Как составить договор с самозанятым и не попасть под прицел ФНС

Не торопитесь оформлять договор, пока не проверите эти ограничения. Рассмотрим их подробно.

Статья 6 федерального закона № 422 содержит запрет на одновременную работу по трудовому договору и самозанятым по договору гражданско-правового характера (договор ГПХ) в одной организации или у одного ИП. Также закон запрещает привлекать бывших сотрудников, пока не пройдёт два года после увольнения. Такие правила установили, чтобы работодатели не хитрили: не увольняли сотрудников и не заключали с ними договор ГПХ ради экономии на НДФЛ и взносах.

Спустя два года ограничение снимается. Например, организация уволила штатного дизайнера 20 мая 2023 года. Двухлетний срок запрета истекает в полночь 20 мая 2025. С 21 мая можно привлечь дизайнера как самозанятого.

Самозанятые могут оказывать услуги юриста, репетитора, IT-специалиста, няни, массажиста, строителя, тату-мастера, маркетолога — список огромный. Подробно о том, каким бизнесом можно заниматься в статусе самозанятого, читайте в статье.

Предпринимателям нельзя привлекать самозанятых для запрещённой деятельности.

«Такое сотрудничество грозит отказом в уменьшении налоговой базы на понесённые расходы, доначислением НДФЛ и взносов, штрафами, при крупном уклонении от налогов — уголовным делом. Если вы уже нарушили, прекратите сотрудничество с самозанятым по запрещённой деятельности и переоформите отношения, например, заключите соглашение с ИП на УСН либо наймите штатного специалиста. Чтобы снизить штрафы, доплатите налоги добровольно».

Разберём детально, как подстраховаться.

В чём опасность. На деле может оказаться, что у исполнителя нет статуса самозанятого, например, он соврал о регистрации. Тогда он считается обычным физическим лицом. Заказчик (организация или ИП) должен удержать с вознаграждения НДФЛ и заплатить страховые взносы. Налоговая обяжет это сделать задним числом за всё время сотрудничества, плюс взыщет штраф и пени.

Как защититься. До оформления договора проверьте регистрацию самозанятого через сервис ФНС. Введите в поисковую строку ИНН исполнителя, выберите актуальную дату и нажмите «Найти». Сервис покажет, платит человек налог на профдоход или нет.

Дополнительно запросите у исполнителя справку из приложения «Мой налог», что он состоит на налоговом учёте в текущем году.

Если тот и другой способ проверки покажут, что статус официальный, сделка безопасна. Исполнитель состоит на учёте в ФНС и формирует чеки — всё легально.

В чём опасность. Если договор ГПХ содержит условия, характерные для трудовых отношений, его могут переквалифицировать в трудовой. Последствия этого — доначисление НДФЛ, страховых взносов, назначение штрафов и пени.

Как защититься. Составляйте договор на оказание услуг с самозанятым по правилам гражданского законодательства. Безопасные формулировки дадим ниже, а пока ключевые правила:

Корректный договор ГПХ — полдела. Никакой договор не спасёт от переквалификации, если отношения реально трудовые.

У налоговиков есть скоринговая система «Мобильное автоматизированное рабочее место». Она показывает, сколько времени самозанятый работает с одним и тем же заказчиком, как часто пробивает ему чеки и на какие суммы. Эту информацию инспекторы сопоставляют с количеством штатных работников и их зарплатами. Если явный перевес в пользу работы с самозанятыми, ИФНС приходит с проверкой, по итогу которой решает, была схема ухода от налогов или нет. Подробно о том, как находят нарушения в оформлении трудовых отношений, рассказали в статье.

Для сравнения посмотрим два судебных дела, когда ФНС настаивала на схеме.

Дело 1. ИФНС по Саратовской области доначислила ООО «Фаворит» 2,2 миллиона рублей НДФЛ, почти 400 тысяч рублей пени и 500 тысяч рублей штрафа. Инспекция решила, что компания маскировала трудовые отношения договорами ГПХ. Вот какие доводы привела ИФНС. Все исполнители, которые оказывали Фавориту услуги, зарегистрировались одновременно, других заказчиков у них не было. На допросе самозанятые рассказали, что проходили собеседование и стажировку, подчинялись графику работы, получали выплаты каждые полмесяца, использовали для работы оборудование Фаворита. Суд согласился, что налицо трудовые отношения.

