Как заполнить нулевую декларацию по УСН за 2025 год

ИП или организация ещё не начали работу. Например, вы зарегистрировали бизнес в конце 2025 года, а первые операции провели только в 2026-м. Нулевую декларацию по итогам 2025 года нужно сдать, даже если один день были на УСН.

ИП или организация приостановили деятельность, но не закрылись. Для ИП это год, когда он не получал доходы и взял освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов за себя. Эти периоды перечислены в статье 430 НК:

ИП совмещает УСН и патент, но доход получает только от патента. В законах не сказано, что в этом случае надо сдавать нулевую декларацию по УСН. Но безопаснее её подать — так вы подтвердите, что от упрощёнки не было доходов и избежите лишних вопросов от налоговой.

Не каждая налоговая декларация без налога будет считаться нулевой.

ИП ведёт деятельность, получает доходы и имеет право на налоговые каникулы. Тогда в декларации он должен указать реальные доходы и расходы, но ставка налога и сумма к уплате будут равны нулю. Про налоговые каникулы для предпринимателей рассказали в другой статье.

У ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» были расходы, но не было доходов. В декларации нужно показать убыток. Например, если у ИП в течение года не поступали деньги, но он платил страховые взносы за себя, эти платежи он указывает:

На эту сумму в следующих декларациях можно уменьшить налоговую базу, то есть вычесть из доходов текущие расходы и прошлогодние убытки.

На упрощёнке нужно отчитываться раз в год: компаниям — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.

Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздник, декларацию можно подать в ближайший рабочий день. Например, 25 апреля 2026 года — суббота, поэтому ИП может отчитаться 27 апреля.

Для отчётности за 2025 год есть новая форма декларации из приказа ФНС № ЕД-7−3/1017. Формально она действует с 28 февраля 2026 года, но налоговая в письме № СД-4−3/11881 рекомендует отчитываться по ней, не дожидаясь этой даты. Инспекции обязаны принимать декларации и по новой, и по старой форме.

Если вы переходили на УСН «Доходы», нужны разделы 1.1 и 2.1.1, а если на УСН «Доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

Если заполняете декларацию вручную, а не в сервисах для сдачи отчётности:

Узнать ИНН и КПП можно в сервисе «Определение реквизитов ИФНС». Для этого введите ФИО предпринимателя или название организации и регион. Там же можно посмотреть код своей налоговой.

Дальше мы подробно расскажем о том, как заполнять каждый раздел.

Титульный лист при любом объекте УСН заполняют одинаково. Что указывать в полях титульного листа, смотрите в таблице.

В левом нижнем блоке титульного листа проставьте код «1», если сдаёте декларацию сами, или «2», если через представителя. Во втором случае дополнительно укажите ФИО представителя и реквизиты доверенности.

Если подписываете декларацию сами, у организации заполните полностью ФИО руководителя, а у ИП их не указывайте.

Подпишите титульный лист и поставьте дату.

В разделе 1.1 заполните только строку 010 «Код по ОКТМО» — его можно узнать в сервисе ФНС. Если код из восьми знаков, в свободных ячейках справа поставьте прочерки.

Если в течение года состояли на учёте в одном и том же муниципальном образовании, поле с кодом по ОКТМО заполните только в строке 010, а в строках 030, 060 и 090 проставьте прочерки.

В разделе 2.1.1 заполните информацию о ставке налога.

Строка 102 — поставьте «2», если вы ИП без сотрудников; «1» ставят ИП с работниками и организации.

Строки 120−123 — ставка налога. Стандартно это 6%, если в регионе не действует другая.

Строку 124 заполняйте, только если у вас пониженная ставка по региональному закону. Здесь нужно указать обоснование льготы. В первой части из семи знаков поставьте код из приложения № 5. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из реквизитов отведено по четыре знакоместа, и заполнять их нужно слева направо, а в свободных клетках ставить нули.

Например, если вы применяете налоговую ставку в пределах от 1 до 6% и она установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то в строке 124 будет стоять код «3462010/0002000315.1».

Страховые взносы по строкам 140−162 не указывайте. Здесь должны быть суммы, которые уменьшают налог, а если не было предпринимательской деятельности и доходов, то нет и налога.

