Состав декларации по НДС зависит от вида бизнеса и сделок за отчётный квартал:
- раздел 1 — сдают все; это суммы НДС, которые нужно заплатить в бюджет или вернуть из него;
- раздел 2 — для налоговых агентов;
- раздел 3 — расчёт налога к уплате за квартал;
- разделы 4−6 — для экспорта;
- раздел 7 — для операций без НДС;
- раздел 8 и 9 — информация из книг покупок и продаж;
- разделы 10 и 11 — для посредников (комиссионеров, агентов, экспедиторов);
- раздел 12 — для тех, кто выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, хотя не должен был.
У большинства компаний и ИП декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 3, 8 и 9. Раздел 8 заполняйте только в том случае, если заявляете НДС к вычету.
Кто сдаёт декларацию по НДС
Плательщики НДС. Это компании или ИП, которые работают:
- на общем режиме налогообложения (ОСНО);
- на двух налоговых режимах — совмещают ОСНО и патент;
- на упрощённой системе налогообложения (УСН) и платят НДС по общим ставкам (22%, 10%, 0%) или специальным (5% или 7%).
Налоговые агенты. Ими могут стать даже неплательщики НДС. Например, вы купили товар или получили услуги у иностранной компании, которая не стоит на учёте в российской ИФНС, но сделка была на территории нашей страны. Вы автоматически становитесь налоговым агентом и должны заплатить налог за эту компанию. В таком случае придётся ещё сдавать декларацию по НДС.
Те, кто выставил счёт-фактуру с НДС. Если компания или ИП не обязана платить НДС, но по ошибке или просьбе покупателя выставили счёт-фактуру с выделенным налогом, нужно сдать декларацию.
Поставщики из Евразийский экономический союз, в который входят Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия.ЕАЭС. Это касается иностранных продавцов и их посредников, которые продают товары физлицам в России через маркетплейсы или другие электронные торговые площадки. Им нужно рассчитывать НДС и сдавать декларацию в российскую налоговую.
Иностранные компании. Они отчитываются по НДС, если оказывают физлицам в России электронные услуги: предоставляют права на использование и обновление программ, игр, баз данных, доступ к поисковой системе и другое из статьи 174.2 НК.
Декларация по НДС
Когда сдавать декларацию по НДС
Обычно по НДС отчитываются ежеквартально. Крайний срок — 25-го числа месяца после окончания квартала. Если это выходной или праздник, отчитаться можно на следующий рабочий день.
| Период, за который нужно отчитаться | Срок сдачи |
|---|---|
| I квартал | 27 апреля 2026 года |
| II квартал | 27 июля 2026 года |
| III квартал | 26 октября 2026 года |
| IV квартал | 25 января 2027 года |
Если вы только открылись, по статье 55 НК ориентируйтесь на срок, когда зарегистрированы организация или ИП:
- за 10 и более дней до конца квартала — отчитайтесь со дня создания до конца этого же квартала;
- меньше чем за 10 дней — отчитайтесь со дня создания до конца следующего квартала.
Дату регистрации можно посмотреть в электронной выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Пример. ООО «Стикер» создано 14 сентября 2026 года. Компании нужно сдать первую декларацию по НДС за III квартал, то есть до 26 октября. В отчёте будет информация с 14 по 30 сентября.
ИП Сергеева зарегистрировалась 22 сентября: первая декларация по НДС у неё будет за IV квартал (с 22 сентября по 31 декабря) со сроком сдачи до 25 января следующего года.
Если закрываете бизнес, по статье 55 НК сдавайте последний отчёт за время с начала квартала, в котором закрылась организация или ИП, до дня внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП о прекращении деятельности.
Есть особые случаи:
- Открылись и закрылись в том же квартале — отчитайтесь за время со дня регистрации бизнеса по день закрытия.
- Открылись меньше чем за 10 дней до конца квартала и закрылись до конца следующего квартала — отчитайтесь за время со дня регистрации по день закрытия.
