Дебиторская задолженность: что такое и чем опасна

Дебиторская задолженность — это деньги, которые принадлежат компании, но ещё не получены.

Пример. У Степана распиловочный цех. Он отгрузил Михаилу доски на 200 тысяч рублей. По договору Михаил внёс предоплату 50 000 рублей, а 150 тысяч рублей должен заплатить через 45 дней после получения товара. У Степана возникла дебиторская задолженность в сумме 150 тысяч рублей.

Дебиторская задолженность бывает ещё в виде экономической выгоды. Когда компания должна получить имущество, которое в будущем принесёт деньги.

Пример. Степан перечислил Леониду предоплату за стружку, но получит сырьё только через 5 дней. У Степана образовалась дебиторская задолженность в виде стоимости стружки. Если Леонид не поставит товар, он должен будет вернуть деньги.

Дебитор — тот, кто должен компании деньги или имущество. Чаще всего это покупатели товара или заказчики работ, услуг, но могут быть и другие контрагенты.

Дебиторами могут быть:

Пример. Михаил должен заплатить Степану деньги за доски, поэтому Михаил — дебитор.

Одновременно с дебиторской задолженностью у компании может быть кредиторская задолженность — когда компания сама должна контрагентам: поставщикам, банкам, учредителям.

Пример. В 2023 году Степан брал заём в сумме 2 миллиона рублей на 5 лет. Из них 800 тысяч рублей уже погасил. У Степана кредиторская задолженность перед банком в сумме 1,2 миллиона рублей. Степан здесь дебитор, а банк — кредитор.

Если коротко, дебиторская задолженность — вам должны, кредиторская — вы должны. Дебитор — кто должен, кредитор — кому должны.

В таблице показываем примеры дебиторской и кредиторской задолженности. Ещё эти обязательства часто называют дебиторкой и кредиторкой.

Дебиторку можно разделить по продолжительности на краткосрочную и долгосрочную. И по сроку погашения на текущую и просроченную.

Задолженность считается краткосрочной, если её гасят быстрее, чем за год. Чаще всего краткосрочная дебиторка возникает из-за отсрочки платежа по договорам купли-продажи.

Если дебиторы должны гасить долг дольше года, такая задолженность будет долгосрочной. Она часто возникает по займам, векселям, Когда компания «А» переуступила долг компании «Б». Дебитор сначала должен компании «А», а после переуступки стал должен компании «Б».договорам цессии.

Задолженность, срок оплаты которой ещё не наступил. Ещё можно услышать название нормальная.

Пример. Степан дал Михаилу 45 дней для оплаты 150 тысяч рублей с даты отгрузки досок. Дебиторка будет нормальной в течение 45 дней.

Задолженность, которую не оплатили вовремя. Обычно стороны прописывают срок оплаты в договоре.

Пример. Если Михаил не успеет оплатить счёт за 45 дней, у Степана будет просроченный долг в размере 150 тысяч рублей.

Просроченная дебиторка бывает сомнительной и безнадёжной. Если контрагент не заплатит вовремя, у компании возникнет сомнительный долг. А безнадёжной задолженность будет, когда станет известно, что дебитор точно не вернёт деньги.

Сомнительная задолженность — просроченная, ничем не обеспеченная задолженность. Об этом сказано в пункте 70 положения о бухучёте № 34н.

Задолженность не будет сомнительной, если при заключении договора контрагент предоставит банковскую гарантию, поручительство или залог имущества. В этом случае вместо дебитора долг погасит банк или другая компания.

Если контрагент отказывается платить, долг можно попробовать взыскать через суд. Для этого сначала нужно попытаться решить вопрос мирно. Это называется досудебное урегулирование спора. Направьте должнику претензию, в которой потребуйте оплатить задолженность, укажите сроки. В документе можете предложить реструктурировать долг или какие-то другие способы для погашения.

Безнадёжная задолженность — просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности или долг, который невозможно взыскать по решению суда, приставов или из-за ликвидации должника. Об этом сказано в пункте 77 положения о бухучёте № 34н. Такой долг взыскать уже не получится, его списывают в убытки компании.

