Возникла необходимость заключить договор ГПХ с ИП из Беларуси. Место оказания услуг РФ. Имеет ли смысл указывать в договоре исполнителя как ИП? Будут ли начисляться НДФЛ и соцстрах взносы в данном случае?
Физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в соответствии с законодательством Республики Беларусь, не признается индивидуальным предпринимателем для целей законодательства РФ о налогах и сборах (письмо Минфина РФ № 03−04−05/80095 от 11.09.2020). Таким образом, сотрудничество с ИП, который зарегистрирован в Беларуси, признается сотрудничеством с физическим лицом без статуса. Если физическое лицо оказывает услуги по гражданско-правовому договору на территории РФ, то получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А организация является налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Ставка НДФЛ будет зависеть от наличия или отсутствия у физического лица статуса налогового резидента. Если же физическое лицо оказывает услуги на территории иностранного государства, то получаемые им доходы относятся к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Такой доход является объектом обложения НДФЛ только для физических лиц — налоговых резидентов РФ. Исчисление, декларирование и уплату НДФЛ они производят самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Что касается уплаты страховых взносов, иностранные граждане, осуществляющие деятельность в РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, подлежат: обязательному пенсионному страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ, а также временно пребывающими (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ); обязательному медицинскому страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Таким образом, если иностранный гражданин соответствует данным критериям, то организация должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, а если я резидент РФ и планирую получить вознаграждение по ГПХ из Республики Беларусь, то какие будут применяться налоговые и иные правила?
При оплатах в пользу нерезидента (ИП из Белоруссии) страховые взносы не начисляются, если он оказывает услуги, находясь в РБ. Если же физически услуги оказываются в РФ, то и страховые взносы уплачиваются в полном объеме согласно законодательству РФ. Что касается НДФЛ, то налогом (по ставе 30% для нерезидента) облагаются доходы от источников в РФ, которые перечислены в п. 1 ст. 208 НК РФ. То есть речь идет не о «месте оказания услуг» — это термин применим к отношениям по НДС, а именно о «доходе от источника в РФ». Возможно, для точного понимания ситуации следует обратиться за консультацией с анализом конкретных документов, опосредующих указанную схему работы.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Дарья Голева
ЭкспертЗдравствуйте!
Физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в соответствии с законодательством Республики Беларусь, не признается индивидуальным предпринимателем для целей законодательства РФ о налогах и сборах (письмо Минфина РФ № 03−04−05/80095 от 11.09.2020). Таким образом, сотрудничество с ИП, который зарегистрирован в Беларуси, признается сотрудничеством с физическим лицом без статуса. Если физическое лицо оказывает услуги по гражданско-правовому договору на территории РФ, то получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А организация является налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Ставка НДФЛ будет зависеть от наличия или отсутствия у физического лица статуса налогового резидента. Если же физическое лицо оказывает услуги на территории иностранного государства, то получаемые им доходы относятся к доходам от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Такой доход является объектом обложения НДФЛ только для физических лиц — налоговых резидентов РФ. Исчисление, декларирование и уплату НДФЛ они производят самостоятельно по завершении налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Что касается уплаты страховых взносов, иностранные граждане, осуществляющие деятельность в РФ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, подлежат: обязательному пенсионному страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ, а также временно пребывающими (п. 1 ст. 7 Федерального законаот 15.12.2001 № 167-ФЗ); обязательному медицинскому страхованию, если они являются постоянно или временно проживающими на территории РФ (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Таким образом, если иностранный гражданин соответствует данным критериям, то организация должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Д
Даниил
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, а если я резидент РФ и планирую получить вознаграждение по ГПХ из Республики Беларусь, то какие будут применяться налоговые и иные правила?
Спасибо
Александр Алексеев
Здравствуйте!
При оплатах в пользу нерезидента (ИП из Белоруссии) страховые взносы не начисляются, если он оказывает услуги, находясь в РБ. Если же физически услуги оказываются в РФ, то и страховые взносы уплачиваются в полном объеме согласно законодательству РФ. Что касается НДФЛ, то налогом (по ставе 30% для нерезидента) облагаются доходы от источников в РФ, которые перечислены в п. 1 ст. 208 НК РФ. То есть речь идет не о «месте оказания услуг» — это термин применим к отношениям по НДС, а именно о «доходе от источника в РФ». Возможно, для точного понимания ситуации следует обратиться за консультацией с анализом конкретных документов, опосредующих указанную схему работы.