Организации нужно сдавать последнюю налоговую отчётность, пока она ещё не закрылась.
Пример. ИП Иванов работал несколько лет и закрылся 15 октября, в последний раз ему нужно отчитаться по НДС с 1 по 15 октября. Декларацию бывший предприниматель сдаст за IV квартал до 25 января.
ООО «Юла» была создана 25 сентября и ликвидировалась 15 ноября того же года. Компании нужно отчитаться за период с 25 сентября по 15 ноября. Декларация будет за IV квартал, но компания сдаст её не позднее даты закрытия.
Куда и как отчитываться по НДС
Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию, где организация или ИП стоит на учёте. Компании с филиалами, представительствами, обособленными подразделениями отчитываются централизованно — по месту учёта головного офиса.
Почти всем компаниям и ИП нужно отчитываться по НДС только в электронном виде через операторов ЭДО, даже если декларация нулевая. Об этом сказано в статье 174 НК. Если принести отчёт на бумаге или отправить почтой, его не примут. После крайнего срока сдачи налоговая выпишет штраф, а ещё через 20 рабочих дней может заблокировать банковский счёт.
Отчитаться на бумаге могут импортёры товаров из ЕАЭС, а ещё налоговые агенты, которые:
- не относятся к плательщикам НДС, например, работают на патенте или АУСН;
- плательщики НДС, но получили освобождение.
При этом, чтобы импортёрам или налоговым агентам можно было сдать бумажную декларацию, должны выполняться дополнительные условия. Например, среднесписочная численность работников за прошлый год — не более 100 человек.
Как заполнить декларацию по НДС
С отчёта за I квартал 2026 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме. По ней отчитываются:
- все плательщики НДС, в том числе те, кто экспортирует товары в страны ЕАЭС и за их пределы;
- налоговые агенты, даже если сами не платят НДС.
Декларацию по НДС и все приложения к ней сдавайте в налоговую в виде файла в формате XML. Такой файл сформируется автоматически в вашей учётной программе. Если её нет, отчёт можно заполнить в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС, а отправить через любой сервис сдачи отчётности. Для отправки нужна будет УКЭП.
У большинства компаний и ИП, которые не экспортируют или импортируют товары, не выступают налоговыми агентами, декларация по НДС состоит из титульного листа, разделов 1, 3, 8 и 9. Причём раздел 8 нужен, только если в отчётном квартале есть НДС к вычету.
Разберём, как заполнять декларацию по правилам из приказа ФНС № ЕД-7−3/989@.
Титульный лист
С него начинается нумерация отчёта. Первая страница — 001, вторая — 002 и так далее.
| Поле | Что указывать |
|---|---|
| ИНН, КПП | ИНН и КПП организации, который присвоила налоговая инспекция по месту сдачи декларации. У индивидуального предпринимателя только ИНН |
| Номер корректировки | «0», если сдаёте впервые декларацию за этот квартал. Если нужно будет исправить уже принятый отчёт, укажите порядковый номер. Например, «1» — это первая уточнённая декларация. Если придётся исправлять и её, будет «2» |
| Налоговый период | Код из приложения № 3, который показывает, за какой квартал вы отчитываетесь: «21» — за первый; «22» — за второй; «23» — за третий; «24»— за четвёртый. |
| Отчётный год | Год, за который сдаёте декларацию |
| Представляется в налоговый орган | Код вашей налоговой инспекции: он есть в документах о постановке на учёт |
| Код по месту нахождения | Код из приложения № 3. Например: «116» — по месту учёта ИП; «214» — по месту учёта компании, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам |
| Налогоплательщик | Полное наименование компании или ФИО предпринимателя как в паспорте |
| Номер контактного телефона | Номер с кодом города, без пробелов, скобок и прочерков, например, «881212345678» |
| Количество страниц, на которых составлена декларация | Количество страниц декларации вместе с титульным листом. Отдельно укажите, сколько их в подтверждающих документах, которые прикладываете к отчёту |
| Подтверждение достоверности | Код «1» и ФИО предпринимателя или директора компании |
Раздел 1
Заполняйте последним, это итоговый раздел. Здесь вы показываете, сколько НДС нужно заплатить или сколько вам должна вернуть налоговая. В разделе 1 собираются данные из других разделов декларации.
