Как прописать расчёты с нерезидентами РФ в договоре?

Question

Как прописать расчёты с нерезидентами РФ в договоре?

L
letocaty

Добрый день! Я хочу запустить образовательный продукт, где основной эксперт — гражданин РФ, который утратил налоговое резидентство РФ и теперь резидент Королевства Тайланд. Эксперт хочет заключить договор, как с физическим лицом, мотивируя свою позицию ст. 12 Конвенции от 23.09.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». Там указано, что, если получатель является лицом, имеющим фактическое право на роялти, выплаты могут облагаться налогом на территории РФ, причём взимаемый таким образом налог не должен превышать 15%т общей суммы роялти. Но НДФЛ нерезидентам составляет 30%. Теперь вопросы:

Какова ставка налога, которую я должна буду удержать как налоговый агент, производя выплаты по договору на использование аудиовизуального произведения?
Можно ли платить со счёта ИП на счёт физлица в тайский банк?

3

3 июля 2023

Ответы

Анастасия Соловьева Эксперт · Answer 1

Добрый день!

1. Эксперт прав, поскольку пунктом 5 статьи 232 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что положения международных соглашений по вопросам полного или частичного освобождения от уплаты налога имеют приоритет перед положениями НК РФ. Таким образом, вам необходимо будет запросить подтверждение налогового статуса у эксперта (для подтверждения налогового резидентства Тайланда) и удержать налог в размере 15%.

2. Это не запрещено, если тайский банк принимает платежи в рублях. Если предполагается оплата в валюте — возможны ограничения в связи с валютным контролем, поскольку получателем является российский гражданин. Также необходимо учитывать текущие ограничения по платежам из-за санкций.

Мы можем подсказать более точечно, как лучше поступить в вашем случае, напишите нам в Телеграм @Antashov или на почту antashov@bnblaw.ru Будем рады помочь!

Андрей Глазунов Эксперт · Answer 2

Добрый день! Если получатель платежа подтвердит, что он является резидентом Королевства Тайланд (он должен предоставить сертификат резидента, выданный уполномоченным органом Королевства, переведенный на русский язык и заверенный нотариально), то ставка налога 15%. Иначе 30%.

Если получатель платежа является гражданином РФ, то оплата может быть только в валюте РФ, т.к. валютные платежи между валютными резидентами запрещены. Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru

Александр Алексеев · Answer 3

Здравствуйте! Термин «роялти» определен в п. 3 ст. 12 указанной Конвенции. Чтобы определить, что продажа «образовательного продукта» охватывается термином «роялти», необходимо изучить текст договора. Это неочевидно, какие статьи Конвенции применять, возможно, это будет ст. 14 Доходы от независимых личных услуг, там другой порядок. Что касается оплаты со счета ИП на счёт физлица в тайский банк — это допустимо, как оплата по внешнеторговому контракту.