Договор ГПХ, в отличие от трудового, регулируется Гражданским кодексом, и вы платите исполнителю за результат, а не за функции. При этом не оплачиваете отпуск и не ведёте кадровые документы.
Оплата налогов и страховых взносов зависит от статуса исполнителя:
- Если договор заключён с ИП или самозанятым физлицом, с выплат не нужно отчислять НДФЛ и взносы.
- Если у физлица нет ИП и самозанятости, вы должны удержать НДФЛ и за свой счёт оплатить страховые взносы. Если не платить налоги и не перечислять взносы, вам начислят штраф от 20 до 40% от суммы неуплаты, а также пени на просрочку.
Чем договор ГПХ отличается от трудового
Отношения сторон регулируются Гражданским кодексом. Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, стороны в нём юридически равны: вы — заказчик, другой человек — исполнитель. Трудовой договор составляется по Трудовому кодексу, а отношения строятся на подчинении: вы — работодатель, другой человек — работник, который должен соблюдать ваши правила.
Нет графика работы. По ГПХ исполнитель сам решает, как и когда выполнять задачу: ему не нужно соблюдать ваш трудовой распорядок. По трудовому договору сотрудник обязан работать по установленному графику и правилам, часто на вашей территории.
Оплата труда за результат, а не за трудовые функции. По договору ГПХ вы платите за конкретный результат, сроки выплаты оговариваются отдельно. По трудовому договору вы обязаны регулярно (минимум 2 раза в месяц) платить за процесс работы — выполнение трудовых функций.
Не нужно оформлять кадровые документы. При работе по ГПХ вам не нужно заводить на исполнителя личное дело, карточку или другие документы, обязательные для штатных сотрудников.
Не нужно предоставлять отпуск. По ГПХ вы не оплачиваете отпуск исполнителю. По трудовому — обязаны предоставлять и оплачивать ежегодный отпуск: минимум 28 дней. Причём одна из частей отпуска должна быть не короче 14 дней, а оплачивается он исходя из среднего заработка сотрудника.
Не всем исполнителям нужно оплачивать больничные. По трудовому договору сотрудник имеет право на больничные и декретные с первого дня трудоустройства. По договору ГПХ пособия выплачиваются только в этих случаях:
- у исполнителя нет статуса ИП или самозанятого;
- за него в прошлом году платили взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Не нужно выделять рабочее место и оснащать его. Исполнитель сам обеспечивает себя местом и всем необходимым для работы. В отдельных случаях по условиям договора работы могут выполняться на территории заказчика и его инструментами. По трудовому договору это всегда обязанность работодателя. Исключением может быть удалённая работа, где в договоре отдельно прописывается, какую технику и программы использует сотрудник (свои или компании) и получает ли он компенсацию за использование своей техники и связи.
Отличия договора ГПХ от трудового
| Критерий | Договор ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|---|
| Чем регулируются отношения | Гражданский кодекс | Трудовой кодекс |
| Стороны договора | Заказчик и исполнитель | Работодатель и сотрудник |
| Срок, на который заключается договор | На определённый или неопределённый срок | Обычно бессрочный, в отдельных случаях допускается на определённый срок |
| Оплата | Привязана к результату работы | За выполнение трудовой функции |
| Оплата отпуска | Нет | Есть |
| Пособия по временной нетрудоспособности и материнству | Есть при уплате страховых взносов в предыдущем году и если нет статуса ИП и самозанятого | Есть всегда, пока действует трудовой договор |
| Определение графика работы | Нет | Есть |
| Соблюдение режима рабочего времени | Нет | Есть |
| Предоставление рабочего места | Нет | Есть |
| Запись в трудовой книжке | Нет | Есть |
Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
Если у исполнителя есть статус ИП или оформлена самозанятость, налоги и взносы за него вы платить не обязаны. Ваши расходы — это только вознаграждение, прописанное в договоре.
- пенсионное;
- медицинское;
- на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по умолчанию платить не нужно. Такая обязанность возникает, только если стороны сами предусмотрят эти платежи в договоре.
Взносы по единому тарифу платят по таким ставкам:
- 30%, если доходы исполнителя с начала года не превышают предельную базу, в 2026 году это 2,979 миллиона рублей;
- 15,1% с выплат сверх предельной базы.
Согласно 425-ФЗ, с 2026 года для большинства компаний из реестра МСП не действуют льготы по единому тарифу взносов. Они доступны, только если основной вид деятельности компании входит в утверждённый правительством перечень приоритетных отраслей.
НДФЛ с вознаграждений по договору ГПХ у налоговых резидентов удерживают по ставке 13%, если годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей. Для выплат сверх этой суммы действует прогрессивная ставка: 15% для части дохода от 2,4 до 5 миллионов рублей, далее — 18%, 20%, 22%, по мере роста дохода.
В какие сроки оплачивать налоги и взносы по договору ГПХ
Сроки такие же, как и для платежей за штатных сотрудников.
