Общепит без НДС: как устроено освобождение для кафе и ресторанов

К сфере общепита для освобождения от НДС относятся заведения, перечисленные в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК:

Не считается общепитом для освобождения от НДС:

Под льготу по НДС подпадают только услуги общепита: производство блюд и обслуживание гостей, доставка приготовленной продукции, продажа готовых блюд в отделе кулинарии при ресторане или столовой. То есть освобождаются от налога только те деньги, которые платят ваши гости за еду и напитки.

«Кофейня или ресторан могут получать доход и от других видов деятельности, например, сдавать в аренду часть зала, проводить фотосессии, продавать на кассе товары, закупленные у поставщиков. Всё это учитывается отдельно и не подпадает под льготу по НДС. Для таких доходов нужно выбрать налоговую ставку НДС, платить налог и ежеквартально сдавать декларацию с заполненными основными разделами, а не только с разделом 7, как при освобождении от НДС», — Ольга Клепикова, эксперт по налогообложению и бухгалтерии в Точка Банке.

Общие требования. Для освобождения от НДС заведение должно одновременно выполнить три условия, они оцениваются по данным за предыдущий год:

Особая льгота до конца 2026 года. ИП и компании в общепите, которые в 2026 году впервые стали платить НДС, смогут получить освобождение от налога только при двух условиях:

Требований по зарплате для такого бизнеса нет, и остаётся время до конца 2026 года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону. Тогда получится сохранить освобождение от НДС в 2027 году, когда текущая льгота перестанет действовать.

Но НДС с января по конец марта 2026 года общепиту на УСН придётся заплатить, если в этот период не было права на льготу на общих основаниях.

Чтобы рассчитать доход, сложите все поступления от разных направлений бизнеса — не только от услуг общепита. Например, ресторан в 2025 году получил 2 миллиарда рублей от подачи блюд в зале, 700 миллионов рублей от кейтеринга, 200 миллионов рублей от сдачи зала в аренду. В сумме это 2,9 миллиарда рублей, лимит в 3 миллиарда рублей не превышен.

Для расчёта берите данные за прошлый год. Чтобы рассчитать долю, разделите доходы только от общепита на общую сумму доходов и умножьте на 100%.

Сравните вашу зарплату сотрудникам со среднемесячной зарплатой в общепите в вашем субъекте РФ за прошлый год. Минфин в письме № СД-4−3/1079@ рассказал, как это сделать.

Зайдите на сайт Федеральной статистики и найдите отчёт «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике (с 2017 года)». Вы увидите таблицу с суммами и фильтрами. Её нужно настроить под себя.

Отфильтруйте нужный год или смотрите на столбцы таблицы: в каждом будут данные за конкретный год. Среднемесячные зарплаты ваших работников за прошлый год должны быть не ниже суммы, которую покажет сервис. Например, в Свердловской области это 44 144,9 рубля за 2025 год.

Рассчитайте среднемесячную зарплату в вашем заведении. Для этого берите суммы зарплат из ваших расчётов по страховым взносам (РСВ) за прошлый год. Чаевые сотрудников не считайте.

Это больше, чем значение в таблице с сайта Госстатистики, значит, условие выполнено. Отчитываться о расчётах не нужно, но сохраните скриншоты с сайта статистики: они пригодятся, если налоговая начнёт проверку и запросит подтверждение льготы.

Правило для новых заведений. Если вы только открылись, освобождение от НДС действует без соблюдения всех этих условий. Но со следующего календарного года их нужно выполнять, поэтому уже сейчас следите за долей общепита в общих доходах и уровнем среднеотраслевых зарплат.

Правило при превышении лимитов. Компания может нарушить пороги: например, выручка превысит 3 миллиарда рублей или доля доходов от услуг общепита упадёт ниже 70% из-за запуска нового направления. Тогда за компанией сохраняется освобождение от НДС до конца года, и только со следующего она должна будет платить этот налог. Это поясняет Минфин в письме № 03−07−07/63241.

Специально подтверждать льготу не нужно. Вы всё равно будете сдавать декларацию по НДС с 7-м разделом, где покажете освобождаемые от налога операции, — так ФНС узнает о вашей льготе.

А документооборот и учёт при освобождении от НДС зависят от того, вся деятельность подпала под льготу или нет.

Вся деятельность освобождена от НДС. Это касается заведений, которые оказывают только услуги общепита.

