Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Отсрочка — это возможность заплатить в бюджет позже. При этом, когда отсрочка закончится, нужно будет погасить сразу весь долг.
Рассрочка — это когда должник платит не всю сумму сразу, а частями по графику. Рассрочку можно получить на срок до 3 лет.
Основания для получения отсрочки и рассрочки
Правила предоставления отсрочек и рассрочек прописаны в статье 64 НК. Вот список ситуаций, когда организация или ИП могут попросить у налоговой разрешения заплатить позже или частями.
Был ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы. Например, в результате наводнения на заводе затопило склады с готовой продукцией.
В финансовых трудностях виновато государство: не перевели либо задержали бюджетное финансирование или оплату за выполнение госзаказа.
Возникнет угроза банкротства, если заплатить в бюджет сразу все причитающиеся суммы.
Бизнес носит сезонный характер. Перечень таких видов деятельности — в постановлении № 382. Например, производство растительного масла, заготовка древесины или переработка мяса.
- за последние три месяца на банковские счета поступило меньше, чем суммы краткосрочных обязательств за минусом доходов будущих периодов из последней бухгалтерской отчётности;
- заявление на рассрочку подали в течение 10 рабочих дней после того, как вступило в силу решение о проверке;
- организация существует не менее года и не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться ещё одним основанием, которое действует только для физлиц. Можно просить об отсрочке или рассрочке, если имущественное положение физлица не позволяет заплатить все причитающиеся суммы в бюджет. Не берётся в расчёт имущество, которое нельзя забрать за долги, оно перечислено в статье 446 ГПК.
Иногда отсрочки и рассрочки предоставляют по особым правилам, которые прописывают в отдельных постановлениях правительства. Например, так было во время пандемии, а в 2024 году в связи с ситуацией в приграничной зоне отсрочки на особых условиях дали бизнесу в Курской области.
На какие суммы можно взять отсрочку или рассрочку
- уже задолжали;
- ещё предстоит заплатить. Например, в начале 2024 года организация уже знала, что налог по УСН по итогам 2023 года составит 2 миллиона рублей. Хотя срок уплаты 28 марта, можно, не дожидаясь этой даты, заранее просить отсрочку или рассрочку, если есть причина. Срок отсрочки или рассрочки начнёт отсчитываться с 28 марта. Так не могут делать только налоговые агенты.
Откладывают как всю сумму долга, так и часть.
На каких условиях дают отсрочку и рассрочку
Это зависит от основания. В некоторых случаях придётся платить государству проценты — смотрите таблицу.
Условия для отсрочки или рассрочки
| Основание | Годовая ставка процентов |
| Стихийное бедствие | Процентов нет |
| Задержка денег от государства | Процентов нет |
| Сезонный бизнес | 1/2 от ключевой ставки ЦБ |
| Угроза банкротства | 1/2 от ключевой ставки ЦБ |
| Тяжёлое имущественное положение ИП | 1/2 от ключевой ставки ЦБ |
| Доначисления после налоговой проверки | Ключевая ставка ЦБ |
Проценты начисляются за каждый день.
Пример расчёта. ООО «Мясные консервы» получило отсрочку на сумму 500 000 рублей на 6 месяцев с 15 января по 15 июля 2024 года, или 182 календарных дня. Весь этот период действовала ключевая ставка ЦБ 16%. В 2024 году 366 дней. Основание для рассрочки — сезонный бизнес, значит, проценты рассчитываются исходя из 1/2 от ключевой ставки ЦБ.
Вот во сколько обойдётся рассрочка:
500 000×8% / 366×182 = 19 890,71 рубля.
Если бы та же организация брала отсрочку из-за доначислений по налоговой проверке, сумма процентов была бы вдвое больше — 39 781,42 рубля. А если из-за стихийного бедствия, то процентов бы не было совсем.
При рассрочке организация будет погашать долг частями, и проценты за каждый день будут рассчитываться на остаток долга. Если за время действия отсрочки или рассрочки ключевая ставка ЦБ поменяется, нужно брать актуальную ставку на каждый день.
Заплатить проценты нужно не позднее следующего дня после того, как внесли последний платёж по графику.
Когда отсрочку или рассрочку не дадут
- Заведено уголовное дело по налоговому преступлению.
- Налогоплательщик оспаривает сумму задолженности, или заведено производство о налоговом или административном правонарушении.
- Заинтересованное лицо собирается выехать на постоянное жительство за пределы РФ.
- Организация находится в процессе ликвидации или банкротства.
Как получить отсрочку или рассрочку
Шаг 1. Подготовьте заявление по форме КНД 1150086.
Чтобы заявление точно рассмотрели, а не вернули обратно, обязательно укажите в нём основание, сумму и срок.
Например, компания хочет взять отсрочку по налогу на УСН «Доходы минус расходы» в связи с тем, что бизнес носит сезонный характер. В качестве залога решено указать грузовой автомобиль.
- справки из банков об оборотах за предыдущие три месяца, в том числе закрытым в этот период;
- справки о расчётных документах в картотеке неоплаченных или об их отсутствии;
- справки об остатке денежных средств на счетах;
- список контрагентов-дебиторов с суммами договоров и сроками исполнения.
Кроме того, нужны документы, которые подтверждают основание для отсрочки или рассрочки.