| Номер строки | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код ОКТМО — код из 8 или 11 знаков, который присвоен району, городу, селу или другой территории, где вы платите налог. Узнать его можно по ИНН в сервисе налоговой |
| 020 | 18210301000011000110 — код бюджетной классификации (КБК) для НДС с продажи товаров и услуг в России |
| 030 | НДС к уплате, если выставили покупателю счёт-фактуру с НДС, но не должны были этого делать. Такие случаи перечислены в статье 173 НК, например, вы работаете на упрощёнке без НДС или продали то, что не облагается налогом. Эту сумму не включайте в строки 040 и 050 и не отражайте в разделе 3 |
| 040 | Сумму НДС, которую вы должны перечислить в бюджет. Заполняйте, если по итогам всех разделов декларации получилась сумма к уплате |
| 041 | Налог, у которого срок уплаты перенесли по постановлению № 1992. Заполняют только те, кто проектирует или строит высокоскоростную ж/д магистраль. Сумма не может быть больше, чем в строке 040. Если строка 040 пустая, строку 041 не заполняйте |
| 050 | Сумму НДС, которую вам должна вернуть налоговая. Заполняйте, если вычеты превысили начисленный налог |
| 055 | Код основания, по которому у вас есть право на заявительное возмещение НДС по статье 176.1 НК. Если оснований несколько, укажите все. Коды перечислены в правилах заполнения декларации |
| 056 | Общую сумму НДС, которую возмещаете из бюджета в заявительном порядке по всем кодам из строки 055 |
| 060−080 | Заполняют только участники инвестиционного товарищества, которые отвечают за налоговый учёт. В остальных случаях оставляйте эти строки пустыми |
| 085 | «1», если вы заключали соглашение о защите и поощрении капитальных вложений (СЗПК). «2», если нет |
| 090−095 | Заполняют только участники СЗПК |
Раздел 2
Только для налогового агента — того, кто удерживает НДС из денег, которые платит другой организации или ИП, и перечисляет за них налог в бюджет. Если это ваш случай, заполняйте отдельную страницу раздела 2 на каждого, за кого платите налог.
Если с одним продавцом несколько договоров, все операции по нему можно записать на одной странице. Исключение — покупатели лома, макулатуры, медных полуфабрикатов, вторичного алюминия и другие налоговые агенты из статьи 161 НК, которые не платят НДС за себя. Они заполняют раздел 2 общей суммой по всем продавцам.
Раздел 3
Это расчёт налога к уплате за квартал. В графах 3 и 5 нужно показать суммы, которые облагаются НДС по разным ставкам, кроме нулевой. Здесь же отражаются налоговые вычеты.
| Номер строки | Что указывать |
|---|---|
| 010−042 | Налогооблагаемую сумму и НДС по каждой ставке. Не включайте сюда авансы, полученные под будущие поставки, а также операции, которые: — не облагаются НДС; — облагаются, но по нулевой ставке; — вообще не относятся к объекту налогообложения |
| 043−070 | Выделите из общей суммы отдельные виды операций, если они были. Например, если своими силами построили склад под свои товары, в строке 060 покажите налоговую базу и сумму НДС по строительно-монтажным работам (СМР) |
| 080−100 | Суммы НДС, которые нужно восстановить. Такое бывает, если вы уже приняли входной НДС к вычету по всем правилам, а теперь его нужно вернуть в бюджет. Например, купили товар для продажи с НДС, получили вычет, а потом решили использовать этот товар в операции, которая не облагается НДС. Тогда вычет нужно отменить, но не задним числом, а в квартале, когда будете использовать товар по-новому |
| 118 | НДС за квартал — сумма из строк 010−042, 050−080, 105−115, а также восстановленные суммы налога |
| 120−185 | Суммы налога, которые принимаете к вычету |
| 190 | НДС к вычету. Сложите суммы из строк 120 и 130−185 |
| 200 | Итоговую сумму НДС, которую вам нужно заплатить в бюджет |
| 210 | Итоговую сумму НДС, которую вам должны возместить |
К разделу 3 идут два приложения:
- № 1 — заполняйте, если по статье 171.1 НК восстанавливаете НДС по недвижимому имуществу. Оформляйте приложение отдельно на каждый объект недвижимости. Сдавайте его один раз в год вместе с декларацией за IV квартал.