В разделе 1.2 заполните только код по ОКТМО в строке 010, если он не менялся в течение отчётного года. Если в ООО поменялось местонахождение, а у ИП адрес регистрации, заполните ещё строки 030, 060 и 090.

Внизу листа поставьте подпись и дату.

В разделе 2.2 в строках 260−263 проставьте налоговую ставку. Стандартно это 15%, если в регионе не действует другая ставка.

Строку 264 заполняйте, только если у вас пониженная ставка по региональному закону. Обоснование укажите по тем же правилам, как и для строки 124 раздела 2.1.1.

В строках 270−320 проставьте прочерки.

Отчитаться можно на бумаге или в электронном виде.

Бумажную декларацию подают, если средняя численность работников не больше 100 человек. Сдать можно как вам удобно:

Электронную декларацию можно подавать всем. Если вы не пользуетесь сервисами для сдачи отчётности, сформируйте файл декларации в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ», а отправьте его через:

Для отправки нужна квалифицированная электронная подпись. ИП и руководители компаний получают её бесплатно в налоговой.

За опоздание или несдачу штраф по статье 119 НК минимальный — 1 000 рублей.

Дополнительно налоговая может через суд оштрафовать директора компании на 300−500 рублей или вынести предупреждение по статье 15.5 КоАП. ИП такое наказание не грозит — оно только для должностных лиц организаций.

Если не отправить нулевой отчёт через 20 дней после крайнего срока сдачи, по статье 76 НК налоговая может приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных средств.

При техническом сбое, из-за которого не удалось отправить электронную декларацию, штрафа не будет, но нужно письменное подтверждение от разработчика программы или оператора ЭДО. Налоговая уточнила это в письме № ЕА-4−15/5257.

Если декларацию нужно было сдавать в электронном виде, а подали на бумаге, это тоже нарушение. Налоговая примет отчёт, но оштрафует на 200 рублей по статье 119.1 НК.

Декларация по НДС. Если до приостановки бизнеса вы уже превысили лимит по этому налогу, нужно отчитываться по итогам каждого квартала.

Отчёты по работникам. ИП-одиночек это не касается, а если в организации есть только единственный учредитель, даже без трудового договора и выплат нужно подавать:

Если компания или ИП не ведёт деятельность, не начисляет зарплату, но сотрудники числятся в штате, по ним надо сдавать все эти отчёты. А при кадровых изменениях, например при увольнении, нужно ещё подавать сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Это не отчёт, но книгу нужно оформлять даже тогда, когда весь год не вели бизнес и не было движений по счёту. В графах книги проставляйте нули. Передавать КУДиР в налоговую нужно только если её запросят для проверки.

Отчёты в Росстат. Их сдают ИП и компании, которые попали в ежегодную выборку. Проверить это можно в сервисе Росстата по своему ИНН. Если попали в выборку, система покажет перечень форм и сроки сдачи. Отчитываться нужно, даже когда вы не вели бизнес. Если в сервисе нет информации с формами, в этом году не нужно сдавать отчёты в Росстат.

Бухгалтерская отчётность. Её сдают только организации. Отчитываться нужно каждый год, даже если не вели бизнес. Большинство малых и микропредприятий могут использовать упрощённые формы бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и пояснений. В отличие от стандартных бланков, в них можно объединять показатели в группы и указывать только итоговые значения без детализации.

Отдельной формы для нулевого отчёта нет. За 2025 год декларацию по УСН нужно подавать на новом бланке из приказа ФНС № ЕД-7−3/1017, который вступает в силу 28 февраля 2026 года. Но можно пользоваться прежней формой из приказа ФНС № ЕД-7−3/813.

За 2025 год организации отчитываются до 25 марта 2026 года. ИП — до 27 апреля 2026 года с учётом переноса срока из-за выходных.

Нет, нулевая декларация означает, что в отчётном году не было доходов и расходов, а налоговая база равна нулю.

Как и обычную декларацию по УСН, нулевую надо сдавать только один раз в год.

Организациям — в налоговую инспекцию по месту нахождения, которое указано в свидетельстве о постановке на учёт. ИП — по месту жительства из паспорта.