Срок исковой давности — это время, когда можно обратиться в суд и взыскать деньги с должника. Этот период составляет 3 года согласно статье 196 ГК. Считайте время со следующего дня после даты, когда закончился срок для оплаты.

Пример. Степан отгрузил товар Михаилу 14 августа 2025 года и дал отсрочку 45 дней, значит, покупатель должен оплатить счёт 28 сентября 2025 года. Если Михаил окажется недобросовестным клиентом и не станет оплачивать товар, Степан сможет обратиться в суд до 28 сентября 2028 года.

По каждой отгрузке считайте отдельный срок давности. Этот период даётся, чтобы не затягивать с решением вопроса о взыскании долга. После трёх лет получить деньги с должника уже нельзя.

Предоплата. Например, компания вносит аванс за товары, и до момента поставки в учёте числится дебиторская задолженность на сумму аванса.

Отсрочка платежа. Если поставщик привёз товары, а покупатель попросил об отсрочке платежа, то у поставщика появляется дебиторка, пока покупатель не переведёт деньги.

Заём. Например, компания даёт в долг ИП 200 тысяч рублей. На эту сумму у неё появляется дебиторская задолженность, которая постепенно уменьшается при возврате долга.

Переплата при расчётах с контрагентами или сотрудниками. При ошибках в расчётах контрагент или работник может получить больше денег, чем ему положено, тогда у плательщика появляется дебиторка, пока получатель платежа не вернёт лишние деньги.

Переплата по налогам и взносам. Если компания переводит на единый налоговый счёт (ЕНС) больше налогов и взносов, чем должна списать инспекция, возникает переплата. Это тоже дебиторская задолженность, а налоговая становится дебитором. Эту сумму можно оставить на ЕНС в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.

Дебиторка отражается в бухучёте на разных счетах в зависимости от причины возникновения. Например, если отгрузили покупателю товар — на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», а если выдали сотруднику деньги под отчёт — на счёте 71 «Расчёты с сотрудниками».

Бухгалтерские счета делятся на две части — дебет и кредит. Каждая хозяйственная операция попадает в дебет одного счёта и кредит другого. Это называется метод двойной записи. В таблице собрали основные счета, где может быть дебиторская задолженность.

Задолженность копится по дебету перечисленных счетов, а уменьшается по кредиту.

В примере показали движение денег только по счёту 62, на практике при отгрузке товаров задействованы и другие счета.

Если задолженность в иностранной валюте, пересчитывайте её по курсу ЦБ на каждое последнее число месяца, а также на дату оплаты или списания. При составлении промежуточной бухгалтерской отчётности — на дату составления баланса.

Дебиторка в балансе отражается в составе оборотных активов по строке 1230.

В строке 1230 отражайте задолженность:

Авансы поставщикам ставьте в балансе без НДС.

Отдельно укажите займы, которые предоставили компаниям, ИП, учредителям, дочерним компаниям, физлицам со счёта 58:

Правило закреплено в федеральном стандарте бухучета № 4/2023.

Чтобы управлять дебиторкой, её нужно регулярно анализировать, для этого рассчитывать специальные коэффициенты. Они покажут, насколько дебиторская задолженность критична, и помогут спланировать работу с должниками.

Период оборачиваемости. Показывает, за сколько дней в среднем должники возвращают деньги.

Период оборачиваемости = период в днях / (выручка за период — средняя задолженность за период).

Чем меньше получается период оборачиваемости, тем быстрее вам платят по долгам, и это хорошо. Нулевой период оборачиваемости бывает, если бизнес работает только по предоплате и не даёт покупателям отсрочку. Но тогда клиенты могут уйти к вашим конкурентам, которые согласны на постоплату и отсрочку.

Соотношение между дебиторкой и кредиторкой. Помогает оценивать свою платёжеспособность.

Для расчёта просто посмотрите, какая задолженность у вас больше — дебиторская или кредиторская.

Безопасно, когда дебиторка больше кредиторки, и сроки её погашения наступают раньше. Тогда вы сможете гасить свои долги за счёт денег, которые возвращают вам.