Перечень документов в зависимости от ситуации
| Основание | Какие документы приложить |
| Ущерб из-за стихийного бедствия или катастрофы | Акт оценки ущерба, составленный местными властями |
| Не получили бюджетные ассигнования | Документ финансового органа с не полученными вовремя суммами |
| Не расплатились за госзакупки | Документ от организации, которая не заплатила вовремя, с указанием сумм |
| Сезонный бизнес | Документ, подтверждающий, что доход от сезонного бизнеса — не менее 50% в общем доходе |
| Имущественное положения физлица | Информация о движимом и недвижимом имуществе, кроме того, которое нельзя взыскать |
| Доначисления по проверке | Справки из банков о поступлениях за последние 3 месяцаБухгалтерская отчётность на последнюю дату |
- Залог имущества. Например, автомобиль или недвижимость. Если вы не заплатите — государство заберёт в счёт долга заложенное имущество.
- Поручительство. Третье лицо поручается за вас, и если вы не заплатите — долги взыщут с него. Форма заявления о залоге или поручительстве — в приложении 5 к порядку предоставления отсрочки.
- Банковская гарантия. Банк обязуется заплатить за вас нужную сумму. Но даже если это случится — вы всё равно должны будете банку эти деньги с процентами. Требования к такой гарантии и порядок её предоставления прописаны в статье 74.1 НК.
Если оформляете рассрочку на платежи по результатам налоговой проверки, подойдёт только банковская гарантия. В остальных случаях выбирайте любой вариант.
Договор залога или поручительства либо банковскую гарантию можно предоставить до того, как налоговая вынесет решение об отсрочке или рассрочке, или не позднее 30 дней после этого.
- по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО;
- через личный кабинет налогоплательщика.
В какую налоговую отправлять заявление на отсрочку или рассрочку
| Сумма | Какая налоговая принимает решение |
| До 10 млн руб. | Управление ФНС по субъекту РФ |
| От 10 до 50 млн руб. | Управление ФНС по субъекту РФ по согласованию с Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом |
| От 50 млн руб. | Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом |
| Любая сумма, если в течение последнего года уже предоставлялась отсрочка или рассрочка | Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом |
| От 1 млрд руб. | Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с ФНС РФ |
Если речь идёт о налогах и сборах, которые зачисляются в местные или региональные бюджеты, отсрочки и рассрочки дополнительно согласовываются с финансовым органом соответствующего субъекта РФ.
Шаг 5. Дождитесь решения налогового органа. Налоговая проверит документы и обеспечение, а решение примет в течение 10 дней со дня получения заявления. Если нужно будет запросить дополнительные документы, срок могут продлить не более чем на 20 календарных дней.
- не указаны основание для рассрочки или отсрочки, сумма, срок;
- не приложены подтверждающие документы.
- со дня принятия;
- в день заключения договора залога, поручительства или предоставления банковской гарантии — если это произошло после принятия решения. Но если прошло больше 30 дней — решение не вступит в силу;
- в день согласования с другими финансовыми органами, если это требуется. На согласование у них есть не более 10 дней. Если пришёл отказ — решение не вступит в силу.
Если вы не согласны с отказом, его можно оспорить в вышестоящей инспекции или в суде.
Инвестиционный налоговый кредит
Этот способ доступен только тем, кто направляет деньги на важные для государства цели. Например, создаёт новые технологии, проводит исследования, выполняет оборонный заказ или предоставляет особо важные услуги населению региона. Полный список и порядок получения кредита — в статье 67 НК, общие условия — в статье 66 НК.
Суть в том, что в оговорённый срок вы платите налоги в меньшем размере. Недоплаченные суммы копятся, а выплачиваете вы их позже и с процентами. Другими словами, вы кредитуетесь у государства за счёт налогов.
Основные условия инвестиционного кредита
| По каким налогам можно получить | Налог на прибыль Региональные и местные налоги |
| Срок кредита | От 1 до 5 лет Для резидентов зоны территориального развития — до 10 лет |
| На сколько можно уменьшать налог | Не более чем наполовину, пока не наберётся сумма кредита |
| Проценты | От 1/2 до 3/4 ключевой ставки ЦБ Для резидентов зоны территориального развития — без процентов |
| Обеспечение кредита | Банковская гарантия, залог или поручительство |
Часто задаваемые вопросы
Можно ли платить налог по частям?
Можно, но только если есть веские причины. Они прописаны в статье 64 НК. Например: если был ущерб от стихийного бедствия; государство вовремя не перечислило финансирование или не оплатило госзаказ; сезонный бизнес или угроза банкротства.
Кто имеет право на отсрочку по налогам?
Любая компания или предприниматель, которые соответствуют условиям из статьи 64 НК. Но отсрочку не дадут, если налогоплательщик совершил налоговое преступление, оспаривает задолженность, находится на стадии ликвидации или банкротства или собирается уехать жить за границу.
Как работает отсрочка налога?
Компания или ИП, получившие отсрочку, платят эту сумму позже. Максимальная отсрочка — 1 год. Кроме долга, иногда нужно заплатить государству проценты. В зависимости от основания это может быть половина от ставки рефинансирования в год, целая ставка. Если в задолженности виноваты неплатежи от государства или был ущерб от стихийного бедствия, проценты не начисляются.
Как подать заявление на рассрочку по налогам?
Нужно заполнить форму КНД 1150086 и отправить её в электронном виде в налоговый орган. К заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Список документов зависит от основания, он прописан в статье 64 НК.