- № 2 — заполняют иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учёте и ведут бизнес через несколько отделений.
Разделы 4, 5, 6
Заполняйте, если вывозите товары в страны ЕАЭС или за их пределы. Отражайте в разделах:
- 4 — экспортные операции, по которым уже подтвердили нулевую ставку.
- 5 — вычеты по экспортным операциям из прошлых деклараций. Например, если получили счёт-фактуру, когда уже сдали отчётность по этой поставке. Документы, подтверждающие нулевую ставку, ещё раз прикладывать не нужно.
- 6 — суммы налога, если не успели за 180 дней с момента отгрузки товара на экспорт собрать документы, подтверждающие право на нулевую ставку.
Раздел 7
Заполняйте, если в отчётном квартале были операции, которые:
- проведены как реализация товаров или услуг за пределами России;
- проведены по статье 167 НК как поступление авансов под товары с циклом производства дольше 6 месяцев.
Раздел 8
Заполняйте, если есть входной НДС, который принимаете к вычету, то есть уменьшаете налог к уплате в бюджет. Информацию берите из книги покупок за отчётный квартал.
Заполняйте раздел 8 отдельно по каждой записи из книги покупок. В нём два листа. Сколько записей за квартал, столько разделов нужно сдать. Например, если в книге покупок 100 записей, у вас будет 100 разделов.
| Номер строки | Что указывать |
|---|---|
| 001 | Пропустите, если впервые отчитываетесь за этот квартал |
| 005 | Номер записи по порядку, как в графе 1 книги покупок |
| 010−120 | Данные из граф 2−8 книги покупок |
| 130−180 | Данные из граф 10, 12−15 книги покупок |
| 190 | Общую сумму НДС из строки «Всего» книги покупок. Заполняйте только на последней странице раздела 8 |
| 200−230 | Данные из граф 16−19 книги покупок, если приобретали прослеживаемые товары |
Пример. ИП Смирнова работает на УСН с общей ставкой НДС 22%. В книге покупок за I квартал у неё две операции:
- 16 февраля купила и приняла на учёт материалы от поставщика на сумму 1 464 000 рублей, в том числе НДС 22% — 264 000 рублей. Счёт-фактуру ИП зарегистрировала с кодом вида операции «01».
- 23 марта отгрузила товары покупателю на 732 000 рублей, в том числе НДС 20% — 122 000 рублей в счёт аванса, полученного ещё в 2025 году. ИП указала в книге покупок счёт-фактуру с кодом «22», то есть приняла к вычету авансовый НДС.
Приложение 1 к разделу 8 заполняйте, если в книге покупок были изменения после того, как отчётный квартал уже закончился. Например, когда нашли ошибку за прошлый год и оформили дополнительный лист к книге, чтобы исправить.
Раздел 9
Заполняйте, если есть обязанность начислить НДС. В разделе 9 три листа, в которые нужно перенести информацию из книги продаж по каждому счёту-фактуре или другому документу с выделенным налогом. Сколько записей в книге продаж за квартал, столько разделов нужно заполнить.
| Номер строки | Что указывать |
|---|---|
| 001 | Пропустите, если сдаёте первый отчёт за этот квартал |
| 005 | Номер записи по порядку, как в графе 1 книги продаж |
| 010−100 | Данные из граф 2−6 и 8 книги продаж |
| 110−220 | Данные из граф 10−19 книги продаж |
| 221−224 | Данные из граф 20−23 книги продаж, если продавали прослеживаемые товары |
| 230−280 | Суммы из строки «Всего» книги продаж. Заполняйте только на последней странице раздела 9 |
Пример. У ИП Смирновой в книге продаж за I квартал три операции:
- 16 февраля — предоплата от покупателя на сумму 1 220 000 рублей, в том числе НДС 22% 220 000 рублей. Счёт-фактуру на аванс ИП зарегистрировала с кодом «02».
