Я хочу заказать печать каталогов для выставки в другой стране. Оплачиваю от ИП сумму в валюте для исполнителя в той стране. Товар производится там же, раздаётся там же как реклама на выставке. Нужно ли мне платить 22% НДС от суммы?
Ирина, добрый день. Уточните, пжл, в какой стране выставка: ЕАЭС или за пределами ЕАЭС. При импорте услуг важно правильно определить место их реализации. От этого зависит, нужно вам платить НДС или нет. Как определить место реализации услуг в целях налога на добавленную стоимость прописано:
— в статье 148 НК РФ, если ваши контрагенты из стран за пределами ЕАЭС;
— в Приложении № 18 к договору о ЕАЭС, если ваши контрагенты из Казахстана, Беларуси, Армении или Кыргызстана.
, в большинстве случаев место реализации услуг привязано к адресу регистрации исполнителя, но для отдельных услуг действуют специальные правила и тогда место реализации определяют по нахождению заказчика (покупателя).
Так, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации рекламных услуг определяется по месту осуществления деятельности заказчика (покупателя).
При этом место осуществления деятельности покупателя определяется на основании государственной регистрации организации или ИП, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство) (п. 1 ст. 148 НК РФ).
Таким образом, если вы заказываете рекламные услуги у иностранной компании (Бразилия), в общем случае возникают обязанности налогового агента в части исчисления и удержания с перечисляемого иностранному контрагенту дохода и уплаты НДС в бюджет при соблюдении следующих условий (п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ):
• иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах либо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
• иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории РФ).
При этом налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации рекламных услуг с учетом НДС.
В случае, если контрактом с иностранной организацией, оказывающей услуги, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российской организации следует самостоятельно определить налоговую базу для целей НДС (доход от реализации), то есть увеличить стоимость услуг на сумму налога на добавленную стоимость (ПИСЬМО Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03−07−08/21231).
Наталья Кретова
ИН
Ирина Никитюк
Наталья Кретова
ИН
Ирина Никитюк
Наталья Кретова
Комментарий удалён