Как заполнить декларацию при закрытии ИП на УСН

Предприниматели сдают декларацию по итогам каждого календарного года до 25 апреля по статье 346.23 НК. Особые сроки прописаны только для двух случаев:

Срок сдачи декларации при закрытии ИП отдельно не указан, а разъяснения противоречат друг другу: ФНС в письме № СА-4−7/7515 предлагает отчитываться как обычно по итогам года, а Минфин в письме № 03−11−11/14121 — как при отказе от упрощёнки.

В этом случае лучше ориентироваться на более раннюю дату — сдавайте отчёт до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговая сняла вас с учёта в качестве ИП.

Полную сумму фиксированных страховых взносов нужно заплатить, если вы числились ИП на УСН с 1 января по 31 декабря. В 2026 году это 57 390 рублей.

Если закрываете бизнес в середине года, страховые взносы нужно пересчитать. Это можно сделать на калькуляторе ФНС: выберите год, задайте период работы в качестве ИП, нажмите «Рассчитать». Дату снятия ИП с учёта тоже включайте в расчёт.

Если общая сумма дохода в году закрытия ИП превысила 300 тысяч рублей, с превышения нужно рассчитать дополнительные страховые пенсионные взносы в размере 1% — со всей выручки для УСН «Доходы» или с выручки за минусом расходов для УСН «Доходы минус расходы».

Общая сумма взносов на пенсионное страхование ИП с доходом более 300 тысяч рублей в 2026 году не может быть больше 321 818 рублей.

С 2026 года меняется сумма взносов для предпринимателей, ведущих деятельность на новых территориях РФ: ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Раньше они платили фиксированные взносы в сниженном размере, с 2026 года платят взнос в общем порядке.

На УСН «Доходы». Рассчитайте сумму дополнительных страховых взносов от всей выручки. Например, если за год вы заработали 700 тысяч рублей, превышение составит 400 тысяч рублей. Сумма взноса составит 400 000×1% = 4 000 рублей.

На сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя можно уменьшить рассчитанный налог. Для этого необязательно уплачивать их до закрытия ИП. Перечислить взносы можно в течение 15 календарных дней после того, как появится запись о прекращении деятельности в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

ИП без работников за счёт взносов за себя можно снизить налог УСН до нуля. У ИП-работодателей есть ограничение: налог нельзя уменьшить более чем на 50%.

На УСН «Доходы минус расходы». Рассчитайте сумму дополнительных страховых взносов с разницы между доходами и расходами. Например, за год вы заработали 450 000 рублей, на расходы ушло 100 000 рублей. Прибыль составила 350 000 рублей, сумма превышения — 50 000 рублей. С суммы превышения нужно заплатить 1% взносов — 500 рублей.

Дополнительные страховые взносы нужно оплатить в течение 15 календарных дней после закрытия ИП. В случае просрочки за каждый день начисляются пени, а долг от ИП перейдёт к физлицу.

Подробный алгоритм закрытия бизнеса вы найдёте в статье «Как закрыть ИП». Здесь рассказали, какие шаги выполнить, чтобы правильно заполнить и сдать отчёт.

Форма декларации по единому налогу при УСН одна для двух объектов налогообложения, только заполнить в ней нужно разные страницы:

Раздел 3 декларации заполняют те, кто получил средства целевого финансирования, например, субсидии малому и среднему бизнесу.

На титульном листе укажите код последнего налогового периода «50». В поле «По месту нахождения учёта» поставьте «120».

Разберём заполнение последней декларации ИП на примерах.

Дмитрий зарегистрировался предпринимателем 15 января 2025 года, проработал несколько месяцев и закрыл бизнес 9 сентября того же года. Работников он не нанимал, торгового сбора не было. За время предпринимательской деятельности Дмитрий получил доходы в сумме 900 000 рублей, из них:

Итого 41 094,06 рубля, на эту сумму Дмитрий может уменьшить налог УСН. Для декларации её нужно округлить до целого числа: меньше 50 после запятой отбрасывается, а 50 и больше округляется до рубля. То есть в отчёт пойдёт 41 094 рубля.

Чтобы уменьшить налог, необязательно сначала платить взносы. Поэтому сумму можно распределять по строкам 140−143 на своё усмотрение. Главное, чтобы она не превысила налоги из строк 130−133.

Вот как Дмитрий заполнил декларацию:

Подробную инструкцию по заполнению смотрите в статье «Как ИП на УСН 6% отчитаться за год».

Предприниматель Константин вёл бизнес несколько лет и закрыл его 30 мая 2026 года. За этот год у него такие показатели:

Фиксированные страховые взносы ИП за себя за период с 1 января по 30 мая 2026 года — 23 758,23 рубля. Дополнительные в размере 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей — 1 906 рублей. Сумму страховых взносов ИП за себя нельзя учитывать в расходы.

Его последняя декларация УСН выглядит так:

Подробная инструкция в статье «Декларация УСН «Доходы минус расходы»: как заполнить и подать».

Если в год, в котором закрываете ИП, вы не вели деятельность, не было доходов и расходов, сдайте нулевую декларацию. В ней заполняются те же разделы в зависимости от объекта налогообложения, только вместо показателей будут прочерки. Инструкция и пример заполнения в статье «Как заполнить нулевую декларацию по УСН».

Налоговая инспекция может оштрафовать ИП по статье 119 НК: 5% от неуплаченного налога УСН из просроченной декларации. Штраф посчитают за каждый месяц просрочки. Даже если опоздали с отчётом на несколько дней, оштрафуют как за полный месяц, но не больше 30% от суммы налога.

Минимальный штраф 1 000 рублей. Его выпишут, если вы не сдали нулевую декларацию УСН либо обычную, но у вас нет задолженности по налогу.

Избежать штрафа за несдачу отчётов после закрытия ИП не получится: долги бывшего предпринимателя переходят к физлицу.

Срок уплаты последнего налога на УСН не прописан в законе, поэтому лучше перечислить его не позднее 25-го числа месяца, следующего за закрытием ИП.

По статье 432 НК страховые взносы за себя нужно уплатить в ИФНС в течение 15 календарных дней с даты снятия с налогового учёта.

Поле «Форма реорганизации (ликвидация)» заполняют только организации. ИП в нём ставит прочерк.

На титульном листе в поле «Налоговый период» надо указать код «50», что означает последний период при прекращении бизнеса ИП.

Нет, за несдачу отчёта, в том числе нулевого, налоговая может оштрафовать и после утраты статуса ИП. В отличие от организаций, у бывших предпринимателей остаётся ИНН, все долги и штрафы переходят физлицу.

Отдельного срока сдачи декларации для закрытия ИП нет, поэтому возможны два варианта.

Пока в Налоговом кодексе не прописан конкретный срок, безопаснее придерживаться второго варианта — сдать декларацию в следующем после закрытия месяце.

Если были работники, в налоговую нужно подать расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения о физлицах и расчёт 6-НДФЛ, в Социальный фонд — форму ЕФС-1.