- 17 марта — предоплата от другого покупателя на сумму 1 830 000 рублей, в том числе НДС 22% 330 000 рублей. Счёт-фактура тоже с кодом «02».
- 23 марта — ИП отгрузила товары на 732 000 рублей, в том числе НДС 22% 132 000 рублей, в счёт аванса, полученного ещё в 2025 году. Счёт-фактура с кодом «01».
Приложение 1 к разделу 9 заполняйте, если в книге продаж были изменения за прошлый налоговый период. Например, когда нашли ошибку в уже закрытом квартале и оформили дополнительный лист книги продаж.
Разделы 10 и 11
Заполняют только посредники — комиссионеры, агенты, экспедиторы, если они:
- плательщики НДС;
- налоговые агенты, которые сами не платят НДС.
Раздел 10 посредники заполняют, если выставили счёт-фактуру, а раздел 11 — если получили.
Раздел 12
Заполняйте, если выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, но не должны были этого делать. Например, когда вы:
- плательщик НДС, но выставили счёт-фактуру по необлагаемой операции;
- неплательщик НДС, например, ИП на патенте.
По каждому такому счёту-фактуре заполняйте отдельный лист раздела 12.
Что будет за несвоевременную сдачу декларации
За опоздание с первой декларацией налоговая не оштрафует организации и ИП на УСН, которые в 2026 году впервые должны отчитаться по НДС. Это временный мораторий по статье 23 федерального закона № 425, чтобы смягчить переход на уплату НДС на упрощёнке.
В остальных случаях, если опоздать со сдачей или вообще не отчитаться, налоговая оштрафует по статье 119 НК: возьмёт 5% от суммы, которую нужно было заплатить по декларации и посчитает за каждый месяц просрочки, даже за неполный. Максимальный штраф — 30% от неуплаченной суммы.
Минимальный штраф в 1 000 рублей ИФНС назначает в трёх случаях:
- 30% от суммы налога оказались меньше 1 000 рублей;
- по декларации сумма к уплате равна нулю или заявлено возмещение НДС;
- на момент расчёта штрафа нет задолженности по налогу, то есть нет отрицательного сальдо на Едином налоговом счёте (ЕНС).
Плюс к этому, налоговая может по статье 76 НК заблокировать расчётные счета организации, если та опоздает с отправкой декларации на 20 рабочих дней.
Какие бывают коды ошибок в декларации по НДС
Когда вы сдадите декларацию, налоговая с помощью специальной программы проверит, нет ли ошибок и несовпадений с данными, которые уже есть в ИФНС. Информацию сверяют:
- с декларациями и счетами-фактурами по всей цепочке контрагентов;
- с данными таможни о том, что вы ввезли в страну и какую сумму НДС заплатили;
- с отчётностью по прослеживаемым товарам.
Если будут расхождения, налоговая пришлёт требование о пояснениях. У вас будет 5 рабочих дней, чтобы ответить и сдать уточнённую декларацию, если нужно.
В приложении к требованию налоговая напишет, какие операции не сошлись, и поставит код ошибки из письма ФНС № ЕД-4−15−23367. Разобрали их в таблице.