В этом случае не нужно оформлять счета-фактуры и вести книгу покупок и книгу продаж, платить налог и отчитываться. Если ваши поставщики — плательщики НДС и выставляют вам счета-фактуры с этим налогом, просто включайте его в расходы. Но декларацию по НДС всё равно сдавать придётся, об этом расскажем дальше.

От НДС освобождена только часть деятельности. Это касается заведений, у которых кроме услуг общепита есть и другие направления, например, мастер-классы по приготовлению блюд.

В этом случае нужно вести раздельный учёт:

«Некоторые товары, работы и услуги компания использует во всех направлениях бизнеса. Это, например, канцтовары, клининг, услуги связи. Распределяйте суммы налога с таких затрат пропорционально доле доходов разных направлений: в освобождённых операциях включайте часть НДС в расходы, а в облагаемых принимайте к вычету.

Например, доля доходов от услуг общепита — 80%, а доля от кулинарных мастер-классов — 20%. В счёте-фактуре за мобильную связь прописана сумма НДС 1 000 рублей. Тогда 800 рублей пойдут в расходы по освобождённому от НДС общепиту, а 200 рублей компания примет к вычету по облагаемым НДС мастер-классам», — Ольга Клепикова, эксперт по налогообложению и бухгалтерии в Точка Банке.

Сдавать декларацию по НДС общепиту нужно, даже если под освобождение подпадает вся деятельность. В декларации вы указываете код льготы и этим сообщаете инспекции об освобождении, а ещё передаёте данные по доходам от общепита без НДС.

Кроме титульного листа заполняйте только раздел 7:

Если кроме общепита у вас есть другие направления, облагаемые НДС, по этим операциям заполняйте другие разделы декларации в обычном порядке.

Налоговая может запросить документы, которые подтверждают право на освобождение от НДС. Если инспекция пришлёт такое требование, у вас будет 5 рабочих дней на ответ.

В НК нет единого списка документов, которые подтверждают право на льготу, но это могут быть такие выписки и справки:

Последние два пункта не касаются заведений, которые подпали под новую льготу о временном освобождении от налога с апреля по декабрь 2026 года.

Составьте ответ для налоговой в свободной форме и прикрепите документы.

Зависит от выполнения условий по льготе системы налогообложения и периода. От НДС освобождены заведения на ОСНО и УСН с доходами за предшествующий год не более 3 миллиардов рублей, долей доходов от услуг общепита не ниже 70% и среднемесячной зарплатой работников не ниже средней по региону для отрасли.

Ещё от НДС с 1 апреля до 31 декабря 2026 года освободили компании на УСН, которые начали платить НДС в 2026 году. Им не нужно будет выполнять условие по зарплате сотрудников, если доходы за 2025 год составят до 60 миллионов рублей и доля дохода от услуг общепита будет не меньше 70%. Но если в первом квартале не было льготы по НДС, налог за этот период заплатить нужно.

Льготу по НДС для общепита можно применять, если одновременно соблюдаете три условия по данным за предыдущий год:

Если эти требования выполняются, вы освобождаетесь от НДС с 1 января по 31 декабря текущего года. Даже если нарушите одно из условий в ходе работы, платить НДС нужно будет только со следующего календарного года.

Есть ещё одна льгота для бизнеса на УСН: с 1 апреля до 31 декабря 2026 года от НДС освободили заведения общепита, которые стали платить этот налог с 2026 года, даже если они не выполняют условия по среднеотраслевой зарплате. Льгота действует, если доля доходов от общепита не меньше 70% и доходы за 2025 год — до 60 миллионов рублей.

Если в течение года доходы превысили 3 миллиарда рублей, или доля доходов от общепита стала ниже 70%, или зарплаты сотрудников стали меньше среднеотраслевых по региону, освобождение от НДС теряется, но только со следующего года. До конца текущего освобождение сохраняется.

Да, с января по март надо платить НДС. Льгота начнёт действовать только с 1 апреля 2026 года. Поэтому бизнесу, который в 2025 году работал на УСН или патенте и его доходы превысили 20 миллионов рублей, придётся рассчитать и уплатить НДС за первый квартал 2026 года.

Нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС.

Если вы пробивали чеки после 1 апреля, а потом получили освобождение, то старые чеки исправлять не нужно, если в них не было ошибок. Об этом ФНС сообщает в письме.