Отношение дебиторки к выручке и активам баланса. Помогает посмотреть, насколько эффективно компания использует свои ресурсы.

Отношение дебиторки к выручке (активам) = дебиторка / выручка (активы) x 100%.

Такой показатель рассчитывают периодически и смотрят, как он меняется. Хорошо, если со временем он снижается, это значит, что бизнес всё эффективнее использует свои ресурсы.

Дебиторская задолженность — это актив компании, который напрямую влияет на бесперебойную работу и платёжеспособность бизнеса. Большая дебиторка уменьшает оборотные средства компании. Это значит, что по финансовым отчётам деньги есть, а на покрытие обязательных платежей их нет.

Когда дебиторка нормальная и деньги поступают от контрагентов вовремя — это не плохо. Отсрочка платежа помогает удерживать покупателей и продавать больше товара. Но когда оплата идёт с задержкой или покупатель вовсе пропал — это проблема, из-за которой компания попадает в Временная нехватка денег на обязательные платежи.кассовые разрывы.

Чтобы понять, есть проблемы с дебиторкой или нет, посчитайте долю задолженности в общей величине активов и оборачиваемость. Выше мы рассказали о некоторых коэффициентах, теперь покажем на примерах, как оценивать риски.

Величина дебиторки в активах покажет, сколько денег у компании заморожено в дебиторской задолженности.

Как рассчитать: строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса разделите на показатель строки 1600 «Активы».

Пример. У Степана общая величина активов 19,959 миллиона рублей, дебиторская задолженность 10 миллионов рублей. Доля дебиторки в активах (10 000 000/19 959 000) x 100% = 50%. Это половина всех активов, поэтому Степану не хватает денег на оплату текущих расходов и ему приходится брать займы в банке, платить проценты.

Нормального значения показателя, по которому можно сказать, что с дебиторкой всё хорошо, нет. Но чем выше показатель, тем меньше у компании свободных средств на оплату текущих расходов: аренды, коммуналки, зарплаты.

Оборачиваемость дебиторки показывает, насколько быстро контрагенты погашают задолженность перед компанией. Коэффициент помогает следить за уровнем дебиторки, контролировать отсрочки платежей покупателей.

Как рассчитать: выручка от продаж / ((ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2)

Оборачиваемость дебиторки можно посчитать на месяц, квартал или год. Для этого и выручку, и среднюю дебиторку берите за один период. Отслеживайте показатель в динамике, сравнивайте периоды. Особенно, если продаёте сезонные товары.

Величина, при которой коэффициент считается нормальным, не установлена. Расчётные показатели зависят от особенностей бизнеса, сезонности, кредитной политики. Чем выше показатель, тем больше оборачиваемость, а значит, продавец быстрее получает деньги.

Если не работать с дебиторской задолженностью, а только как можно больше продавать, долги будут расти и может возникнуть риск потерять деньги. Порой компании продают товар покупателю, у которого уже есть просроченная задолженность, или новому клиенту, не проверив его финансовое состояние. Чтобы держать дебиторку на нормальном уровне, нужны правила и регламенты, которые будут соблюдать все сотрудники фирмы.

Проводите инвентаризацию каждый месяц. Соберите в единую таблицу все сведения о дебиторской задолженности:

Так будет просто следить за дебиторкой и понимать, когда нужно бить тревогу.

Если работаете в 1С, можете сформировать реестр дебетовой задолженности из программы. В разделе «Продажи» перейдите в блок «Расчёты с контрагентами» и кликните на «Акты инвентаризации задолженности».

Разделите покупателей по категориям. Определите критерии, по которым оцените контрагентов. Например, разделите покупателей по статистике соблюдения сроков оплаты:

Ещё можно оценить покупателей по балльной системе и вывести рейтинг. Установите критерии, которые определяют стратегию работы с контрагентами, и поставьте оценку каждому от 0 до 10, потом выведите среднюю. Например, возьмите такие критерии:

Это поможет разработать кредитную политику и принять решение, каким покупателям давать отсрочку и в каком объёме отгружать товар, а с какими работать только по предоплате.

