет рассчитываться доход за 2025 год, от которого зависит право на освобождение от НДС. При расчёте не будут учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Это касается ИП на УСН и тех, кто потерял право на ПСН.

Пример. ИП заработал за 2025 год 18 миллионов рублей от продажи товаров и ещё 3 миллиона рублей процентов по депозиту. Без поправок ему в доход записали бы 21 миллион рублей, и он платил бы НДС. С новыми правилами проценты не учитываются и право на освобождение сохраняется.

Малому и среднему бизнесу, в том числе в сфере обрабатывающего производства, легче будет получить право на пониженные страховые взносы за сотрудников. Раньше для этого 70% дохода должно было быть от основной деятельности. Поправки убирают это условие, можно будет суммировать доходы по основному и дополнительным видам деятельности из перечня правительства № 4125-р или № 3689-р.

«То есть предприниматели могут применять льготы по страховым взносам, даже если большая часть дохода приходит с побочных направлений бизнеса, например, с издания книг или образовательных услуг. Главное, чтобы они были в перечнях», — Ольга Клепикова, эксперт по налогообложению и бухгалтерии.

Пример. Небольшое производство мебели зарабатывает на изготовлении кухонь и дополнительно на продаже комплектующих. Раньше из-за распределения доходов компания могла не дотягивать до 70% по основному коду ОКВЭД и теряла право на пониженные взносы. Теперь доходы можно суммировать и льгота сохранится.