| Код ошибки | Расшифровка |
| 1 | В декларации вашего контрагента нет записи об операции. Чаще всего это бывает, потому что: — контрагент сдал нулевую декларацию или вообще не отчитался; — в вашем отчёте есть ошибки, из-за которых налоговая не может сопоставить счёт-фактуру с контрагентом |
| 2 | Данные из раздела 8 (книга покупок) не соответствуют разделу 9 (книга продаж). Например, если ошибочно принимаете к вычету НДС с авансового счёта-фактуры |
| 3 | Есть расхождения в разделах 10 и 11. Такое бывает при отражении посреднических операций |
| 4 | Ошибка в конкретной графе. Её номер будет в скобках рядом с кодом |
| 5 | В разделах 8−12 нет даты счёта-фактуры или указана дата из будущих периодов |
| 6 | В разделе 8 вы заявили вычет по НДС за пределами трёх лет с момента, когда приняли товары к учёту |
| 7 | В разделе 8 вы заявили вычет по счёту-фактуре, который оформлен раньше, чем ваша организация или ИП были зарегистрированы |
| 8 | В разделах 8−12 указали не тот код вида операции |
| 9 | Ошибки при аннулировании записи в разделе 9, например: — сумма НДС с минусом больше, чем в первоначальной записи; — записи, которую вы пытаетесь аннулировать, вообще нет в декларации |
Как подать уточняющую декларацию по НДС
Подавать уточнения к уже принятой декларации нужно в двух случаях:
- Вы сами нашли ошибку, из-за которой занизили налог к уплате. В законе нет сроков сдачи уточнённой декларации, но чем раньше вы её сдадите, тем меньше риск штрафа.
- Ошибку нашла налоговая и прислала требование подать уточнения. Срок сдачи будет в требовании.
Подавайте уточнёнку в ту же налоговую инспекцию, где стоите на учёте. Заполняйте форму, которая действовала в периоде, за который вносите изменения.
На титульном листе в поле «Номер корректировки» поставьте «1». Это значит, что вы сдаёте первую уточнённую декларацию.
Включайте в уточнёнку все разделы и приложения из первичной декларации, даже если не все из них меняете. Если нужно, добавьте новые.
При заполнении разделов 8 и 9 в строке 001 поставьте:
- «0», если в первичной декларации этот раздел не сдавали или нашли в нём ошибки.
- «1», если сведения были правильные, вы их не меняете и не подаёте заново. Тогда строки с данными этого раздела не заполняйте, а в приложении 1 по строке 001 поставьте «0».
К уточнённой декларации желательно приложить пояснения о причине ее подачи с описанием внесённых изменений. И если образовалась сумма налога к доплате, перечислите её на ЕНС.
Частые вопросы о заполнении декларации по НДС
Что такое декларация по НДС?
Это отчётность по налогу на добавленную стоимость, который продавцы включают в цену товаров, работ или услуг и перечисляют в бюджет. В декларацию по НДС попадают данные из всех счетов-фактур и других документов с выделенным налогом. Так ИФНС проверяет операции, по которым компании и ИП начисляют НДС или возмещают из бюджета.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца после окончания каждого квартала. Если крайний срок выпадает на выходные или праздники, он переносится на следующий рабочий день. Например, за I квартал 2026 года нужно отчитаться 25 апреля, но это суббота. Значит, декларацию по НДС надо сдать не позднее понедельника, 27 апреля.
Нужно ли подавать декларацию по НДС при УСН?
Да, если доходы организации или ИП на УСН за прошлый или текущий год превысили 20 миллионов рублей. С 2027 года порог снизится до 15 миллионов, а с 2028 — до 10 миллионов.
Какие сроки сдачи декларации по НДС в 2026 году?
Отчитывайтесь по НДС:
- за I квартал — 27 апреля;
- за II квартал — 27 июля;
- за III квартал — 26 октября;
- за IV квартал — 25 января 2027 года.
Сколько раз за год сдаётся декларация по НДС?
Обычно по НДС отчитываются 4 раза в год — за каждый квартал, но есть исключения. Например, ИП на патенте провёл разовую операцию, которая не подходит под его спецрежим. Ему придётся заплатить НДС, а отчитаться нужно только один раз — за квартал, в котором появилась обязанность платить налог.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?
Да. Даже если вы не вели бизнес, не принимали НДС к вычету, нулевую декларацию сдавайте каждый квартал. Заполняйте в ней титульный лист и раздел 1 без сумм.