Дело 2. ИФНС по Свердловской области нашла аналогичную подмену, доначислила «НТК Сателлит» 200 тысяч рублей страховых взносов и выписала штраф 40 000 рублей. Суд оценил факты дела. Самозанятые получали деньги нерегулярно и только по итогу подписания актов оказанных услуг, оплата зависела от объёма сделанного. Исполнители работали удалённо, не подчинялись внутренним правилам компании, исправно платили налог на профдоход. Руководитель «НТК Сателлит» пояснил, что нет смысла нанимать штатников — нагрузки слишком мало. В итоге ИФНС проиграла во всех судебных инстанциях.

Галина Азарова говорит, что на текущий момент суды чаще поддерживают ФНС, но есть нюансы: «По данным КонсультантПлюс и картотеки арбитражных дел, 70−80% решений суды принимают в пользу ФНС и переквалифицируют договор ГПХ в трудовой. Примерно 20−30% решений выносят в пользу бизнеса, если договор составлен корректно и нет признаков трудовых отношений».

О разовой недорогой услуге можно договориться на словах. Гражданский кодекс допускает, что стороны устно оформят сделку на сумму до 10 000 рублей с сиюминутным исполнением, например, починку крана за 3 000 рублей.

Как ИП работать на УСН «Доходы» в 2025 году, читайте в статье.

Итак, вы проверили, что исполнитель официально зарегистрирован, в двухлетнем прошлом не ваш бывший сотрудник, занимается разрешённой деятельностью. Можно переходить к оформлению соглашения. Для этого:

Шаг 2. Составьте договор. Галина Азарова рассказала, какие условия должны быть в грамотном договоре ГПХ с самозанятым и как их безопасно сформулировать.

Предмет — конкретный результат, а не регулярная трудовая функция:

Сроки выполнения — срок сдачи результата, а не фиксированный график работы:

Оплата за результат, а не за время работы:

Характер взаимоотношений сторон — самостоятельность исполнителя, а не подчинение заказчику:

Отсутствие социальных гарантий, потому что это признак трудовых отношений:

В тексте не должно быть терминов «работодатель», «работник», «зарплата», «должность», указания на фиксированное рабочее место, дресс-код или корпоративную почту.

Шаг 3. Подпишите договор. Помните, что подписанные сканы, отправленные электронной почтой, не считаются официально оформленными. Обменяйтесь оригиналами документов по обычной почте либо воспользуйтесь ЭДО. Если ведёте документооборот, выдайте исполнителю доступ и оформите электронную подпись, или встретьтесь и подпишите лично, если живёте в одном городе.

Если услуга разовая, стоит до 10 000 рублей, оказана немедленно и вы доверяете исполнителю, можно договориться устно. Например, о ремонте крана в офисе за 3 000 рублей или покупке готового фото для сайта за 2 000 рублей. Легальность сделки подтвердит чек из приложения «Мой налог».

Для дорогих, сложных, длительных услуг нужен подробный гражданско-правовой договор.

Трудовой договор основан на нормах трудового законодательства, поэтому работодатель обязан оплачивать больничные, отпускные, взносы в Соцфонд и предоставлять прочие гарантии из ТК. Договор с самозанятым всё это не предусматривает, потому что основан на нормах гражданского законодательства и особенностях режима НПД.

Обозначьте так: «ФИО, ИНН ХХХХХХХХХХХХ, зарегистрированный в качестве плательщика налога на профессиональный доход, далее именуемый Исполнитель».

Он действует на основании статуса плательщика налога на профессиональный доход, который подтверждается постановкой на учёт в ИФНС.

Исполнитель сам платит налог с дохода: 4% — если получил оплату от физического лица, 6% — если от организации. Заказчик не платит налог за самозанятого.