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа того же месяца;
- за период с 23-го числа по последнее число прошлого месяца — до 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
- по единому тарифу — до 28-го числа месяца, следующего после месяца начисления;
- от несчастных случаев, если такое условие есть в договоре — до 15-го числа следующего месяца.
Какую отчётность нужно сдавать при договоре ГПХ
- 6-НДФЛ;
- ЕФС-1: подразделы 1 и 1.1, подразделы 1 и 1.2, а также подраздел 2, если исполнитель выполняет работу, которая даёт право на досрочную пенсию;
- РСВ;
- персонифицированные сведения о физических лицах.
Раздел 2 формы ЕФС-1 нужно сдавать, только если заказчик платит за исполнителя взносы на травматизм.
Расскажем о каждом подробнее.
6-НДФЛ — отчёт о налогах и доходах
О чём отчёт. Показывает, сколько вы заплатили физлицам и сколько налогов с них удержали.
- 25 апреля за первый квартал;
- 25 июля за полугодие;
- 25 октября за 9 месяцев;
- 25 февраля следующего года за истекший отчётный год.
К годовому отчёту нужно приложить справки о доходах и суммах НДФЛ.
Куда сдавать. В налоговую.
Бланк формы расчёта 6-НДФЛ
ЕФС-1 — отчёт о застрахованных лицах
О чём отчёт. В отчёте работодатель отражает сведения о кадровых событиях, страховом стаже, дополнительных страховых взносах на пенсию, а также о взносах на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Когда сдавать. Подразделы 1 и 1.1 — не позднее рабочего дня, следующего за днём оформления или расторжения договора ГПХ. Подразделы 1 и 1.2 — до 25 января года, следующего за отчётным годом.
Куда сдавать. В СФР.
.xls
Образец формы ЕФС-1
РСВ — расчёт по страховым взносам
О чём отчёт. В нём вы указываете информацию по начисленным пенсионным, медицинским, социальным взносам исполнителя.
Когда сдавать. Каждый квартал не позднее 25-го числа.
Куда сдавать. В налоговую.
Бланк расчёта по страховым взносам
Персонифицированные сведения о физических лицах
О чём отчёт. О сумме выплат за отчётный месяц.
Когда сдавать. До 25-го числа каждого месяца по итогам предыдущего, если в этом месяце договор ГПХ действовал хотя бы один день. За март, июнь, сентябрь и декабрь отчёт можно не сдавать: информацию налоговая увидит в квартальном РСВ.
Куда сдавать. В налоговую.
Бланк персонифицированных сведений о физлицах
Если заказчик не будет платить налоги, перечислять взносы и нарушение заметит налоговая, она начислит штраф от 20 до 40% от суммы неуплаты, а также пени на просрочку.
Как учесть выплаты по договорам ГПХ в расчёте налога на прибыль
Выплаты по договорам ГПХ работодатели могут учесть в расходах в зависимости от того, кому платили. Если платите физлицу без статуса ИП, учитывайте эти суммы в расходах на оплату труда, а выплаты в адрес индивидуальных предпринимателей — в составе прочих расходов.
Как и для остальных расходов, нужно соблюдать правило: выплаты по договорам ГПХ должны быть экономически обоснованными и подтверждены документами.
Часто задаваемые вопросы
Кто платит налоги по договору ГПХ?
Если исполнитель имеет статус ИП или самозанятого, налоги платит он сам. Если договор с физлицом без этих статусов, налоги и взносы перечисляет заказчик.
Облагается ли взносами компенсация фактических расходов гражданина по договору ГПХ?
Нет, согласно статье 422 НК, компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Надо ли начислять взносы на травматизм с вознаграждения по договору ГПХ?
Взносы на травматизм по гражданско-правовым договорам с физлицами нужно начислять, только если это прописано в договоре. Если такого условия нет, обязательно начислять только взносы по единому тарифу.
Идут ли отчисления в СФР по договору ГПХ?
Да, с выплат физлицам по договорам ГПХ заказчик отчисляет страховые взносы по единому тарифу, в том числе на пенсионное страхование.
Нужно ли регистрировать договор ГПХ в налоговой?
Специально в налоговую об этом сообщать не нужно. При заключении договора ГПХ с физлицом заказчик должен сдать в СФР подраздел 1.1 отчёта ЕФС-1, а впоследствии регулярно отправлять в налоговую инспекцию 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах. При этом если ИП без сотрудников заключает договор ГПХ с физлицом и платит за него взносы на травматизм, ему нужно зарегистрироваться в СФР в качестве страхователя.
Какие взносы не начисляются по договорам ГПХ?
Взносы не начисляются с выплат самозанятым, ИП и иностранцам, работающими за границей. Не нужно оплачивать и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Но если заказчик пропишет в договоре условие об уплате таких взносов, то платить нужно.
Что будет, если не платить налоги по договору ГПХ?
Налоговая начислит налог, пени за каждый день просрочки и штраф от 20 до 40 % от неуплаченной суммы.