Разработайте условия отгрузки для каждой группы покупателей. Например, установите лимит задолженности, при которой остановите поставки. Прописывайте условия в договоре с каждый покупателем и во внутренних регламентах, чтобы сотрудники соблюдали правила отгрузок.

Мотивируйте сотрудников. Разработайте механизмы, побуждающие сотрудников работать с покупателями по оплате. Например, введите KPI за сбор долгов или регулируйте размер премии в зависимости от наличия просрочки — чем больше дней просрочки, тем меньше премия.

Проверяйте новых контрагентов. Для оценки проблемности контрагента есть платные сервисы «Сбис», «Спарк», «За честный бизнес» и бесплатный «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС.

Через них можете проверить:

В платных сервисах можете запросить доступ к демоверсии и получить бесплатно часть информации. Доступ открывают на несколько дней.

Взыскивать дебиторку можно, когда она становится просроченной. Успевайте взыскать такие долги, пока они не стали сомнительными или безнадёжными.

Для взыскания можно:

На практике дебиторку удаётся взыскать не всегда. Даже суд не гарантирует возвращение долга: например, с банкрота задолженность взыскать не получится.

Дебиторку списывают, когда:

Перед списанием проведите инвентаризацию дебиторской задолженности и оформите акт с информацией о дебиторах. Для списания директор издаёт приказ, а бухгалтер составляет бухсправку, в которой показывает все вычисления. К операции по списанию относятся первичные документы по сделке с должником: договоры, накладные, платёжные поручения.

Дебиторскую задолженность на ОСНО списывают в прочие расходы бизнеса или в счёт резерва по сомнительным долгам. Но ещё в течение пяти лет компания должна отражать сумму долга на забалансовых счетах бухучёта на случай, если за это время дебитор улучшит финансовое состояние и сможет погасить долг.

На УСН списанную дебиторку в 2025 году не учитывают в расходах, уменьшающих налоговую базу, потому что они не перечислены в статье 346.16 НК. Но с 2026 года список расходов на УСН становится открытым, и упрощенцы тоже смогут принимать в расходы списанные безнадёжные долги.

Это деньги, которые вам должны компании, ИП и физлица. Например, вы поставили запчасти, покупатель их получил, но оплатит только через 10 дней. У вас повисла дебиторская задолженность — товар отдали, а деньги пока не получили.

Дебиторская задолженность бывает ещё в виде экономической выгоды. Например, вы перевели аванс поставщику за ткань, но товар ещё не получили. Стоимость ткани — это дебиторская задолженность. Если поставщик не поставит материал, он должен будет вернуть деньги.

Учитывайте дебиторку в активе в составе оборотных средств по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Не забудьте вычесть НДС из суммы авансов поставщикам.

Отдельно в строках 1170 и 1240 отражайте предоставленные займы.

Дебиторка — это когда вам должны, а кредиторка — когда вы должны.

Как быстро дебиторы погашают задолженность перед компанией. Есть два показателя: период оборачиваемости и коэффициент оборачиваемости.

Период оборачиваемости показывает, за сколько дней в среднем должники возвращают деньги, вот формула для расчёта:

Период оборачиваемости = период в днях / (выручка за период — средняя задолженность за период).

Чем меньше получается значение, тем быстрее вам платят по долгам, и это хорошо.

Для расчёта коэффициента оборачиваемости формула такая:

Коэффициент оборачиваемости ДЗ = выручка от продаж / ((ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) / 2)

Чем выше показатель, тем лучше для компании — быстрее получает деньги.

Высокая дебиторка съедает свободные средства компании, которые нужны для покрытия текущих расходов — деньги есть, но фактически их нет. Поэтому фирме приходится искать дополнительные источники: брать кредиты в банке и платить проценты, задерживать оплату коммуналки и заплатить пени. Все дополнительные расходы уменьшают прибыль компании.

Дебиторка — это актив компании по пункту 20 положения о бухгалтерском учёте № 4/99.

Дебиторка, которую покупатель не оплатил в срок по договору.