Здравствуйте!
Как я поняла, при потере налогового резидентства (и получении средств из иностранных источников) в России можно не платить НДФЛ. Но для меня остается неясным один момент. При переезде заграницу первые 6 месяцев за мной ещё остаётся статус налогового резидента России и получать платежи я буду ещё в этом статусе. Нужно ли учитывать эти доходы в НДФЛ по итогам года? Или налоги упраздняются за весь год целиком, если по итогам года ты становишься нерезидентом? И обратная ситуация: при возвращении в Россию в течение 6 месяцев я ещё буду оставаться нерезидентом — могу ли я вычесть доходы за это период из НДФЛ? В общем, вопрос в том, как считается НДФЛ за год, в течение которого у тебя статус резидента/нерезидета менялся.
Спасибо!
Александр Алексеев
Здравствуйте!
Тут следует исходить из понятий так называемого предварительного (на дату выплаты) и итогового налогового статуса. Предварительный налоговый статус определяется на момент обязанности возникновения обязанности уплатить / удержать доход, и в первую очередь имеет значение для налоговых агентов. Если на момент выплаты Вы все еще налоговый резидент РФ, то налоговый агент обязан будет удержать у Вас налог.
Если по итогам налогового периода (календарного года) Вы утратите статус налогового резидента (окончательный налоговый статус), то у Вас возникнет право зачета / возврата переплаченных налогов, если таковые будут иметься. Но также может возникнуть ситуация, при которой у Вас возникнет обязанность доплатить какие-либо налоги либо уплатить их по повышенной ставке НДФЛ для нерезидента — в том случае, если утрата статуса налогового резидента не повлечет утрату самой налоговой обязанности. Это зависит от вида дохода, а также от наличия либо отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной.
Ситуация довольно конкретная, требующая пристальной проработки, для чего имеет смысл обратиться за предметной консультацией. Возможно — применить элементы планирования.