Можно ли получить налоговый вычет при продаже физлицом валюты, полученной как выручка ИП?

Question

Можно ли получить налоговый вычет при продаже физлицом валюты, полученной как выручка ИП?

Т
Тимур

Как устроено налогообложение, если ИП получил выручку в иностранной валюте и потом перевёл её себе на счёт физлица, и там продал банку или через брокерский счёт физлица? Насколько мне известно, для физических лиц при продаже валюты возникает НДФЛ, но можно использовать затраты на приобретение этой валюты как вычет. Однако в рассматриваемой ситуации затрат на приобретение валюты не было, так как валюта была получена лицом за услуги как ИП. Возможно ли в таком случае получение вычета и на основании каких законов и норм?

1

25 марта 2025

Ответы

Андрей Глазунов Эксперт · Answer 1

Ситуация с продажей наличной валюты противоречивая. Если физлицо в обменном пункте обменяло валюту на рубли, считается, что оно продало имущество и получило доход. Ведь к имуществу относятся и личные деньги, включая иностранную валюту. Раз есть доход, то возникает обязанность заплатить НДФЛ. Причем налог с продажи личного имущества гражданин платит самостоятельно. Более того, предварительно требуется подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Обменный пункт, в котором физлицо покупает или продает иностранную валюту, налоговым агентом не является, а потому рассчитывать и удерживать НДФЛ не будет. Все эти выводы следуют из положений пункта 2 статьи 38, пункта 2 статьи 226, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 228 НК и статьи 141 ГК. Аналогичные выводы есть в письмах Минфина от 20.02.2015 № 03−04−06/8370 и от 01.08.2012 № 03−04−06/4−210. И хотя эти выводы сделаны для ситуаций, когда операции с валютой совершаются на валютном рынке ММВБ-РТС или же доход получен от конверсионных операций с банком, они справедливы и для купли-продажи валюты через обменный пункт. Исключений для этого случая в главе 23 НК нет. Однако, с доходов от продажи валюты в обменном пункте НДФЛ можно не платить. Основания для этого следующие. На сегодняшний день у налоговых инспекторов нет механизма администрировать доходы от обменных операций, а у физлица нет возможности подтвердить расходы. О расходах. По общему правилу доходы от продажи валюты можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой, или на имущественный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК). Что выбрать — решает продавец. Допустим, выбрали фактические расходы. Как их подтвердить? В данном случае получается, что необходимо учитывать каждую купюру по ее серийному номеру. И вдобавок иметь документальное подтверждение цены покупки и продажи каждой купюры. А это невозможно, поскольку обменный пункт не обязан выдавать такие документы. Да и потом, разменяешь одну купюру на две, и серийные номера уже совсем другие. Поэтому воспользоваться правом уменьшения доходов на расходы физлицо не сможет. В итоге остается лишь право на имущественный вычет в фиксированном размере. Однако принудить использовать именно этот способ нельзя. Так как только физлицо решает, каким порядком уменьшения доходов ему воспользоваться. Иначе получается, что он в неравном положении в сравнении с другими, кто, к примеру, продает автомобиль. А взимание налогов не должно носить дискриминационный характер (п. 2 ст. 3 НК). Налоговая инспекция вряд ли сможет доказать факт их получения. Причины аналогичны тем, по которым физлицу нельзя подтвердить расход. Более того, со слов представителей Минфина, планируется внести изменения в главу 23 НК. То есть полностью освободить от уплаты НДФЛ доходы от продажи валюты через обменные пункты.